Дело № 2а-1564/2023

45RS0008-01-2023-001698-67

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Кетовский районный суд Курганской области в составе

председательствующего судьи Закировой Ю.Б.,

рассмотрев 20 сентября 2023 года в с. Кетово Кетовского района Курганской области в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее - УФНС России по Курганской области) обратилось в Кетовский районный суд Курганской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в сумме 13,43 руб., начисленных за период со 02.12.2020 по 14.12.2020 на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в сумме 7 900 руб.; транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в сумме 7 845,24 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в сумме 8 руб. за 2017 год; налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в сумме 8 руб. за 2018 год; пени в сумме 0,48 руб., начисленных за период с 03.12.2019 по 15.11.2020 на указанную недоимку; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в сумме 8 руб.; пени в сумме 0,03 руб., начисленных за период со 02.12.2021 по 14.12.2021 на указанную недоимку; налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в сумме 87 руб.; пени в сумме 0,28 руб., начисленных за период со 02.12.2021 по 14.12.2021 на указанную недоимку; пени в сумме 0,16 руб., начисленных за период со 02.12.2020 по 14.12.2020 на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год в сумме 89 руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в сумме 89 руб.; пени в сумме 0,29 руб., начисленных за период со 02.12.2021 по 14.12.2021 на указанную недоимку; на общую сумму 8 059,91 руб. (8 045,24 руб. — налог, 14,67 руб. - пени).

В судебное заседание административный истец не явился, извещен о дате и времени рассмотрения дела своевременно и надлежащим образом, в заявлении просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении дела не просил.

Суд, руководствуясь ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п. 1 ст. 3 НК РФ, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В силу статей 357, 358 НК РФ транспортные средства является объектом налогообложения, а их собственники - налогоплательщиками.

Статья 356 НК РФ предусматривает, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На территории Курганской области транспортный налог введен Законом Курганской области от 26.11.2002 № 255.

Пунктом 1 статьи 362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Статьёй 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 и п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговая база установлена подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ.

Согласно п.п. 1, 3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Статьёй 397 НК РФ предусмотрено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1). Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4).

Согласно пункту 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется на основании статьей 402-404 НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации, которой, в частности, предусматривается информационный обмен налоговых органов с органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество в Едином государственном реестре недвижимости (далее - ЕГРН).

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики-физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налогоплательщик в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Эта обязанность должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Установлено, что по данным УФНС России по Курганской области ФИО1 является собственником недвижимого имущества:

- квартиры, расположенной по адресу: адрес: <адрес>, с кадастровым номером №, Площадь 59,9 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, с кадастровый номером №, площадью 66,1 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 48,9 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 1274 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, являлся собственником транспортного средства:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель ХОНДА СТРИМ, год выпуска 2001, дата регистрации права 27.08.2013, дата утраты права 02.03.2021.

Согласно ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с положениями статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, по смыслу ст. ст. 69, 75 НК РФ пени на сумму недоимки подлежат начислению со дня, следующего за датой, установленной для уплаты налога, и до дня выставления требования.

Из материалов дела следует, что ответчику в соответствии со ст.69 НК РФ было направлено:

- требование № 29596 от 24.06.2019, которым предлагалось в срок до 03.09.2019 уплатить налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в сумме 90 руб.: 39 руб. за 2014 год, 51 руб. за 2016 год (по сведениям административного истца недоимки признаны безнадежными к взысканию и списаны 07.12.2022 на основании Решения № 52420), пени в сумме 12,89 руб., начисленные недоимку 2014, 2016 гг. (по сведениям административного истца пени признаны безнадежными к взысканию и списаны 07.12.2022 на основании Решения № 52420), налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в сумме 8 руб. за 2017 год (недоимка не уплачена),

- требование № 75390 от 27.06.2019, которым предлагалось в срок до 04.09.2018 уплатить: пени в сумме 0,07 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2014, 2016 гг. (по сведениям административного истца признаны безнадежными к взысканию и списаны 07.12.2022 на основании Решения № 52420), пени в сумме 7,22 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2014, 2016 гг. (признаны безнадежными к взысканию и списаны 07.12.2022 на основании Решения № 52420),

