23RS0036-01-2025-001976-77

Дело № 2а-1506/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Краснодар 21 мая 2025 года

Октябрьский районный суд <адрес> в составе: председательствующего Балина М.В., при секретаре судебного заседания Онищенко Т.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ :

ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам в сумме 8 669,64 рублей.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России № по <адрес> по месту жительства с ДД.ММ.ГГГГ, является налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом в соответствии с ч.4 ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления, с отраженными в соответствии с п.3 ст.52 НК РФ: расчетом сумм налогов, подлежащих уплате, сведениями об объектах налогообложения, налоговой базе, установленном сроке уплаты налога, иными сведениями. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени. Требование исполнено не было, сумма налогов, подлежащих уплате, в бюджет не поступили. Определением мирового судьи судебного участка № ЦВО <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, был отменен в связи с подачей должником возражения относительно исполнения судебного приказа. До настоящего времени должником обязанность по уплате налогов, закрепленная в ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.23 НК РФ, в установленные законодательством сроки не исполнена.

В ходе налогового администрирования, в пределах своих полномочий, в целях урегулирования задолженности в досудебном порядке уполномоченный орган принял все возможные меры, предусмотренные НК РФ, которые не привели к урегулированию образовавшейся задолженности.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела надлежаще извещен, представил заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом извещен, причин неявки суду не сообщил, письменных возражений на административное исковое заявление в адрес суда не направил.

На основании ст.ст.140, 291 КАС РФ судебное разбирательство административного дела в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, может осуществляться без проведения судебного заседания в порядке упрощенного (письменного) производства.

В соответствии с положениями ст.150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей, и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и выполнять правомерные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика при наличии оснований установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, по сведениям, предоставленным ИФНС России № по <адрес> ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России № по <адрес> по месту жительства с ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.2 ст.44 НК РФ).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п.1 ст.38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с подп.5 п.1 ст.208 НК РФ для целей главы 23 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Из статьи 228 НК РФ следует, что налогоплательщики самостоятельно производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п.17.1 ст.217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено главой 23 НК РФ.

Обязанность по предоставлению налоговой декларации в налоговый орган по месту учета закреплена вышеуказанной статьей, а срок её предоставления установлен п.1 ст.229 НК РФ, согласно которому налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Положениями п.2 ст.217.1 НК РФ предусмотрено, что, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Как следует из анализа положений пункта 3 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года в случае, если право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования.

Согласно сведениям, представленных в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, налогоплательщик в 2021 году продал объекты недвижимого имущества:

1) Иное строение, помещение и сооружение, кадастровый №, расположенный по адресу: 350000, Россия, <адрес>, ул. им. Прокофьева С.С., 8;

2) Земельный объект, кадастровый №, расположенный по адресу: Россия, р-н. Северский, <адрес>.

Таким образом, административный ответчик, в соответствии со ст. 207 НК РФ, признается налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии с подп.2 п.1 ст.228 НК РФ физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

Согласно п.3 ст.228 и п.1 ст.229 НК РФ, указанные налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, у налогоплательщика была обязанность по предоставлению налоговой декларации (по форме 3-НДФЛ) за налоговый период 2021 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Однако, обязанность налогоплательщиком не исполнена.В связи с вступлением в силу с ДД.ММ.ГГГГ Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», статья 88 Кодекса дополнена пунктом 1.2, расширяющим полномочия налоговых органов в части проведения камеральных налоговых проверок в случае непредставления декларации в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, на основании имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, сумма дохода от продажи в 2021 году составила 1 333 586,76 рублей.

Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, предусмотренный подп.2 п.2 ст.220 НК РФ, составляет 300000 рублей.

Налоговый вычет, предусмотренный подп.1 п.2 ст.220 НК РФ составляет 1000000 рублей. Налоговая база для исчисления налога на доходы физических лиц за 2021 год составляет 33586,76 рублей.

Таким образом, сумма налога на доходы физических лиц за 2021 год составляет 4366 рублей.

