Решение по делу № 2А-3050/2023 от 09.10.2023

Дело №2а-3050/2023

УИД: 61RS0003-01-2023-003215-37

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 октября 2023 года г.Ростов-на-Дону

Кировский районный суд г.Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Бабаковой А.В.,

при секретаре Смаглиеве Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-3050/2023 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №25 по Ростовской области к Самсонян ФИО4 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №25 по Ростовской области обратилась в суд с настоящим административным иском, указав, что согласно сведений, полученных Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области (далее - Взыскатель, Налоговый орган) в порядке пункта 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) из регистрирующих органов, осуществляющих кадастровый учет, государственную регистрацию транспортных средств за Самсонян ФИО5 (далее - Налогоплательщик, Должник) зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

Транспортные средства:

<данные изъяты>

Земельные участки:

<данные изъяты>

Объекты недвижимого имущества:

<данные изъяты>

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также пунктом 1 статьи 3 НК РФ установлена обязанность каждого, уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.363, п.1 ст.397 и п.1 ст.409 НК РФ, сумма имущественных налогов уплачивается физическими лицами на основании налоговых уведомлений в срок не позднее 1 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом. Расчет налога указан в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №. В связи с тем, что в нарушение норм налогового законодательства налогоплательщиком не произведена оплата исчисленных налогов в полном объеме, налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ на сумму недоимки исчислена сумма пени (расчёт прилагается к заявлению).

Согласно ст. 207 Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст.209 НК РФ объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации; для физических лиц не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации признается доход от источников в Российской Федерации.

Согласно абз. 1 п.п. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы, полученные налогоплательщиком в результате реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии с п.3 ст. 228 НК РФ налогоплательщик обязан представить в налоговый орган декларацию в срок, предусмотренный ст. 229 НК РФ.

В ходе информационного обмена в рамках ст. 85 НК РФ с территориальными субъектами РФ уполномоченными осуществлять государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ними, налоговым органом получены сведения о реализации в 2020 году ФИО1 № недвижимого имущества расположенного по адресу: <адрес>. Кадастровый номер объектов: №

В соответствии со ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доход от реализации имущества, находящегося в РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ. Налогоплательщики обязаны предоставить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Срок для предоставления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 г. – ДД.ММ.ГГГГ, а срок оплаты соответствующую сумму налога до 15.07.2021г.

ФИО1 № не представила первичную декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговый орган по месту регистрации (постоянной прописки).

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год налогоплательщиком не представлена, с 16.07.2021г налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п.1.2 ст.88 НК РФ.

По результатам рассмотрения материалов проверки начальником Инспекции вынесено решение о привлечении к ответственности за совершении налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ, которым ФИО1:

- доначислен налог НДФЛ, подлежащий уплате в бюджет в размере 616 841 рубля.

- за неуплату налога на основании п. 1 ст. 122 НК РФ налогоплательщик привлечен к ответственности с учетом 2 смягчающих обстоятельств в виде штрафа в размере 30 842 руб.

- за несвоевременное представление декларации на основании п.1 ст. 119 НК РФ налогоплательщик привлечен к ответственности с учетом 2 смягчающих обстоятельств в виде штрафа в размере 46 263 руб.

Руководствуясь указанными выше положениями действующего законодательства, а также положениями статей 69, 70 НК РФ, Налоговый орган выставил и направил в адрес Должника требования об уплате сумм налога, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогам и пени.

На основании изложенного, административный истец просил суд взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области с Самсонян ФИО6, № недоимки по:

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 775 руб., пеня в размере 22,61 руб.

- Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 616 841 руб., пеня в размере 27 912,06 руб., штраф в размере 30 842 руб.

- Транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 13,22 руб.

- Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 46 263 руб., на общую сумму 722 668,89 рублей.

В последующем, налоговый орган уточнил административные исковые требования и просил суд взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области с Самсонян ФИО7, № недоимки по:

Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о дате и времени рассмотрения дела извещалась надлежащим образом, по адресу регистрации, указанному в справке ОАСР УВМ ГУ МВД России по РО: <адрес>, однако судебное извещение возвращено в суд 02.09.2023г. с отметкой почтового отделения «возврат отправителю из-за истечения срока хранения».

Поскольку участие в судебном заседании является правом, а не обязанностью лица, участвующего в деле, но каждому гарантируется право на рассмотрение дела в разумные сроки суд, руководствуясь ст. 289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Все статьи приведены на момент возникновения спорного правоотношения, а именно на момент выставления требования.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу п.1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Порядок расчета, взимания налогов, сборов, общие принципы налогообложения установлены в Налоговом кодексе Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством и налогах и сборах.

