Решение по делу № 2А-230/2022 от 30.12.2022 | Кыринский районный суд (Забайкальский край)

Дело № 2а-230/2022

УИД:75RS0032-01-2022-000473-55

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Кыра 30 декабря 2022 года

Кыринский районный суд Забайкальского края в составе

председательствующего судьи Курсиновой М.И.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Батуриным И.А.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Забайкальскому краю обратилась в суд с вышеназванным административным иском, указав, что определением мирового судьи от 21.06.2022 отменен судебный приказ №2а-229/2022 от 22.02.2022, выданный по заявлению налогового органа о взыскании задолженности по обязательным платежам. В соответствии со сведениями, представленными налоговым агентом ООО МФК «Е Заем» ФИО1 в 2017 году был получен доход, с которого налоговым агентом не был удержан НДФЛ в размере 231 руб. 31 коп.. Сумма исчисленного налоговым органом налога по ставке 35% составила 81 рубль. В установленные законом сроки сумма НДФЛ не была уплачена, в связи с чем на основании ст.75 НК РФ были начислены пени. Согласно сведениям налогового органа ФИО1 в налоговых периодах 2018, 2019, 2020 гг. имела в собственности следующие объекты налогообложения, которые в соответствии с п.1 ст.389 НК РФ признаются объектом обложения земельным налогом: земельный участок с кадастровым номером № по адресу <адрес> <адрес>. Подробный расчет налога по периодам приведен в налоговых уведомлениях №22335283 от 10.07.2019, №5532889 от 03.08.2020, №518409 от 01.09.2021. В установленные законом сроки суммы земельного налога налогоплательщиком не были уплачены. В связи с этим на основании ст.75 НК РФ были начислены пени. По сведениям налогового органа ФИО1 в налоговых периодах 2018, 2019, 2020 гг. имела в собственности автомобиль <данные изъяты> <данные изъяты> государственный регистрационный знак №. В установленные законом сроки суммы транспортного налога налогоплательщиком не были уплачены, в связи с этим на основании ст.75 НК РФ были начислены пени. ФИО1 в период с 15.05.2015 по 21.12.2018 была зарегистрирована в качестве индивидуально предпринимателя. Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год подлежали уплате не позднее 31 декабря 2017 года. В установленные законом сроки страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 года уплачены не были, в связи с чем на основании ст.75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени. По итогам расчетного периода за 2018 год ФИО1 была обязана уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 26545 рублей, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 5840 рублей. Должник был обязан уплатить страховые взносы в фиксированном размере за 2018 год не позднее 31 декабря 2018 года. Ответчик не уплатил в установленный срок соответствующие суммы страховых взносов за 2018 год. В связи с этим на основании ст.75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога (страховых взносов) были начислены пени. В связи с нарушением ФИО1 сроков уплаты налогов в соответствии со ст.69 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате: №15898 от 09.07.2019 со сроком уплаты по требованию – 12.08.2019 налога в сумме 81 руб., пени в сумме 3,34 руб.; №36083 от 25.12.2019 со сроком уплаты по требованию – 28.01.2020 налога в сумме 37 руб., пени в сумме 0,17 руб.; №41728 от 27.04.2020 со сроком уплаты по требованию – 27.05.2020 налога в сумме 302 руб., пени в сумме 9,02 руб.; №145903 от 09.12.2020 со сроком уплаты по требованию – 12.01.2021 налога в сумме 302 руб., пени в сумме 0,30 руб.; №50564 от 14.12.2020 со сроком уплаты по требованию – 15.01.2021 налога в сумме 441 руб., пени в сумме 0,75 руб.; №14826 от 30.06.2021 со сроком уплаты по требованию – 09.11.2021 пени в сумме 10762,94 руб.; №24570 от 15.12.2021 со сроком уплаты по требованию – 18.01.2022 налога в сумме 743 руб., пени в сумме 2,41 руб., всего к взысканию 12684 руб. 93 коп.. Данные требования налогового органа не исполнены налогоплательщиком в полном объеме. В соответствии с абз.2 п.2 ст.48 НК РФ налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в течение 6 месяцев со дня, когда сумма задолженности налогоплательщика по обязательным платежам превысила 10000 рублей (09.11.2021+6мес.= 09.05.2022 – предельный срок для подачи заявления в суд). Судебный приказ №2а-229/2022 был уже вынесен 22.02.2022, следовательно, налоговым органом соблюдены процессуальные сроки для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением от 21.06.2022 судебный приказ отменен, в связи с чем, налоговый орган вправе обратиться в районный суд с исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ в срок до 21.12.2022. Следовательно, налоговым органом соблюдены процессуальные сроки для обращения в суд с административным исковым заявлением. Обязанность по уплате обязательных платежей не исполнена ФИО1 до настоящего времени. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в общей сумме 12684 руб. 93 коп., в том числе: в пользу федерального бюджета: 81 руб. – налог на доходы физических лиц за 2017 г., 15 руб. 05 коп. – пени по НДФЛ, начисленные за период 01.02.19, 01.01.19, с 30.01.19 по 08.07.19, с 09.07.19 по 29.06.21, 8726 руб. 53 коп. – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, начисленные за период с 30.01.19 по 29.06.21, 1820 руб. 28 коп. – пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, начисленные за период с 30.01.19 по 29.06.21,; в пользу регионального бюджета: 37 руб. – транспортный налог за 2018г., 441 руб. – транспортный налог за 2019г., 441 руб. – транспортный налог за 2020г., 19 руб. 03 коп. – пени по транспортному налогу, начисленные за период с 03.12.19 по 24.12.19, с 02.12.20 по 13.12.20, с 14.12.20 по 29.06.21, с 02.12.21 по 14.12.21; в пользу местного бюджета: 302 руб. – земельный налог за 2018 г., 302 руб. – земельный налог за 2019 г., 302 руб. – земельный налог за 2020 г., 198 руб. 04 коп. – пени по земельному налогу, начисленные за период с 03.12.19 по 26.04.20, с 02.12.20 по 08.12.20, с 27.04.20 по 07.04.21, с 02.12.21 по 14.12.21.