По результатам камеральной налоговой проверки Инспекцией было принято решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п.1 ст.119 НК РФ, в виде штрафа, с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность, в размере 125 руб. (1000/8), а также п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 109 рублей (4366 х 20%/8).

Кроме того, Инспекцией до начислен налог в размере 4366 рублей.

В силу п.1 ст.363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно абз.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании сведений, представленных УГИБДД ГУВД по <адрес> в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ, должнику принадлежит на праве собственности автотранспортное средство марки «Хундай Саната», г/н №, с 2022 года по настоящее время.

Согласно п.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет (сведения об объектах отражены в выписке и налоговом уведомлении, прилагаемым к административному заявлению).

Налоговая база определяется: 1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; 1.1) в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы; 2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах; 3) в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 настоящего пункта, - как единица транспортного средства (ч.1 ст.359 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (ч.1 ст.361 НК РФ, ч.<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-K3 «О транспортном налоге на территории <адрес>»).

В соответствии с п.1 ст.360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

Налогоплательщику исчислен транспортный налог за2022год, и направлено в адрес налогоплательщика посредством заказной почтовой корреспонденции налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором исчислена сумма имущественных налогов за 2022 год в общем размере 9 228 рублей, в том числе по транспортному налогу в размере 8700 рублей и сообщено о необходимости уплатить налоги не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Пунктом 1 статьи 75 НК РФ определено, что пеней признается установленная этой нормой денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В нарушение законодательства о налогах и сборах РФ административный ответчик не выполнил обязанности гражданина Российской Федерации по оплате налогов в установленный срок.

В случае уплаты причитающейся суммы налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах срок в соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начисляются соответствующие пени. Суммы пеней начислены за каждый день просрочки, в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

В установленный требованием срок обязанность уплатить неуплаченную сумму налога административным ответчиком исполнена не была.

Поскольку в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 1 537,98 рублей.

Так, согласно расчету сумм пени, включенной в заявление налогового органа о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по пени, на момент формирования налоговым органом заявления о вынесении судебного приказа, отрицательное сальдо ЕНС по пени составляло 1540,39 рублей.

Таким образом, общая сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в рамках данного административного искового заявления, составляет 1540,39 рублей.

Данная сумма задолженности сложилась в связи с неуплатой (несвоевременной уплатой административным ответчиком следующих сумм налогов:

транспортного налога за 2021 год в размере 8700 рублей. Данная сумма задолженности погашена в полном размере денежными средствами, уплаченными административным ответчиком в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

транспортного налога за 2022 год в размере 8700 рублей;

налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год в размере 5687 рублей. В отношении данной суммы задолженности Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ сформировано решение о взыскании денежных средств № на сумму 5687 рублей. Иные меры взыскания не применялись.

Определением мирового судьи судебного участка № ЦВО <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам отменен, в связи с подачей должником возражения относительно исполнения судебного приказа.

В добровольном порядке задолженность ответчиком не погашена, все подтверждающие документы, административным истцом суду представлены, доказательств погашения задолженности суду административным ответчиком, - не представлено.

Согласно представленному истцом расчету, задолженность ФИО1 составляет 8669,64 рублей, в том числе: по транспортному налогу за 2022 год в размере 6897,66 рублей; по штрафу по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в размере 109 рублей; по штрафу за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 125 рублей; по пени в размере 1537,98 рублей.

Представленный административным истцом расчет задолженности суд находит верным и правильным, ответчиком альтернативного расчета не представлено, в связи с чем, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ истец подлежит освобождению от уплаты госпошлины.

На основании ст.ст.103,114 КАС РФ с ответчика следует взыскать госпошлину в доход федерального бюджета в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.23,48,362 НК РФ, ст. ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление ИФНС России № по <адрес> - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России № по <адрес> задолженность на общую сумму 8669,64рублей, в том числе: по транспортному налогу за 2022 год в размере 6897,66 рублей; по штрафу по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в размере 109 рублей; по штрафу за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 125 рублей; по пени в размере 1537,98 рублей.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход государства в размере 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в <адрес>вой суд через Октябрьский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: подпись.

Копия верна.

Судья

Решение изготовлено в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.