Решение по делу № 2А-2346/2025 от 25.11.2025 | Устиновский районный суд г. Ижевска (Удмуртская Республика)

дело № 2а-2346/2025

УИД 18RS0005-01-2025-001748-07

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«25» ноября 2025 года г. Ижевск

Устиновский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Серегиной Е.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО1 в лице ее законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 в лице ее законного представителя ФИО2 о взыскании земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 197 руб., налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ.г. в размере 139 руб., пени в размере 10 0000,55 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1, законным представителем которой является ФИО2 является собственником жилого дома по адресу: <адрес> (1/2 доля в праве) и земельного участка по адресу: <адрес> (1/2 доля в праве) и обязана оплачивать законно установленные налоги и сборы. На основании представленных в налоговый орган сведений, исчислены земельный налог и налог на имущество, направлены налоговые уведомления. В установленный законодательством о налогах и сборах срок обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена. Для добровольного исполнения обязанности по уплате налога направлены требования. Данные требования были направлены налогоплательщику, в установленный срок исполнены не были. Ст.75 НК РФ предусмотрено, что в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени равной 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ. Ввиду неуплаты суммы налога в установленный законодательством срок, налогоплательщику были начислены пени. П.1 ст.45 НК РФ предусмотрено взыскание налогов с физических лиц в судебном порядке. Порядок взыскания налогов производится в соответствии со ст.48 НК РФ.

Впоследствии административным истцом уточнены административные исковые требования, согласно которым просит взыскать с административного ответчика налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 139 руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 197 руб. и пени в размере 10 000,55 руб.

Надлежащим образом извещенные о дате, времени и месте рассмотрения дела административные стороны в судебное заседание не явились. На основании ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административных сторон.

Разрешая заявленные требования, изучив материалы настоящего дела, материалы дел №, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.14 КАС РФ, административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Согласно ч.1 ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

В силу ч.1 ст.84 КАС РФ, суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

В соответствии с ч.3 ст.84 КАС РФ, суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкции, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Изучив материалы административного дела, оценив в совокупности установленные по делу обстоятельства, суд приходит к следующим выводам.

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П указал, что налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно ст. 387 НК РФ устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований земельный налог, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствие со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 394 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из представленных материалов дела следует, что в собственности ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ.г. находился земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №.

Соответственно, из материалов дела усматривается, что земельный налог административному ответчику исчислен в связи с регистрацией на ее имя в спорный период указанного выше земельного участка, в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления.

Земельный налог на территории муниципального образования «Город Ижевск» введен решением Городской Думы г. Ижевска от 23.11.2005 года №24. Ставки налога (Завьяловский район,с Ягул) в спорный период были предусмотрены решением Совета депутатов МО «Ягульское» Завьяловского района «О земельном налога на территории МО «Ягульское» от 26.11.2019 года №172 в силу которых ставки земельного налога установлены в следующих размерах: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Из материалов дела усматривается, что земельный налог административному ответчику исчислен за ДД.ММ.ГГГГ год в связи с регистрацией на ее имя в спорный период указанного выше земельного участка, в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления.

Налоговым органом ответчику был исчислен земельный налог относительно указанного участка следующим образом: за ДД.ММ.ГГГГ кадастровая стоимость (налоговая база) 162 626 руб. * налоговая ставка 1,5% *1/2 доля в праве *8/12 количество месяцев владения в ДД.ММ.ГГГГ году = 197 руб.

Сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год налогоплательщиков не уплачена, расчет земельного налога произведен налоговым органом верно исходя из налоговой ставки 1,5%. Данные обстоятельства стороной административного ответчика не оспаривались. Доказательств уплаты ответчиком земельного налога в срок суду не представлено.

Кроме того, налогоплательщиком не уплачен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 268 руб., указанная недоимка взыскана налоговым органом в принудительном порядке (определением мирового судьи судебного участка №3 Завьяловского района Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ (дело №) с налогоплательщика взыскана налоговая задолженность в общем размере 40 805,22 руб. (налог на доходы физических лиц в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 39 325 руб. и пени в размере 1008,69 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в размере 190 руб. и пени в размере 5,61 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 268 руб. и пени в размере 7,92 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Судебный приказ не отменен и вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. Суммы указанных налогов не уплачены до настоящего времени, предъявлялись ко взысканию в принудительном порядке в рамках исполнительного производства №-ИП, оконченного ДД.ММ.ГГГГ.