В соответствии с главами 28, 31, 32 Налогового Кодекса РФ, Областным законом Ростовской области "О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области", Решением Ростовской-на-Дону городской Думы от 11.10.2005 №66 "Об установлении налога на имущество физических лиц", и "Положением о земельном налоге на территории города Ростова-на-Дону", введенным решением Ростовской-на-Дону городской Думой №38 от 23.08.2005г., физические лица, имеющие в собственности земельные участки, объекты имущества и зарегистрированные транспортные средства, являются плательщиками земельного налога, налога на имущество и транспортного налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения налога на имущество признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Согласно сведений, полученных Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области (далее - Взыскатель, Налоговый орган) в порядке пункта 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) из регистрирующих органов, осуществляющих кадастровый учет, государственную регистрацию транспортных средств за Самсонян ФИО8 (далее - Налогоплательщик, Должник) зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

Транспортные средства:

<данные изъяты>

Земельные участки:

- <данные изъяты>

Объекты недвижимого имущества:

<данные изъяты>

Согласно статье 13 Налогового кодекса Российской Федерации одним из федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации отнесены доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Судом установлено, что в соответствии со сведениями, полученными в ходе информационного обмена в рамках ст. 85 НК РФ с территориальными субъектами РФ уполномоченными осуществлять государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ними, налоговым органом получены сведения о реализации в 2020 году ФИО1 № недвижимого имущества расположенного по адресу: <адрес>. Кадастровый номер объектов: № и №

Как следует из материалов дела, ФИО1 (№) не представила первичную декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговый орган по месту регистрации (постоянной прописки).

В соответствии п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи, либо в результате дарения или наследования недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии со ст. 88 НК РФ на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

При проведении в соответствии с и. 1.2 ст. 88 НК РФ камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения.

В случае, если до окончания проведения в соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ камеральной налоговой проверки налогоплательщиком (его представителем) представлена налоговая декларация, указанная в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе представленной налоговой декларации. При этом документы (информация), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки и иных мероприятий налогового контроля в отношении такого налогоплательщика, могут быть использованы при проведении камеральной налоговой проверки на основе представленной налоговой декларации.

Налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, предусмотренных статьей 214.10 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в п. 2 ст. 214.10 НК РФ, отсутствует в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на этот объект недвижимого имущества, или на дату его постановки на государственный кадастровый учет (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода), положения настоящего пункта не применяются.

В соответствии с п. 3 ст. 214.10 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым п. 1.2 ст. 88 НК РФ камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и п. 4 и 5 ст. 214.10 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 217.1 НК РФ, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий: 1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации; 2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации; 3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением; 4) в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

При этом в целях настоящего подпункта не учитывается жилое помещение (доля в праве собственности на жилое помещение), приобретенное (приобретенная) в собственность налогоплательщика и (или) его супруга (супруги) в течение 90 календарных дней до даты государственной регистрации перехода права собственности на проданное жилое помещение (проданную долю в праве собственности на жилое помещение) от налогоплательщика к покупателю.

При соблюдении установленных настоящим подпунктом условий в отношении жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение) положения настоящего пункта распространяются на земельный участок, на котором расположено такое жилое помещение (долю в праве собственности на земельный участок, связанную с долей в праве собственности на такое жилое помещение), и расположенные на указанном земельном участке хозяйственные строения и (или) сооружения.

В соответствии с п.4 ст. 217.1 НК РФ в случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Согласно п.п. 1 и п.п.2 п.2 ст.220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета:

-в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей;

- вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

При подтверждении налогоплательщиком произведенных расходов документы должны быть оформлены надлежащим образом в соответствии с законодательством РФ и свидетельствовать о факте осуществления самим налогоплательщиком расходов и основания их возникновения.

Документами, свидетельствующими о факте осуществления расходов и подтверждающими движение денежных средств от покупателя к продавцу, являются договор купли-продажи и платежные документы (квитанции к приходным кассовым ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, иные документы).

ФИО1 предусмотренным пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ правом не воспользовалась, в ответ на уведомление о даче пояснений № от ДД.ММ.ГГГГ, пояснения, либо декларацию по налогу на доходы физических лиц по ф.3-НДФЛ за 2020г. с приложением копий подтверждающих документов не представила.

В ходе мероприятий налогового контроля, в соответствии со ст. 93.1 НК РФ, было осуществлено истребование документов, подтверждающих в соответствии с подпунктом 1 статьи 217 НК РФ фактически произведенные административным ответчиком расходы, связанные с приобретением этого имущества. По результатам проверки, инспекцией, на дату составления акта, документы не получены (л.д.25 оборот).

В ходе камеральной проверки налоговым органом установлена реализация имущества, которое находилось в собственности у ФИО1 менее минимального предельного срока владения, а именно пять лет.

Налоговая база в соответствии с п. 3 ст. 210 определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 - 221 НК РФ.

Сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи доли имущества, установленный пп.1 п.1 ст.220 НК РФ, составила 1 000 000 рублей.

Итоговая налоговая база для доходов от реализации объектов недвижимого имущества составила 4 744 932,14 руб.

Налоговая ставка в отношении доходов полученных налогоплательщиком от реализации недвижимого имущества в РФ, в соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ устанавливается в размере 13 %. Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с п. 3. ст. 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Таким образом, Доначисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогового органа составила 616 841 руб.

О выявленном нарушении законодательства о налогах и сборах составлен акт налоговой проверки от 26.10.2021г. №.

