Решение по делу № 2А-160/2025 от 10.03.2025

УИД № Дело №2а-160/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с.Захарово 06 марта 2025 года

Судья Михайловского районного суда Рязанской области Крысанов С.Р., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Рязанской области обратилось в Михайловский районный суд с административным иском к ФИО1

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что ФИО1 является налогоплательщиком и обязан уплачивать налоги в установленные законом сроки.

Из представленных в налоговые органы в рамках межведомственного взаимодействия сведений, следует, что административный ответчик в 2022 г. являлся собственником, в том числе, следующего имущества квартиры, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 73,7 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; квартиры, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 50,8 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, жилого дома, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 117,5 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 1 350,6 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 1 762 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 1 019 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, а также земельного налога в указанный период.

Кроме того, в связи с получением дохода от продажи доли в квартире по договору от ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик представил в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022 г. с суммой налога на доходы, подлежащей уплате в бюджет, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ По данным налоговой декларации сумма полученного дохода составила 3 286 956,52 руб., налоговый вычет предоставлен в размере 3 086 956,52 руб., налогооблагаемая сумма составила 200 000 руб., ставка налога составляет 13%, соответственно, налог к уплате в бюджет составляет 26 000 руб.

С учетом оплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 721,61 руб. сумма задолженности по НДФЛ за 2022 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ составила 19 278,39 руб.

Также у ФИО1 возникла обязанность по оплате НДФЛ в размере 17 649 руб. от суммы дохода, выплаченного административному ответчику налоговым агентом ООО «ЧОП «БОРС». Данная обязанность подтверждается также справкой по форме 2-НДФЛ, поступившей в налоговый орган от налогового агента ООО «ЧОП «БОРС».

Для оплаты налогов в адрес ФИО1 налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ответчик обязан уплатить налог на имущество физических лиц, земельный налог, а также суммы НДФЛ. Однако налогоплательщик в добровольном порядке не выполнил в установленный срок обязанности по оплате налогов, в связи с чем ему были начислены пени в размере 4 255,42 руб.

Датой образования отрицательного сальдо ЕНС у административного ответчика является ДД.ММ.ГГГГ в сумме 20 303,13 руб., в том числе пени 1 024,74 руб.

Согласно ст.ст.69-70 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ должнику было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 20 457,36 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Михайловского районного суда Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступлением в суд возражений административного ответчика.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика имеется задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ. Размер отрицательного сальдо ЕНС составляет 47 009,81 руб., в том числе 42 754,39 руб. – по налогу, 4 255,42 руб. – по пени. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2022 г. в размере 1 079 руб.,

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ за 2022 г. в размере 19 278,39 руб.,

- налог на доходы физических лиц в части суммы налога, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 000 000 руб., уплачиваемой на основании налогового уведомления налогоплательщиками за 2022 г. в размере 17 649 руб.,

- налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 г. в размере 1 446 руб.,

- налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городского округа за 2022 г. в размере 3 302 руб.,

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с пп.1 п.1 ст.46 БК РФ, в размере 4 255,42 руб.

На основании изложенного, административный истец просит районный суд взыскать с административного ответчика ФИО1 единый налоговый платеж в сумме 47 009,81 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Управления ФНС России по Рязанской области не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в просительной части иска имеется заявление представителя инспекции ФИО3, в котором она просит рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, о его времени и месте извещался надлежащим образом по адресу регистрации по месту жительства, причина его неявки неизвестна, о рассмотрении дела в своё отсутствие или об отложении заседания он не ходатайствовал.

В соответствии с ч.7 ст.150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Суд, исследовав материалы дела, считает административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органам государственной власти, иным государственным органам, органам местного самоуправления, другим органам, наделенным в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, предоставлено право обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.45 НК РФ (в редакции закона, действовавшего на период возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.1).

Согласно действующей в настоящее время редакции данной статьи налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Пунктом 1 ст.69 НК РФ определено, что требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу ст.70 НК РФ (в редакции закона, действовавшего на период возникновения спорных правоотношений) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом

В соответствии с п.1 ст.72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки..