Помимо этого, согласно статье 400 НК РФ плательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (п.1 статьи 401 НК РФ).

Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до ДД.ММ.ГГГГ единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (ч.1 ст. 406 НК РФ).

Согласно ст. 408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Как указано выше, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1 ст.403 НК РФ).

В соответствии со ст.400 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра и органами, осуществляющими государственную регистрации прав на недвижимое имущество, поскольку имела в спорный период в собственности (долевая собственность, ? доля) объект недвижимого имущества – жило дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>. Соответственно, ФИО1 как владелец недвижимого имущества является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в соответствии с редакцией Федерального закона от 23.11.2015 года №320-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» до вступления в законную силу 23.11.2015 года №320-ФЗ, в соответствии с п.9 ст.5 Закона РФ от 09.12.1991г. №2003-1 «О налоге на имущество физических лиц», действовавшем до вступления в законную силу Федерального закона от 04.10.2014г. №284-ФЗ, уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог).

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Налоговые ставки за спорный период установлены решением Совета Депутатов МО «Ягульское» Завьяловского района «О налоге на имущество физических лиц на территории МО «Ягульское» (в ред. Решения Совета депутатов МО «Завьяловский район УР» от 10.11.2021 года №93), установлены следующие ставки налога на имущество физических лиц: 1) в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат, объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом: кадастровая стоимость объекта налогообложения до 10000 руб. (включительно) – 0,1%, свыше 10000 руб. до 50000 руб. (включительно) – 0,2%, свыше 50000 руб. до 300000 руб. (включительно) – 0,3%; 2) в отношении гаражей и машино-мест, в том числе включенных в подпункты 4 и 5 данного пункта, а также хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, - 0,1 процента; 3) в отношении единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом, - 0,1 процента; 4) в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень объектов недвижимого имущества, утверждаемый Правительством Удмуртской Республики, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на соответствующий налоговый период, - 2 процента; 5) в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей, - 2 процента; 6) в отношении прочих объектов налогообложения - 0,5 процента.

Соответственно, за спорный период налог на имущество рассчитан следующим образом: кадастровая стоимость (налоговая база) 597 725 руб. * налоговая ставка 0,1% * ? доля в праве собственности *8/12 количество месяцев владения = 139 руб. Сумма налога налогоплательщиком не уплачена, расчет земельного налога произведен налоговым органом верно исходя из налоговой ставки 0,1%. Данные обстоятельства стороной административного ответчика не оспаривались. Доказательств уплаты ответчиком налога на имущество в срок суду не представлено.

Кроме того, налогоплательщиком не уплачен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 268 руб., указанная недоимка взыскана налоговым органом в принудительном порядке (определением мирового судьи судебного участка №3 Завьяловского района Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ (дело №) с налогоплательщика взыскана налоговая задолженность в общем размере 40 805,22 руб. (налог на доходы физических лиц в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 39 325 руб. и пени в размере 1008,69 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в размере 190 руб. и пени в размере 5,61 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 268 руб. и пени в размере 7,92 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Судебный приказ не отменен и вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. Суммы указанных налогов не уплачены до настоящего времени, предъявлялись ко взысканию в принудительном порядке в рамках исполнительного производства №-ИП, оконченного ДД.ММ.ГГГГ.