Представитель административного истца – УФНС России по Забайкальскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, направил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, в котором указал, что сумма задолженности ответчика по требованию №895 от 23.01.2018 (по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 год и соответствующие пени) в размере 28091 руб. 23 коп. после 09.01.2023 подлежит признанию безнадежными к взысканию и списанию в соответствии с п.4.1 ст.59 НК РФ; исковое заявление о взыскании с ответчика страховых взносов на ОПС И ОМС за 2018 год подано в Кыринский районный суд 27.12.2022, судебного решения о взыскании с ФИО1 страховых взносов за 2018 год не имеется, задолженность налогоплательщика по требованию №521 от 21.01.2019 (по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год и соответствующим пени) в размере 32354 руб. 88 коп. во внесудебном порядке не погашена; в общую сумму исковых требований налогового органа включены суммы пени, начисленные за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за расчетные периоды 2018г., 2017г., расчет пени приведен в расчете к требованию об уплате №14826 от 30.06.2021.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суду не сообщила. В заявлении, направленном в суд, административный ответчик ФИО1 указала, что документы на закрытие ИП поданы в УФНС путем электронного обращения в личном кабинете налогоплательщика ИП в 2016 году, фактически ИП закрыто в декабре 2018 года, согласно ст.113 Налогового кодекса РФ срок исковой давности составляет три года, оснований для восстановления срока исковой давности нет, просит в иске отказать, признать пропущенным срок давности.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу п.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядоквзыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст.19 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с ч. 1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Положениями ст.45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Как следует из административного искового заявления, приложенных к нему материалов, а также из материалов административного дела №2а-229/2022 по заявлению о выдаче судебного приказа, и не оспорено административным ответчиком, административный ответчик ФИО1 в спорные периоды являлась собственником транспортного средства марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, а также собственником земельного участка, расположенного по адресу <адрес> <адрес>. Принадлежность указанных транспортного средства и земельного участка в спорные периоды времени на праве собственности административному ответчику не оспорена в ходе судебного разбирательства, таким образом, административный ответчик ФИО1 является плательщиком земельного налога и транспортного налога.

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Положениями ст.358 НК РФ предусматривается, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

В соответствии с п.3 ст.363 и п.4 ст.397 НК РФ административному ответчику были направлены: налоговое уведомление №40524035 от 29.08.2018 с расчетом земельного налога за 2017 год в размере 302 рубля, с указанием срока уплаты земельного налога – не позднее 03.12.2018, налоговое уведомление №22335283 от 10.07.2019 с расчетом транспортного налога за 2018 год в размере 37 рублей и земельного налога за 2018 год в размере 302 рубля, с указанием срока уплаты транспортного и земельного налогов – не позднее 02.12.2019, налоговое уведомление №5532889 от 03.08.2020 с расчетом транспортного налога за 2019 год в размере 441 рубль и земельного налога за 2019 год в размере 302 рубля, с указанием срока уплаты транспортного и земельного налогов – не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, налоговое уведомление №518409 от 01.09.2021 с расчетом транспортного налога за 2020 год в размере 441 рубль и земельного налога за 2020 год в размере 302 рубля, с указанием срока уплаты транспортного налога – до 01.12.2021.