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК РФ).

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В силу п.2 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

В соответствии с ныне действующей редакцией п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4).

Согласно ч.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (ч.3 ст.11.3 НК РФ).

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу ч.4 ст.11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с п.8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

В силу ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п.4 ст.391 НК РФ).

В силу пп.1 п.1 ст.391 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Статья 393 НК РФ указывает на то, что налоговым периодом признается календарный год.

Подпункты 1 и 2 п.1 ст.394 НК РФ определяют, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 0,3% в отношении земельных участков: не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; 1,5% в отношении прочих земельных участков.

Согласно п.7 ст.396 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ч.3 ст.403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры (ч.4 ст.403 НК РФ).

Налоговым периодом по уплате указанного налога в соответствии со ст.405 НК РФ признается календарный год.

В ст.406 НК РФ определены условия исчисления налоговых ставок по объектам налогообложения по налогу на имущество физических лиц, а в п.п.8, 8.1 ст.408 НК РФ - порядок исчисления суммы налога, подлежащего уплате.

Согласно п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено п.2.1. настоящей статьи (п.2 ст.408 НК РФ).

Согласно п.8.1 ст.408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

В соответствии с п.1 ст.41 НК РФ согласно настоящему Кодексу доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц» настоящего Кодекса.

В силу чт.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

В соответствии со ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.216 НК РФ).

В силу ст.224 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент действия правоотношений) налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей; 650 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет более 5 миллионов рублей.

Налоговая ставка, установленная настоящим пунктом, подлежит применению в отношении совокупности всех доходов физического лица - налогового резидента Российской Федерации, подлежащих налогообложению, за исключением доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.1, 2, 5 и 6 настоящей статьи.

Согласно п.1.1 ст.224 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент действия правоотношений)

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения.

В силу п.6 ст.214.10 НК РФ Сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

В целях настоящего пункта при определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

Согласно пп.7 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В силу п.2 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Кроме того, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса (п.3 ст.228 НК РФ).

Согласно п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (п.1 ст.229 НК РФ).

Пунктом 5 ст.11.3 НК РФ регламентированы основания формирования и учета совокупной обязанности налогоплательщика на едином налоговом счете в валюте Российской Федерации.

В соответствии со ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сального единого налогового счета.

В судебном заседании установлено и не оспорено сторонами, что в 2022 г. ФИО1 на праве собственности принадлежали:

- квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 73,7 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, в течение 3 месяцев доля в праве была <данные изъяты>, в течение последующих 4 месяцев доля в праве была <данные изъяты>; квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 50,8 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве на протяжении 5 месяцев была <данные изъяты>, в течение последующих 7 месяцев доля в праве была <данные изъяты>; жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 117,5 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве на протяжении 4 месяцев была <данные изъяты>;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 1 350,6 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, в течение 5 месяцев доля в праве была <данные изъяты>, в течение последующих 7 месяцев доля в праве была <данные изъяты>; земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 1 762 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве <данные изъяты>; земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 1 019 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве на протяжении 4 месяцев была ?.

Указанные обстоятельства подтверждаются выпиской из базы данных, представленной административным истцом в материалы дела, полученной им в рамках межведомственного взаимодействия (л.д.43), ответом на запрос из филиала ППК «Роскадастр» по Рязанской области №исх№ от ДД.ММ.ГГГГ с приложениями в виде выписки из ЕГРН о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.78-81, 83-85). Оснований сомневаться в достоверности содержащихся в указанных документах сведений, у суда не имеется.

Также у ФИО1 возникла обязанность по оплате НДФЛ от суммы дохода, выплаченного административному ответчику налоговым агентом ООО «ЧОП «БОРС». Данная обязанность подтверждается также справкой по форме 2-НДФЛ, поступившей в налоговый орган от налогового агента ООО «ЧОП «БОРС», с учетом того, что размер его дохода у данного налогового агента за 2022 г. составил 12 764 706 руб. (облагается налогом 15%) и 5 882 475,19 руб. (как непосредственно в ней указано облагается налогом 13%) (л.д.40-41).