Помимо этого, налогоплательщиком до настоящего времени не уплачен налог на доходы физических лиц, также взысканный определением мирового судьи судебного участка №3 Завьяловского района Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ (дело №). Судебный приказ не отменен и вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. Суммы указанных налогов не уплачены до настоящего времени, предъявлялись ко взысканию в принудительном порядке в рамках исполнительного производства №-ИП, оконченного ДД.ММ.ГГГГ.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно редакции Налогового кодекса РФ, действующей с 1 января 2023 г., налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, пп. 9 ст. 1, ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Оплата задолженности налогоплательщиком не произведена, налоговые обязательства налогоплательщику по каждому налогу до ДД.ММ.ГГГГ отражались в карточке расчетов с бюджетом, с ДД.ММ.ГГГГ отражаются на отдельной карточке налоговых обязанностей. Достоверность представленных стороной истца сведений сомнений у суда не вызывает, доказательств обратного суду не представлено. Соответственно, на едином счете налогоплательщика сформировалась отрицательное сальдо, административный ответчик имеет задолженность по уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год и налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 197 руб. и 139 руб., соответственно.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ, неисполнение административным ответчиком в срок обязанности по уплате налоговой недоимки, пеней, штрафов является основанием для взыскания указанных сумм в судебном порядке.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1 ст.75 НК РФ).

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ (в ранее действующей редакции), пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, в соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов, или уплаты в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Из приведенных норм следует, что пени являются мерой, обеспечивающей исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога или сбора, и их начисление производится до фактического исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК РФ).

Порядок исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога в случае нарушения им установленных законом сроков уплаты, предполагает обязанность налогового органа направить в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ требование с указанием суммы недоимки и срока для ее добровольного погашения. В случае неисполнения налогоплательщиком налогового требования в установленный срок, обязанность по уплате возникшей недоимки реализуется путем принудительного взыскания с должника налога в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Изложенное в совокупности с положениями ч.5 ст.75 НК РФ, регулирующей порядок уплаты пеней, позволяет суду прийти к выводу о том, что налоговое требование об уплате пеней может быть направлено в адрес налогоплательщика как одновременно с требованием об уплате налоговой недоимки, так и после погашения налогоплательщиком задолженности по налогу.

В случае добровольного исполнения налогоплательщиком требования налогового органа об уплате недоимки, обстоятельством, имеющим значение для решения вопроса о принудительном взыскании начисленных на сумму недоимки пеней, является соблюдение налоговым органом досудебного порядка предъявления к должнику требования об уплате пеней, а также фактический срок погашения недоимки по налогу.

В случае неисполнения налогоплательщиком в установленный в налоговом требовании срок обязанности по погашению недоимки, взыскание пеней допускается только в случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию соответствующего налога, а именно соблюдены досудебный порядок предъявления указанного требования и установленные ст.48 НК РФ сроки принудительного взыскания налога.

Рассматриваемым иском административный истец просит взыскать сумму пеней в общем размере 10 000,55 руб. Данные пени начислены на задолженность ДД.ММ.ГГГГ.г. с учетом неуплаты земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 190 руб., налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 139 руб., НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 39 325 руб., земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 258 руб. и налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 190 руб.

Разрешая требования административного истца, суд исходит из того, что в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный в налоговом требовании срок обязанности по погашению недоимки, взыскание пеней допускается только в случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию соответствующего налога, а именно соблюдены досудебный порядок предъявления указанного требования и установленные ст.48 НК РФ сроки принудительного взыскания налога.

В соответствии со ст.ст.14, 62 КАС РФ, бремя доказывания наличия оснований для взыскания с административного ответчика пеней в заявленном в иске размере, возлагается на административного истца.

По смыслу ст. ст. 48, 69, 70 НК РФ решение о принудительном взыскании налога может быть принято налоговым органом по тем суммам, в отношении которых налогоплательщиком был пропущен установленный налоговым требованием срок для их добровольной уплаты.

Доказательств того, что в отношении сумм недоимок, на которые начислены взыскиваемые в рамках настоящего дела пени, административным истцом утрачено право на взыскание, суду не представлено.

Как следует из материалов дела, налогоплательщиком не уплачены земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 268 руб., налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 190 руб. и НДФЛ, начисленный на основании ст.228 НК РФ в размере 39 325 руб. Указанные недоимки взысканы налоговым органом в принудительном порядке.

