Дело № 2а-805/2025

91RS0004-01-2025-000473-23

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 июня 2025 года г. Алушта

Алуштинский городской суд Республики Крым в составе:

председательствующего судьи – Голубевой Н.О.,

при секретаре судебного заседания – Гафарове А.Х.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Алуштинский городской суд Республики Крым с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО3 является плательщиком земельного налога, а также налога на доходы физических лиц.

По данным регистрирующих органов, за ФИО3 в ДД.ММ.ГГГГ налоговый период числился (числятся) 1/2 доля земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым номером №.

Сумма начисленного за ДД.ММ.ГГГГ год налога составила <данные изъяты> руб.

По данным регистрирующих органов за ФИО3 в <данные изъяты> налоговый период за ним числились (числятся) следующие земельные участки: 1/2 доля земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым номером № и 1/2 доля земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

Сумма начисленного налога за ДД.ММ.ГГГГ год составила <данные изъяты> руб.

Кроме этого, ФИО3 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Инспекцией на основании ст.ст. 87, 88 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи недвижимого имущества в ДД.ММ.ГГГГ года.

В ходе проведения налоговой проверки установлено, что административным ответчиком в ДД.ММ.ГГГГ году осуществлено отчуждение 1/2 доли земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым номером №. Указанный земельный участок принадлежал ФИО2 на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ

В связи с продажей данного земельного участка, сумма НДФЛ к уплате составила <данные изъяты> руб.

В связи с тем, что налоговая декларация в установленный срок представлена не была, налог не оплачен, ФИО2 был привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, а именно: по ст. 119 НК РФ сумма штрафа составил 4 387 руб., по ст. 122 НК РФ сумма штрафа составила 2 925 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В связи с тем, что у ФИО3 образовалась задолженность по земельному налогу за 2021 год, ему было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ Срок исполнения требования – ДД.ММ.ГГГГ

Определением мирового судьи судебного участка № Алуштинского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ о взыскании с ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, отменен.

Просит взыскать с ФИО3 задолженность в общем размере <данные изъяты> руб. 12 коп., а именно: недоимку по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г.г. – <данные изъяты> руб., штраф в размере <данные изъяты> руб. 50 коп., пени – <данные изъяты> руб. 62 коп.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец обратился с настоящими административными требованиями в суд.

Административный ответчик в судебном заседании против заявленных требований возражал, указал, что налог за ДД.ММ.ГГГГ год был уплачен. Кроме этого, земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, был получен им и его сестрой в наследство после смерти от отца, умершего в ДД.ММ.ГГГГ году. Окончательно документы на данный земельный участок были оформлены в ДД.ММ.ГГГГ году.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени месте рассмотрения дела, направил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

В силу ст. 289 КАС РФ суд полагает, что неявка в процесс представителя административного истца, надлежащим образом извещенного о дате, времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению настоящего административного дела.

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС Российской Федерации, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (ч.2 ст.286 КАС РФ).

Определением мирового судьи судебного участка № Алуштинского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС № по <адрес> задолженности по обязательным платежам в размере <данные изъяты> руб. 12 коп., отменен (л.д. 9).

Административное исковое заявление поступило в Алуштинский городской суд Республики Крым ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, судом установлено, что административным истцом не пропущен процессуальный срок для обращения к мировому судье с соответствующим заявлением, а впоследствии и с административным исковым заявлением.

Согласно положениям ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу ст. 19 НК Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации, физические лица, на которых в соответствии с НК Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч. 1 ст. 31 НК Российской Федерации, налоговые органы вправе: определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках; требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней (ст. 72 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК Российской Федерации.

На основании ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО3 является собственником имущества признаваемого объектом налогообложения, а именно: <адрес> обстоятельство подтверждается сведениями, предоставленными Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, содержащимися в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, а также сведениями из ЕГРН (л.д. 10,11).

Таким образом, в силу указанных выше положений закона, ФИО2 является налогоплательщиком и обязан уплачивать налог на имущество физических лиц.

В адрес ФИО2 были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием суммы налога с учетом переплаты – <данные изъяты> руб. и № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год, не позднее ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год с указанием суммы налога <данные изъяты> руб.

В связи с наличием указанной задолженности в соответствии с требованием ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, должнику были начислены пени.

Как следует из требования № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ответчиком числится задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., пени в размере 98 руб. 93коп., установлен срок для исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Из представленных административным ответчиком квитанций следует, что ДД.ММ.ГГГГ им был оплачен налог на земельный участок в размере <данные изъяты> руб., а также пени – 83 руб. 49 коп.