При этом налоговый агент неправильно исчислил НДФЛ от суммы 5 882 475,19 руб. по ставке 13%, поскольку в силу ст.224 НК РФ в приведенной выше в решении суда редакции следовало исчислить его следующим образом 13% от суммы 5 000 000 руб., а от суммы доход свыше 5 000 000 руб. (882 475,19 руб.) – 15%. Следовательно, недостающая сумма неправильно исчисленной сумма налога составила в данном случае 882 475,19 руб. х 15% - 882 475,19 руб. х 13% = 17 649 руб.

Таким образом, в связи с наличием в собственности у административного ответчика соответствующих объектов недвижимого имущества, а также сумм доходов, полученных от реализации недвижимого имущества и выплаченных административному ответчику налоговым агентом ООО «ЧОП «БОРС» денежных средств, суд приходит к однозначному выводу о том, что ФИО1 в 2022 г.г. являлся плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц, соответственно, обязан был уплатить налоговые платежи за указанное имущество и с полученных доходов в надлежащие бюджеты в установленные сроки.

Налоговым органом в связи с наличием у административного ответчика указанного имущества и доходов в 2022 году было сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено в адрес ФИО1 почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ, что не оспаривалось ответчиком и подтверждено представленными в материалы дела налоговым уведомлением, списком заказных писем налогового органа № (л.д.38, 39).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 не позднее ДД.ММ.ГГГГ обязан был уплатить за 2022 г.

- земельный налог за земельный участок с кадастровым №, налоговая база 172 201 руб., налоговая ставка 0,3%, доля в праве в течение первых 5 месяцев - <данные изъяты>, в течение последующих 7 месяцев - <данные изъяты>, адрес: <адрес>, в размере 373 руб.; за земельный участок с кадастровым №, налоговая база 250 490 руб., налоговая ставка 0,3%, доля в праве ?, адрес: <адрес>, период владения 4 месяца, в размере 125 руб.; за земельный участок с кадастровым №, налоговая база 224 655 руб., налоговая ставка 0,3%, доля в праве <данные изъяты>, адрес: <адрес>, с применением коэффициента к налоговому периоду 1,1 (исходя из наличия у него в собственности данного имущества в 2021 г., в размере 581 руб. (в 2021 г. был исчислен налог в сумме 528 руб.) (всего земельный налог в сумме 1 079 руб.);

- налог на имущество физических лиц за жилой дом, кадастровый №, адрес: <адрес>, налоговая база 1 157 087 руб., с применением коэффициента к налоговому периоду 1,1, налоговая ставка 0,3%, период владения 4 месяца, доля в праве на протяжении 4 месяцев 2022 г. владения - <данные изъяты>, в размере 579 руб.; за квартиру, кадастровый №, адрес: <адрес>, налоговая база 2 179 963 руб., налоговая ставка 0,3%, период владения 7 месяцев, размер доли в праве на протяжении 3 месяцев 2022 г. – <данные изъяты>, на протяжении оставшихся 4 месяцев – <данные изъяты>, в размере 3 302 руб.; за квартиру, кадастровый №, адрес: <адрес>, налоговая база 517 198 руб., налоговая ставка 0,3%, период владения 12 месяцев, размер доли в праве на протяжении 5 месяцев владения в 2022 г. – <данные изъяты>, на протяжении оставшихся 7 месяцев – <данные изъяты>, в размере 867 руб. (всего налог на имущество физических лиц в сумме 4 748 руб.).

- налог на доходы физических лиц с доходов, совокупная сумма налоговых баз по которым превышает 5 000 000 за налоговый период, с налоговой база 12 764 706 руб. (налоговая ставка 15%) и 5 882 475,19 руб. (налоговая ставка 13%) в размере 17 649 руб.