Так, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №3 Завьяловского района УР с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 39 325 руб. и пени в размере 1008,69 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в размере 190 руб. и пени в размере 5,61 руб., земельного налога с физических лиц, обладающего земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 268 руб. и пени в размере 7,92 руб., всего на общую сумму 40 805,22 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Завьяловского района Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ (дело №) с налогоплательщика взыскана налоговая задолженность в общем размере 40 805,22 руб. (налог на доходы физических лиц в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 39 325 руб. и пени в размере 1008,69 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в размере 190 руб. и пени в размере 5,61 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 268 руб. и пени в размере 7,92 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ не отменен и вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. Суммы указанных налогов не уплачены до настоящего времени, предъявлялись ко взысканию в принудительном порядке в рамках исполнительного производства №-ИП, оконченного ДД.ММ.ГГГГ. Указанная задолженность налогоплательщиком до настоящего времени не погашена, доказательств обратного не имеется.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 ст. 69 НК РФ). Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ). В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ). В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абз. 4 пункта 4 статьи 31 НК РФ). Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа (абзац 5 пункта 4 статьи 31 НК РФ).

Согласно письменных пояснений налогового органа, ранее в адрес налогоплательщика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму 351,52 руб. (недоимки по земельному налогу и налогу на имущество за 2020 год, а также пени).

Согласно п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 года №263-ФЗ с 01.01.2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона), а статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

В связи с тем, что налоговый орган не обращался за взысканием задолженности по ранее выставленному требованию №, оно прекратило свое действие, и далее выставлено требование № на все отрицательное сальдо единого налогового счета. Во исполнение указанных норм налоговым органом направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № на все отрицательное сальдо единого налогового счета (налог на имущество физических лиц в размере 329 руб., земельный налог в размере 465 руб., налог на доходы физических лиц в размере 39 325 руб., всего на общую сумму 40 119 руб. недоимки и 6 992,15 руб. пени) со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № (дело №) о взыскании задолженности за счет денежных средств ФИО1 До настоящего времени, суммы, указанные в требовании, административным ответчиком в срок и в полном объеме не оплачены. Доказательств обратного суду не представлено.

Проверяя представленный истцом расчет суммы требуемых пени как на взыскиваемые недоимки по земельному налогу за 2020 год, налогу на имущество за 2020 год, так и на ранее взысканные в принудительном порядке недоимки по налогу на доходы физических лиц, земельному налогу и налогу на имущество (2019г.г.), суд приходит к следующему.

Сумма пеней составляет:

1) по НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ (пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ взысканы судебным приказом №, возбуждено исполнительное производство) в размере 9 791,92 руб. начислены на актуальную сумму недоимки в размере 39 325 руб.

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

7,5

300

403,08

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

8,5

300

623,96

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

9,5

300

174,34

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

838,93

Пени: 2 040,31 ?

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

295

7,5

300

2 900,22

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

8,5

300

245,13

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

534,82

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

715,72

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

963,46

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

115

300

2 411,93

Пени: 7 771,28 ?

Итого 2 040,31 руб. + 7 771,28 руб. = 9 811,59 руб.

Данный расчет судом произведен с учетом неоплаты суммы задолженности (НДФЛ), какое-либо двойное взыскание пеней места не имеет. В расчете соблюдены требования введенного Постановлением Правительства РФ от 28.03.2022г. №497 моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами в отношении юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей, период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в расчет пени фактически не входит, пени за данный период налогоплательщику не начисляются.

Таким образом, пени по НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 9 811,59 руб. Между тем, налоговым органом заявлена ко взысканию сумма в размере 9 791,92 руб., и с учетом положений ч.1 ст.178 КАС РФ, согласно которым суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям, подлежащая взысканию сумма пеней составляет 9 791,92 руб., оснований для выхода за пределы заявленных административных требований суд не усматривает.

2) по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год пени за период с ДД.ММ.ГГГГ (пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ взысканы судебным приказом № возбуждено исполнительное производство) в размере 73,73 руб. начислены на актуальную сумму недоимки 268 руб.

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

5,5

300

1,87

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

6,5

300

2,85

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

6,75

300

2,53

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

7,5

300

3,75

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

8,5

300

4,25

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

9,5

300

1,19

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

5,72

Пени: 22,16 ?