Как следует из административного иска, уплата транспортного налога и земельного налога в установленные сроки административным ответчиком не произведена.

Доказательств обратного суду не представлено.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, пени (ст.69 НК РФ).

В соответствии со ст.69 НК РФ административному ответчику были направлены: требование №36083 от 25.12.2019 об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 37 рублей и пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 0 руб. 17 коп. в срок до 28.01.2020, требование №41728 от 27.04.2020 об уплате земельного налога за 2018 год в размере 302 рубля и пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 9 руб. 02 коп. в срок до 27.05.2020, требование №145903 от 09.12.2020 об уплате земельного налога за 2019 год в размере 302 рубляи пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 0 руб. 30 коп. в срок до 12.01.2021, требование №50564 от 14.12.2020 об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 441 рубль и пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 0 руб. 75 коп., в срок до 15.01.2021, требование №24570 от 15.12.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 441 рубль и пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 1 руб. 43 коп., об уплате земельного налога за 2020 год в размере 302 рубля и пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 0 руб. 98 коп.; требование №14826 от 30.01.2021 об уплате пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 16 руб. 68 коп., об уплате пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 64 руб. 55 коп. и 123 руб. 19 коп..

Административным ответчиком доказательства уплаты в добровольном порядке транспортного налога, земельного налога и пени по транспортному и земельным налогам в полном объеме суду не представлены.

По смыслу ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии с положениями ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

С учетом изложенного и в соответствии со ст.75 НК РФ, принимая во внимание, что со стороны административного истца в суд представлены достаточные и убедительные доказательства в обоснование взыскания пени и его размера, суд признает расчет сумм пени по транспортному и земельному налогам, и требования административного истца в этой части обоснованными.

В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.41 Налогового кодекса РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса, налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что датой фактического получения дохода определяется последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства, при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств.

В соответствии с пунктом 2 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка в размере 35% устанавливается в отношении суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемными (кредитными) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, в результате отношений с которыми налогоплательщик (физическое лицо) получил доходы, являются налоговыми агентами.

Исходя из положений пункта 3 статьи 24, пунктов 4 и 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации на налогового агента возлагается обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налога на доходы физических лиц, а при невозможности удержания сумм налога не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно пунктам 6 и 7 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016 и 2017 годы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 1 декабря 2018 года на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Как следует из административного искового заявления, приложенных к нему материалов, и не оспорено административным ответчиком, согласно сведениям, представленным налоговым агентом ООО МФК «Е Заем» ФИО1 в 2017 году получен доход, с которого налоговым агентом не был удержан НДФЛ в размере 231 руб. 31 коп..

Факт получения в 2017 году указанного дохода, в результате возникших правоотношений с микрофинансовой компанией, административным ответчиком оспорено не было.

29 августа 2018 года в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление №40524035 от 29 августа 2018 года о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, в размере 81 рубль, в срок не позднее 03.12.2018. Налоговое уведомление №40524035 от 29.08.2018 на уплату НДФЛ сформировано налоговым органом на основании сведений, представленных ООО МФК "Е ЗАЕМ" (налоговый агент).

Как указано административным истцом в административном иске, в установленный законодательством срок сумма НДФЛ ФИО1 не была уплачена.

9 июля 2019 года Межрайонной инспекцией ФНС России №1 по Забайкальскому краю ФИО1 направлено требование №15898 об уплате налога на доходы физических лиц в размере 81 рубль, пени в размере 3 руб. 34 коп. за неуплату налога на доходы физических лиц, начисленных по состоянию на 9 июля 2019 года; в требовании установлен срок уплаты до 12 августа 2019 года.

30 июня 2021 года Межрайонной инспекцией ФНС России №1 по Забайкальскому краю ФИО1 направлено требование №14826 об уплате налога на доходы физических лиц в размере 81 рубль, пени в размере 11 руб. 71 коп. за неуплату налога на доходы физических лиц, начисленных по состоянию на 30 июня 2021 года; в требовании установлен срок уплаты до 9 ноября 2021 года.

Как следует из административного иска, задолженность по указанным требованиям не уплачена. Доказательств обратного в материалы дела не представлено.