Помимо этого, из имеющихся в деле документов следует и не оспорено административным ответчиком, что в связи с получением дохода от продажи доли в квартире по договору от ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик ДД.ММ.ГГГГ представил в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022 г. с суммой налога на доходы, подлежащей уплате в бюджет, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ По данным налоговой декларации сумма полученного дохода составила 3 286 956,52 руб., налоговый вычет предоставлен в размере 3 086 956,52 руб., налогооблагаемая сумма составила 200 000 руб., ставка налога составляет 13%, соответственно, налог к уплате в бюджет составляет 26 000 руб. (200 000 х 13%) (л.д.44-49).

Административным ответчиком не оспорено и подтверждается материалами дела, что в установленные сроки земельный налог, налог на имущество физических лиц и налог на доходы физических лиц за 2022 г.г. ФИО1, оплачены в полном объеме не были. С его стороны имела место лишь оплата ДД.ММ.ГГГГ задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 721,61 руб., в связи с чем размер оставшегося долга по указанному налогу составил 19 278,39 руб. (26 000 руб. – 6 721,61 руб.). На основании изложенного, у административного ответчика образовались недоимки по данным налогам в общей сумме 42 754,39 руб.

В соответствии с выявленной недоимкой по налогам и требованиями ст.ст.57 и 75 НК РФ, налоговым органом административному ответчику были ещё начислены на данные задолженности пени.

Кроме того, судом установлено, что в связи с неуплатой в установленный законом срок налога на доходы физических лиц ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику налоговым органом было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором ФИО1 предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ добровольно уплатить задолженность по данному налогу в сумме 19 278,39 руб. и пени в сумме 1 178,97 руб. Данное требование было направлено ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается соответствующим требованием и списком № внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ, в котором административный ответчик указан в качестве адресата под № (л.д.27-28, 29-30).

Административным ответчиком не оспорено и подтверждается сведениями, представленными в дело административным истцом, что по состоянию на дату формирования задолженности по налогам, которые перешли в начальное сальдо ЕНС (ДД.ММ.ГГГГ), ФИО1 не была оплачена налоговая задолженность в общей сумме 20 303,13 руб., в том числе пени 1 024,74 руб. (л.д.54).

При этом земельный налог, налог на имущество физических лиц и налог на доходы физических лиц за 2022 г., по которым срок оплаты наступил только ДД.ММ.ГГГГ и которые также не были уплачены, в вышеуказанное требование ранее не входили, поскольку оно было направлено раньше возникновения срока их оплаты, что не исключает возможности их взыскания в рамках настоящего судебного процесса без выставления отдельного требования в силу требований действующего налогового законодательства.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ перед обращением в судебную инстанцию налоговым органом было принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, в соответствии с которым УФНС России по Рязанской области взыскала за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках, в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, указанной в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ Данное решение для сведения также было направлено административному ответчику почтой ДД.ММ.ГГГГ.

Судом также установлено, что, поскольку в установленный срок требование об уплате налога в добровольном порядке ФИО1 исполнено в части требуемых ко взысканию сумм налогов и пени не были, налоговый орган был вынужден обратиться за взысканием с налогоплательщика недоимок и пени по налогам к мировому судье с заявлением от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.34-35), которое было направлено административным истцом посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные обстоятельства подтверждаются представленными стороной административного истца копией решения № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.31), копией соответствующего заявления о выдаче судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.34-35), а также списком почтовых отправлений УФНС от ДД.ММ.ГГГГ, в котором в качестве адресата под № указан ФИО1 (л.д.32-33)

Не оспаривалось сторонами, подтверждается копией соответствующего документа, что по обращению налогового органа с соответствующим заявлением мировым судьей судебного участка № судебного района Михайловского районного суда Рязанской области был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Рязанской области задолженности по налогам и сборам в общем размере 47 009,18 руб.