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

295

7,5

300

19,76

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

8,5

300

1,67

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

3,64

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

4,88

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

6,57

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

115

300

16,44

Пени: 52,96 ?

Итого 22,16 руб. + 52,96 руб. = 75,12 руб.

Данный расчет судом произведен с учетом неоплаты суммы задолженности (земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год), какое-либо двойное взыскание пеней места не имеет. В расчете соблюдены требования введенного Постановлением Правительства РФ от 28.03.2022г. №497 моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами в отношении юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей, период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в расчет пени фактически не входит, пени за данный период налогоплательщику не начисляются.

Таким образом, пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 75,12 руб. Между тем, налоговым органом заявлена ко взысканию сумма в размере 73,73 руб., и с учетом положений ч.1 ст.178 КАС РФ, согласно которым суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям, подлежащая взысканию сумма пеней составляет 73,73 руб., оснований для выхода за пределы заявленных административных требований суд не усматривает.

3) по земельному налогу за 2020 год пени за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 38,88 руб. начислены на актуальную сумму недоимки 197 руб. с учетом неоплаты земельного налога за 2020 год и предъявления требований рассматриваемым административным иском.

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

7,5

300

0,89

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

8,5

300

3,13

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

9,5

300

0,87

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

4,20

Пени: 9,09 ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

295

7,5

300

14,53

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

8,5

300

1,23

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

2,68

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

3,59

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

4,83

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

115

300

12,08

Пени: 38,94 ?

Итого 9,09 руб. + 38,94 руб. = 48,03 руб.

Таким образом, пени по земельному налогу за № год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 48,03 руб. Между тем, налоговым органом заявлена ко взысканию сумма в размере 47,92 руб., и с учетом положений ч.1 ст.178 КАС РФ, согласно которым суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям, подлежащая взысканию сумма пеней составляет 47,92 руб., оснований для выхода за пределы заявленных административных требований суд не усматривает.

4) по налогу на имущество за № год пени за период с ДД.ММ.ГГГГ (пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ взысканы судебным приказом №, возбуждено исполнительное производство) в размере 73,73 руб. начислены на актуальную сумму недоимки 190 руб.

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

5,5

300

1,32

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

6,5

300

2,02

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

6,75

300

1,80

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

7,5

300

2,66

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

8,5

300

3,01

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

9,5

300

0,84

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

4,05

Пени: 15,70 ?

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

295

7,5

300

14,01

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

8,5

300

1,18

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

2,58

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

3,46

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

4,66

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

115

300

11,65

Пени: 37,54 ?

Итого 15,70 руб. + 37,54 руб. =53,24 руб.

Данный расчет судом произведен с учетом неоплаты суммы задолженности (налог на имущество за 2019 год), какое-либо двойное взыскание пеней места не имеет. В расчете соблюдены требования введенного Постановлением Правительства РФ от 28.03.2022г. №497 моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами в отношении юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей, период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в расчет пени фактически не входит, пени за данный период налогоплательщику не начисляются.

Таким образом, пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 53,24 руб. Налоговым органом ошибочно указана ко взысканию сумма пени в размере 73,73 руб., тогда как согласно представленному расчету (15,67 руб. + 37,50 руб.) пени заявлены в размере 53,17 руб. Указание суммы 73,73 руб. очевидно является следствием технической ошибки (опечатки), ввиду чего с учетом положений ч.1 ст.178 КАС РФ, согласно которым суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям, подлежащая взысканию сумма пеней составляет 53,17 руб., оснований для выхода за пределы заявленных административных требований суд не усматривает.

5) по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год пени за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 33,81 руб. начислены на актуальную сумму недоимки 139 руб. с учетом неоплаты налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год и предъявления требований рассматриваемым административным иском.

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

7,5

300

0,63

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

8,5

300

2,21

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

9,5

300

0,62

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

2,97

Пени: 6,43 ?

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

295

7,5

300

10,25

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

8,5

300

0,87

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

1,89

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

2,53

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

3,41

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

115

300

8,53

Пени: 27,48 ?

Итого 6,43 руб. + 27,48 руб. = 33,91 руб.