Согласно письменному ответу Межрайонной ИФНС № по <адрес>, денежные средства в размере <данные изъяты> руб. и 83 руб. 49 коп. погасили ранее образовавшуюся задолженность по земельному налогу за 2020 год и пени, которые были начислены в связи с несвоевременной уплатой налога.

Из представленного расчета суммы пени следует, что размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составил <данные изъяты> руб. 01 коп.

Учитывая, что требование налогового органа до настоящего времени административным ответчиком не исполнено, исковые требования административного истца являются законными и обоснованными, и подлежат удовлетворению в полном объеме, а именно: взысканию подлежит недоимка по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г.г. в размере <данные изъяты> руб. и пени – <данные изъяты> руб. 62 коп.

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 Налогового кодекса Российской Федерации относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абз.2 подп.5 п.1).

В соответствии с п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 6 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по доходам от продажи имущества, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных статьями 213, 213.1 и 214.10 настоящего Кодекса.

Ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса Российской Федерации датой фактического получения дохода определяется день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 указанного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п.3 ст.217.1 упомянутого Кодекса (п.4 ст.217.1 Налогового кодекса Российской Федерации). Пунктом 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации минимальный предельный срок владения имуществом, полученным в порядке наследования, составляет три года.

Срок нахождения имущества в собственности определяется как период его непрерывного нахождения в собственности налогоплательщика до реализации.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета.

П. 2 ст. 11.3 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счёт Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п.1 ст.11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтённой на едином налоговом счёте налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента её возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента её возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Из материалов дела следует, что при перераспределении земельного участка с кадастровым номером № на основании соглашения о перераспределении земельных участков от ДД.ММ.ГГГГ, возник новый объект права собственности – земельный участок кадастровым номером №

Факт того, что правоустанавливающие документы на земельный участок с кадастровым номером № были оформлены только в ДД.ММ.ГГГГ году, подтверждается также пояснениями административного ответчика

ДД.ММ.ГГГГ на основании решения № Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в связи с продажей принадлежащего ФИО1 земельного участка (1/2 доли), непредставлением в налоговый орган налоговой декларация по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, а также не произведением налоговой оплаты, от дохода от реализации данного земельного участка, ФИО3 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения. В связи с тем, что доход от реализации 1/2 земельного участка с кадастровым номером № составил <данные изъяты> руб., сумма налогового вычета составила <данные изъяты> руб., налоговая база – <данные изъяты> руб., сумма НДФЛ к уплате составляет <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>%). В связи с указанными обстоятельствами, с учетом уменьшения суммы штрафа, за нарушение пп. 1 ст. 122 НК РФ ФИО1 назначен штраф в размере <данные изъяты> руб., за нарушение п. 1 ст. 119 НК РФ – <данные изъяты> руб. 50 коп. (л.д. 14-16).

Таким образом, суд считает установленным, что ФИО2 не была уплачена сумма НДФЛ в размере <данные изъяты> руб. с продажи земельного участка, в связи с чем, она подлежит взысканию.

В связи с тем, что требования в части взыскания суммы НДФЛ с продажи земельного участка удовлетворены, суд также взыскивает с ФИО3 сумму штрафа в общей сумме <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб.).

Доказательств того, что административным ответчиком указанные требования исполнены, не представлено. Также административным ответчиком в ходе рассмотрения дела было указано, что вынесенное в ходе камеральной налоговой проверки решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения, обжаловано не было.

Учитывая изложенное, административные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Доводы административного ответчика относительного того, что земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, достался ему в наследство после смерти отца в ДД.ММ.ГГГГ году при его продаже сумма НДФЛ от полученного дохода от его реализации не подлежит уплате, так как он находился в его собственности длительное время, не могут быть приняты судом во внимание, так как опровергаются материалами дела и пояснениями ФИО3, указавшего в судебном заседании на тот факт, что надлежащим образом правоустанавливающие документы на данный земельный участок были оформлены только в ДД.ММ.ГГГГ году.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что в соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ по данному административному делу Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> освобождена от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в соответствующий бюджет бюджетной системы РФ в размере <данные изъяты> рублей.

Руководствуясь ст.ст. 174 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к Непомнящему ФИО5 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с Непомнящего ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН: <данные изъяты> задолженность по оплате налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, задолженность по оплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, штрафы в размере <данные изъяты> рублей, пеню <данные изъяты> руб., а всего <данные изъяты> рублей 12 копеек.

Взыскать с Непомнящего ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН: <данные изъяты> в доход государства государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Крым через Алуштинский городской суд Республики Крым в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.О. Голубева

Решение в окончательной форме изготовлено 06 июня 2025 года.