При этом определением мирового судьи судебного участка № судебного района Михайловского районного суда Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ № отменен, в связи с поступлением от должника возражений о несогласии с задолженностью (л.д.50).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Михайловский районный суд ДД.ММ.ГГГГ, что не превышает 6 месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа (л.д.72).

Как видно из материалов дела, порядок и условия взыскания с ФИО1 вышеприведенных недоимки и пени по налогам соблюден.

По состоянию на момент рассмотрения настоящего дела общая задолженность по налогам и пени, которая из указанных денежных средств не уплачена ФИО1 и которая подлежит взысканию в судебном порядке, составляет 47 009,81 руб., в том числе налоговая задолженность – 42 754,39 руб. (19 278,39 руб. + 1079 руб. + 17 649 руб. + 1 446 руб. + 3 302 руб.), пени – 4 255,42 руб.

В состав задолженности по пени включены пени в сумме 1 024,74 руб., которые образовались до ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (изначально начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 26 000 руб., затем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 19 278,39 руб., поскольку ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком был внесен платеж в сумме 6 721,61 руб., который был зачислен в счет оплаты части этой налоговой задолженности (26 000 руб. – 6 721,61 руб. = 19 278,39 руб.)), а также пени в сумме 3 240,33 руб., которые образовались за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (изначально начислены на сумму недоимки в размере 19 278,39 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а затем (с учетом увеличения налоговой задолженности у ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ в связи с неуплатой в срок налогов за 2022 г., являющихся предметом иска, до 42 754,39 руб.) на сумму недоимки 42 754,39 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Арифметическая правильность расчетов (и по налогу, и по пени), представленных административным истцом в дело, судом проверена, является правильной, механизм их исчисления полностью соответствуют требованиям действующего налогового законодательства (л.д.7, 9, 12, 13, 54, 91 обор.стор.). Кроме того, контррасчеты суду со стороны административного ответчика не представлены; об их необоснованности и неверности в какой-либо части он не заявлял.

Доказательства, подтверждающие оплату ФИО1 вышеуказанных требуемых сумм или основания для освобождения от их оплаты, в материалах дела отсутствуют. Таковых административным ответчиком представлено не было, хотя такая обязанность возлагалась на него судом, как в ходе подготовки дела к рассмотрению, так и в ходе его рассмотрения по существу.

При таких обстоятельствах, суд находит заявленные требования о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц и пени подлежащими удовлетворению.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая изложенное выше, принимая во внимание, что административный истец освобожден от оплаты государственной пошлины, а также отсутствие в деле сведений об освобождении ответчика от уплаты судебных расходов, на основании ч.1 ст.114 КАС РФ, а также пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 293, 294 Кодекса Административного Судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <данные изъяты>, паспорт гражданина РФ серия №, выдан <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность

- по земельному налогу за 2022 г. в границах сельских поселений в размере 1 079 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 г. в размере 1 446 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городского округа за 2022 г. в размере 3 302 руб.,

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 г. в размере 19 278,39 руб.

- по налогу на доходы физических лиц в части суммы налога, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 000 000 руб., уплачиваемой на основании налогового уведомления налогоплательщиками в размере 17 649 руб.,

- пени в сумме 4 255,42 руб.,

а всего денежные средства в общей сумме 47 009 (сорок семь тысяч девять) руб. 81 коп., перечислив указанную сумму по следующим реквизитам:

Р/с (<данные изъяты> поле пл.док.) №, р/с (<данные изъяты> поле пл.док.) №, банк получателя <адрес>, БИК <данные изъяты>, получатель - ИНН <данные изъяты>, КПП <данные изъяты>, <данные изъяты>), КБК №, УИН №.

Разъяснить, что суд, принявший решение, по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо, если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п.4 ч.1 ст.310 настоящего Кодекса.

Решение также может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Михайловский районный суд Рязанской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Мотивированное решение изготовлено 10 марта 2025 г.

Судья (подпись) С.Р. Крысанов

Копия верна. Судья С.Р. Крысанов