По результатам рассмотрения акта Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области вынесено решение № от 21.01.2022г. о привлечении ФИО1, к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым ему была доначислена сумма налога в размере 616 841,00 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена ответственность за совершение налогового правонарушения в виде непредставления налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Сумма штрафа составила 185 052,3 руб., что составляет 30% от суммы недоимки на момент расчета (616 841 * 30% =185 052,3 руб.).

В соответствии п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Сумма штрафа составила 123 368 руб., что составляет 20% от суммы недоимки на момент расчета (616 841 * 20% = 123 368 руб.).

Пунктом 3 ст.114 НК РФ предусмотрена возможность уменьшения размера штрафа не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового Кодекса Российской Федерации, при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства.

Перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, указанный в п. 1 ст. 112 НК РФ, не является исчерпывающим.

С учетом действия принципов индивидуализации и соразмерности наказания, выражающих требования справедливости и предполагающих дифференциацию ответственности в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, принимая во внимание, тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности, указанные обстоятельства были квалифицированы налоговым органом в качестве смягчающих ответственность и послужили основанием для снижения суммы взыскиваемого штрафа.

Согласно данным расчета, сумма налога по НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет на его основании, составляет 616 841 рублей.

Сумма штрафа, за совершение налогового правонарушения, установленного ст. 119 НК РФ, с учетом смягчающих обстоятельств, снижена в 4 раза. Расчет: (185 052,3 + 123 368) / 4 = 77 105 руб.).

- доначислен налог НДФЛ, подлежащий уплате в бюджет в размере 616 841 рубля.

Требование от ДД.ММ.ГГГГ № выставлено в отношении следующих сумм недоимки и пени:

1.1. Недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 353,00 руб.

1.2.Пени за просрочку исполнения обязанности по уплате транспортного налога с физических лиц, исчисленные недоимку в размере 353,00 руб. (налог за 2017 год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13,22 руб.

Административный истец, согласно уточненным административным исковым требованиям, отказался от предъявления требования о взыскании недоимки (пени) по транспортному налогу.

Требование от ДД.ММ.ГГГГ № выставлено в отношении следующих сумм недоимки, пени и штрафа:

1.1.Недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2020 год в размере 616841,00 руб.

1.2. Пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, исчисленные недоимку в размере 616 841,00 руб. (налог за 2020 год) в размере 27 912,06 руб.

1.3. Штраф за неисполнение обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, исчисленные недоимку в размере 616 841,00 руб. (налог за 2020 год) в размере 30842,00 руб.

2.1. Штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового Кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 46 263 руб.

Требование от ДД.ММ.ГГГГ № выставлено в отношении следующих сумм недоимки и пени:

1.1. Недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 775,00 руб.

1.2.Пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, исчисленные недоимку в размере 775,00 руб. (налог за 2019 год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 22,61 руб.

Факт направления требования(й) в адрес Налогоплательщика в соответствии с п.6 ст.69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, и считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки. Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование Налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

В соответствии со ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. При наличии недоимки по налогу на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков требование об уплате налога направляется ответственному участнику этой группы. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

В связи с тем, что в нарушение норм налогового законодательства налогоплательщиком не произведена оплата исчисленных налогов и сборов в полном объеме, налоговым органом в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ на сумму недоимки исчислена сумма пени.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Поскольку начисленный ответчику налог не был оплачен в установленный срок, пеня исчисленная согласно решению № от ДД.ММ.ГГГГ составила 27 912,06 рублей

07.09.2022г. налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 Кировского судебного района г. Ростова-на-Дону был вынесен судебный приказ №2а-2.2-2033/2022.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Кировского судебного района г.Ростова-на-Дону от 23.12.2022г. судебный приказ №2а-2.2-2033/2022 от 14.09.2022 года – отменен.

Доказательств того, что в настоящее время задолженность погашена в полном объеме, административным ответчиком не представлено.

Оснований полагать, что налоговым органом нарушены установленный законом порядок и сроки, в течение которых последний вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций (ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации), не имеется. Следует отметить, что в районный суд налоговый орган обратился в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа – 21.06.2023г..

Представленный административным истцом расчет недоимки по налогу и пени, штрафа за спорный период судом проверен, признан арифметически и юридически верным.

Административный ответчик не представил доказательств того, что размер задолженности по налогу и/или пени исчислены неправильно.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации и при подаче настоящего административного иска сумма государственной пошлины не уплачивалась, ее сумма подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета в соответствии с положениями ст. 333.19 НК Российской Федерации.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 10 426,56 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы №25 по Ростовской области – удовлетворить.

Взыскать с Самсонян ФИО9 (№) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы №25 по Ростовской области (№ недоимки по:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 775 руб., пеня в размере 22,61 руб.;

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 616 841 руб., пеня в размере 27 912,06 руб., штраф в размере 30 842 руб.;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам): штраф в размере 46 263 руб., на общую сумму 722 655,67 рублей.

Взыскать с Самсонян ФИО10 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 10 426,56 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Кировский районный суд г.Ростова-на-Дону в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы.

Судья: Бабакова А.В.

Мотивированное решение суда изготовлено 23 октября 2023 года.

<данные изъяты>