Данный расчет судом произведен с учетом неоплаты суммы задолженности (земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год), какое-либо двойное взыскание пеней места не имеет. В расчете соблюдены требования введенного Постановлением Правительства РФ от 28.03.2022г. № моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами в отношении юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей, период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в расчет пени фактически не входит, пени за данный период налогоплательщику не начисляются.

Таким образом, пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 33,91 руб. Между тем, налоговым органом заявлена ко взысканию сумма в размере 33,81 руб., и с учетом положений ч.1 ст.178 КАС РФ, согласно которым суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям, подлежащая взысканию сумма пеней составляет 33,81 руб., оснований для выхода за пределы заявленных административных требований суд не усматривает.

Соответственно, подлежащий взысканию размер пени составляет 10 000,55 руб. (9 791,92 руб. НДФЛ+ 73,73 руб. земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ+ 53,17 руб. налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ+47,92 руб. земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ + 33,81 руб. налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ). Достоверность и правильность представленного административным истцом расчета административным ответчиком не оспорена, доказательства, подтверждающие, как отсутствие задолженности, так и иной её объем, суду не представлены.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности по уплате налога и предъявления требования об уплате) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 тысяч рублей.

В редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности по уплате налога и предъявления требования об уплате ч.4 ст.48 НК РФ содержала в себе данные о том, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как указано выше, в адрес ответчика-налогоплательщика направлено требование №, выставленное с учетом положений Федерального закона от 14.07.2022 года №263-ФЗ на все отрицательное сальдо единого налогового счета со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № (дело №) о взыскании задолженности за счет денежных средств ФИО1, сумма отрицательного сальдо налогоплательщика на момент подачи настоящего иска составила 47 111,15 руб. С заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленные законом сроки (6 месяцев с момента истечения срока исполнения требования).

Согласно истребованным по запросу суда материалам гражданского дела №, хранящегося в архиве судебного участка №3 Завьяловского района Удмуртской Республики налоговым органом исчислены соответствующие недоимки.

В связи с неисполнением обязанности по уплате суммы налога, налоговым органом подано заявление о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №3 Завьяловского района Удмуртской Республики вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по земельному налогу в размере 197 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, налогу на имущество физических лиц в размере 139 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, пени в размере 10 000,55 руб., всего на общую сумму 10 336,55 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Завьяловского района Удмуртской Республики (и.о. мирового судьи судебного участка №3 Завьяловского района Удмуртской Республики) от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Учитывая, что судебный приказ № отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, а с настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ (в последний день до истечения установленного законом срока), суд приходит к выводу о том, что срок обращения в суд, предусмотренный ст.48 НК РФ (6 месяцев с момента отмены судебного приказа) административным истцом не пропущен.

Таким образом, поскольку административный ответчик имеет задолженность по земельному налогу и налогу на имущество и пени по ним, а также пени на ранее взысканные в принудительном порядке недоимки по налогу на доходы физических лиц, земельному налогу и налогу на имущество (ДД.ММ.ГГГГ.г.), сформировано отрицательное сальдо единого налогового счета, размер налога и пени не оспорен, а административным истцом соблюден установленный действующим законодательством порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, постольку в условиях доказанности приведенных юридически значимых обстоятельств, исковые требования административного истца подлежат удовлетворению, задолженность подлежит взысканию с ФИО1 в лице ее законного представителя ФИО2

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что административный истец на основании п.7 ч.1 ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО1 в лице ее законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка <адрес>, регистрация <адрес>), являющейся законным представителем ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка <адрес>, регистрация <адрес>) в доход бюджета на единый казначейский счет (ЕКС) № в БИК: 017003983, Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула, УФК по Тульской области, ИНН <***>, КПП 770801001 (Казначейство России (ФНС России), КБК №, УИН № задолженность в размере 10 336 (Десять тысяч триста тридцать шесть) руб. 55 коп., в том числе:

-земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 197 руб.,

-пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 47,92 руб.,

-налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 139 руб.,

-пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 33,81 руб.,

-пени по НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 791,92 руб.,

-пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 73,73 руб.,

-пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 53,17 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.Н. Серегина