Представленные административным истцом расчеты размера пени, включенные в требование об уплате №15898 от 9 июля 2019 года и в требование об уплате №14826 от 30 июня 2021 года, административным ответчиком не оспорены, проверены судом, арифметических ошибок не содержат, признаются судом верными.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

По общему правилу, установленному абзацем 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В соответствии с абзацем вторым пункта 2 ст.48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

В абзаце третьем данного пункта установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абзацами вторым и третьим пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что самым ранним требованием об уплате налога со сроком исполнения до 12.08.2019 является требование №15898 от 09.07.2019 об уплате налога на доходы физических лиц в размере 81 рубль и пени в размере 3 руб. 34 коп., общая сумма налогов, подлежащая взысканию по требованию №15898 с установленным сроком для добровольного исполнения требований до 12.08.2019, по требованию №36083 от 25.12.2019 об уплате транспортного налога в размере 37 рублей и пени в размере 0, 17 руб. с установленным сроком для добровольного исполнения до 28.01.2020, по требованию №41728 от 27.04.2020 об уплате земельного налога в размере 302 рублей и пени в размере 9,02 руб. с установленным сроком для добровольного исполнения до 27.05.2020, по требованию №145903 от 19.12.2020 об уплате земельного налога в размере 302 рублей и пени в размере 0,30 руб. с установленным сроком для добровольного исполнения до 12.01.2021, по требованию №50564 от 14.12.2020 об уплате транспортного налога в размере 441 рублей и пени в размере 0,75 руб. с установленным сроком для добровольного исполнения до 15.01.2021, превысила 10000 руб. после требования №14826 от 30.06.2021 с установленным сроком для добровольного исполнения до 09.11.2021, следовательно, шестимесячный срок для обращения в суд следует исчислять с 09.11.2021 и данный срок истекал 09.05.2022.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 17.02.2022, то есть в течение установленного законом срока, что следует из административного дела №2а-229/2022.

22.02.2022 мировым судьей судебного участка №51 Кыринского судебного района Забайкальского края был вынесен судебный приказ №2а-229/2022 о взыскании с ФИО1 в доход бюджета задолженности по НДФЛ, по транспортному налогу и пени, по земельному налогу и пени, пени по страховым взносам в общей сумме 12684 руб. 93 коп..

Определением мирового судьи судебного участка №51 Кыринского судебного района Забайкальского края от 21.06.2022 указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

УФНС обратилась с административным иском в суд 14.10.2022, то есть в течение установленного законом срока.

Таким образом, на момент предъявления в суд настоящего административного искового заявления возможность взыскания задолженности по указанным обязательным платежам – налога на доходы физических лиц, транспортного налога, земельного налога и пени по данным налогам налоговым органом не утрачена, поскольку шестимесячный срок для обращения за судебной защитой подлежал исчислению со дня, следующего за днем вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание, что заявленный административным истцом размер задолженности по перечисленным обязательным платежам административным ответчиком не оспорен, доказательства погашения образовавшейся задолженности по указанным обязательным платежам не представлены, суд приходит к выводу, что заявленные административные исковые требования в данной части подлежат удовлетворению.

Разрешая исковые требования о взыскании пени по страховым взносам, суд приходит к следующему.

С 01.01.2017 Федеральным законом от 03.07.2016 №243-ФЗ налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу положений пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Пунктом 1 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 Налогового Кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с ч. 5 ст. 430 Налогового Кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. Размер страховых взносов за расчетный период определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с месяца начала (окончания) деятельности.

В соответствии с п.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (пункта 3 статьи 8 НК РФ).

ФИО1 в период с 15.05.2015 по 21.12.2018 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов в соответствии с пп. 2 п.1 ст.419 НК РФ, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 12.10.2022, представленной в материалы дела.

Как следует из административного искового заявления, свои обязанности по уплате страховых взносов на обязательное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации за 2017 год и за 2018 год административным ответчиком ФИО1 выполнены не были.

В связи с неисполнением ФИО1 обязательства по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование ей было направлено требование №14826 от 30.06.2021 об уплате в срок до 09.11.2021 пени по страховым взносам на ОПС в размере 8726,53 рублей; пени по страховым взносам на ОМС в размере 1820,28 рублей.

Согласно расчету сумм пени, включенной в требование по уплате №14826 от 30 июня 2021 года, приложенному к административному иску, расчет пени произведен за не уплату указанных страховых взносов за 2017 год и за 2018 год за период с 30.01.2019 по 29.06.2021.

В установленный срок вышеуказанное требование административным ответчиком исполнено не было.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. (ч.2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч. 3 ст. 75 НК РФ).

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей (абзац введен Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

Нормы законодательства о налогах и сборах не предусматривают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (не начисление) правового значения не имеет.