- требование № 54347 от 16.11.2020, которым предлагалось в срок до 25.12.2020 уплатить налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в сумме 8 руб. за 2018 год; пени в сумме 0,48 руб., начисленные за период с 03.12.2019 по 15.11.2020 на указанную недоимку (недоимка и пени не уплачены),

- требование № 45754 от 15.12.2020, которым предлагалось в срок до 15.12.2020 уплатить транспортный налог с физических лиц за 2019 год в сумме 7 900 руб. (уплачен 02.02.2021); пеню в сумме 14.55 руб., начисленную за период со 02.12.2020 по 14.12.2020 на указанную недоимку (пеня в сумме 1,12 руб. уплачена 02.02.2021, пеня в сумме 12,42 руб. не уплачена); налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год в сумме 55 руб. (уплачен 02.02.2021); пеню в сумме 0,10 руб., начисленную на указанную недоимку (уплачены 02.02.2021); земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год в сумме 89 руб. (уплачен 02.02.2021); пеню в сумме 0.16 руб., начисленную за период со 02.12.2020 по 14.12.2020 на указанную недоимку (пеня не уплачена);

- требование № 34445 от 15.12.2021, которым предлагалось в срок до 28.01.2022 уплатить транспортный налог с физических лиц за 2020 год в сумме 7 845,24 руб. (недоимка не уплачена); налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в сумме 8 руб.; пеню в сумме 0,03 руб., начисленную за период со 02.12.2021 по 14.12.2021 на указанную недоимку (недоимка и пени не уплачены), налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в сумме 87 руб.; пеню в сумме 0,28 руб., начисленную за период со 02.12.2021 по 14.12.2021 на указанную недоимку (недоимка и пени не уплачены), земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в сумме 89 руб.; пеню в сумме 0,29 руб., начисленную за период со 02.12.2021 по 14.12.2021 на указанную недоимку (недоимка и пени не уплачены).

Поскольку вышеуказанные требования в установленный срок ФИО1 в полном объеме не исполнено, учитывая, что сумма задолженности не превысила 10000 руб., а трехлетний срок со дня истечения срока исполнения самого раннего требования 03.09.2022 истек, УФНС России по Курганской области, обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам.

Мировым судьей судебного участка № 10 Кетовского судебного района Курганской области 19.10.2022 был выдан судебный приказ № 2а-3490/2022, который 06.03.2023 отменен в связи с подачей административным ответчиком возражений.

После чего, УФНС России по Курганской области обратилось в Кетовский районный суд Курганской области с настоящим административным иском 24.08.2023 (в установленный ч. 3 ст. 48 НК РФ 6-тимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа).

Согласно чч. 1,2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Таким образом, сроки обращения в суд административным истцом соблюдены, возможность принудительного взыскания имеющейся у ФИО1 налоговой задолженности не утрачена.

Наличие задолженности административным ответчиком не опровергнуто и подтверждаются материалами дела.

При таких обстоятельствах заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с положениями подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, поэтому с учетом ч. 1 ст. 114 КАС РФ и ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в доход муниципального образования Кетовский район Курганской области государственная пошлина в размере 400 руб. (под. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).

Руководствуясь статьями 175 – 180, 290, 293-294.1 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области задолженность по: пени в сумме 13,43 руб., начисленных за период со 02.12.2020 по 14.12.2020 на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в сумме 7 900 руб.; транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в сумме 7 845,24 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в сумме 8 руб. за 2017 год; налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в сумме 8 руб. за 2018 год; пени в сумме 0,48 руб., начисленных за период с 03.12.2019 по 15.11.2020 на указанную недоимку; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в сумме 8 руб.; пени в сумме 0,03 руб., начисленных за период со 02.12.2021 по 14.12.2021 на указанную недоимку; налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в сумме 87 руб.; пени в сумме 0,28 руб., начисленных за период со 02.12.2021 по 14.12.2021 на указанную недоимку; пени в сумме 0,16 руб., начисленных за период со 02.12.2020 по 14.12.2020 на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год в сумме 89 руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в сумме 89 руб.; пени в сумме 0,29 руб., начисленных за период со 02.12.2021 по 14.12.2021 на указанную недоимку; на общую сумму 8 059,91 руб. (8 045,24 руб. — налог, 14,67 руб. - пени).

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Кетовский муниципальный округ Курганской области в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кетовский районный суд Курганской области.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья Ю.Б. Закирова