Как разъяснено в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 года № 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

В Постановлении Президиума ВАС РФ от 20.01.2009 № 10707/08 суд указал, что обязанность по уплате пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после ее исполнения. Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, пени по истечении пресекательного срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

На основании изложенного, налоговый орган не вправе начислять пени на недоимку, по которой налоговый орган пропустил сроки принудительного взыскания, установленные статьями 46, 47, 48 НК РФ. Требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки, обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

Из решения Кыринского районного суда Забайкальского края от 31 октября 2022 года следует, что в удовлетворении исковых требований УФНС России по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2017 год и пени по страховым взносам в общей сумме 28091 руб. 23 коп. было отказано по причине пропуска срока обращения в суд без уважительной причины.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении пресекательного срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика не могут быть взысканы.

Принимая во внимание, что в удовлетворении основного требования (взыскании страховых взносов за 2017 год) было отказано по причине пропуска срока обращения в суд, не подлежат удовлетворению и производные от основного требования о взыскании пени по страховым взносам за 2017 год.

Исходя из положений ст. 75 НК РФ, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Из правовых норм, содержащихся в статьях 46, 72, 75 НК РФ, следует, что обязанность по уплате пеней в отличие от обязанности по уплате налога следует рассматривать как дополнительную, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

Налоговый орган вправе предъявлять к взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате налога. При этом следует иметь ввиду, что возможность взыскания пеней, начисленных на недоимку по налогу, срок взыскания которой истек, может возникнуть у налогового органа лишь в случае своевременного принятия им мер к взысканию в судебном порядке этой задолженности и к предъявлению к исполнению судебного акта.

Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены, то есть в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (пункты 1, 2 статьи 48 НК РФ).

В силу ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст. 176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Материалы дела не содержат доказательств тому, что иск о взыскании с ФИО1 страховых взносов за 2018 год был предъявлен в суд в пределах сроков, определенных статьями 46, 47, 48, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, и принятое по делу решение ответчиком не исполнено.

Судом административному истцу было предложено представить решение суда о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2018 год.

Такое решение суду представлено не было.

В своем ходатайстве от 29.12.2022, направленном в суд, административный истец указал, что судебного решения о взыскании с ФИО1 страховых взносов за 2018 год не имеется, задолженность налогоплательщика по требованию №521 от 21.01.2019 (по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год и соответствующим пени) в размере 32354 руб. 88 коп. во внесудебном порядке не погашена, исковое заявление о взыскании с административного ответчика страховых взносов за 2018 год подано в Кыринский районный суд 27.12.2022.

В отсутствие доказательств принудительного взыскания с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2018 год, суд приходит к выводу о необоснованности административного иска в части требования о взыскании пени, начисленных на недоимку по страховым взносам за 2018 год.

Поскольку недоимка по страховым взносам за 2018 год не взыскана в судебном порядке с ФИО1, то и пени, начисленные на данную недоимку по страховым взносам, не подлежат взысканию.

Каких-либо доказательств, что предпринимались попытки к принудительному взысканию задолженность по страховым взносам, задолженность взыскана решением суда, суду не представлено.

Таким образом, срок на оплату задолженности по указанному налогу, пропущен.

При таком положении суд приходит к выводу о том, что исполнение основного обязательства у ФИО1 по уплате страховых взносов за 2018 год прекратилось, поэтому его исполнение уже не может обеспечиваться пенями.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая положения ст.333.19 Налогового кодека РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования УФНС России по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу <адрес>, проживающей по адресу <адрес> <адрес> <адрес>, в пользу УФНС России по <адрес> налог на доходы физических лиц за 2017 год в размере 81 рубль и пени по НДФЛ в размере 15 руб. 05 коп. за периоды с 01.02.2019, 01.01.2019, с 30.01.2019 по 08.07.2019, с 09.07.2019 по 29.06.2021; транспортный налог за 2018 год в размере 37 рублей, транспортный налог за 2019 год в размере 441 рубль, транспортный налог за 2020 год в размере 441 рубль и пени по транспортному налогу в размере 19 руб. 03 коп. за периоды с 03.12.2019 по 24.12.2019, с 02.12.2020 по 13.12.2020, с 14.12.2020 по 29.06.2021, с 02.12.2021 по 14.12.2021; земельный налог за 2018 год в размере 302 рубля, земельный налог за 2019 год в размере 302 рубля, земельный налог за 2020 год в размере 302 рубля и пени по земельному налогу в размере 198 руб. 04 коп. за периоды с 03.12.2019 по 26.04.2020, с 02.12.2020 по 08.12.2020, с 27.04.2020 по 07.04.2021, с 02.12.2021 по 14.12.2021, а всего 2138 руб. 12 коп. (две тысячи сто тридцать восемь рублей 12 копеек).

В удовлетворении остальной части административного иска о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального района «Кыринский район» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Кыринский районный суд Забайкальского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.И. Курсинова

Мотивированное решение составлено 30 декабря 2022 года.