Решение по делу № 2А-252/2025 от 22.10.2025 | Шиловский районный суд (Рязанская область)

Дело № 2а-252/2025

УИД 62RS0031-01-2025-000288-66

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 октября 2025 года р.п. Шилово Рязанской области

Шиловский районный суд Рязанской области в составе судьи Левиной Е.А., с участием административного ответчика ФИО1, при секретаре Илюхиной Н.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Рязанской области обратилось в Шиловский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа, в котором просит: взыскать с ФИО1 ЕНП в размере 100 023 руб. 67 коп., в том числе: земельный налог в размере 606 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество физических лиц в размере 1 693 руб. за ДД.ММ.ГГГГ годы, страховые взносы ОМС в размере 12 184 руб. 23 коп. за ДД.ММ.ГГГГ годы, страховые взносы ОПС в размере 49 764 руб. 84 коп. за ДД.ММ.ГГГГ годы, транспортный налог в размере 8 545 руб. за ДД.ММ.ГГГГ годы, пени в размере 27 230 руб.

Свои требования мотивируют тем, что налогоплательщик ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 100 023 руб. 67 коп., в том числе налог – 72 793 руб. 07 коп., пени – 27 230 руб. 60 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог в размере 606 руб. за ДД.ММ.ГГГГ годы; налог на имущество физических лиц в размере 1 693 руб. за ДД.ММ.ГГГГ годы; страховые взносы ОМС в размере 12 184 руб. 23 коп. за ДД.ММ.ГГГГ годы; страховые взносы ОПС в размере 49 764 руб. 84 коп. за ДД.ММ.ГГГГ годы; транспортный налог в размере 8 545 руб. за ДД.ММ.ГГГГ годы; пени в размере 27 230 руб. 60 коп.

С ДД.ММ.ГГГГ пени начисляются на сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета, возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 92 889 руб. 84 коп., в том числе пени 13 999 руб. 77 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 106 822 руб. 67 коп., в том числе пени 27 230 руб. 60 коп. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо для начисления пени в размере 11 487 руб. 48 коп. Расчет пени для включения в административное исковое заявление: 13 999 руб. 77 коп. (сальдо по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС)+13 230 руб. 98 коп. (сальдо по пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) =27 230 руб. 75 коп.

Налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащие расчет суммы имущественных налогов физического лица, направлены в адрес налогоплательщика почтовыми отправлениями.

В связи с наличием недоимки (отрицательного сальдо ЕНС) ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты по требованию до ДД.ММ.ГГГГ.

УФНС России по Рязанской области обратилось к мировому судье судебного участка № судебного района Шиловского районного суда Рязанской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с административного ответчика по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Шиловского районного суда Рязанской области был вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам, за счет имущества физического лица в размере 100 023 руб. 67 коп. с ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебный приказ был отменен.

Административный истец – Управление Федеральной налоговой службы России по Рязанской области о дне и времени судебного заседания извещены надлежащим образом, просили рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик – ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения административных исковых требований, так как требования истца предъявлены в суд с истекшим сроком давности. Просил применить последствия срока исковой давности и отказать в удовлетворении административных исковых требований.

В соответствии со ст.ст. 150, 289 КАС РФ, с учетом положений главы 9 КАС РФ, ст.165.1 ГК РФ и разъяснений, отраженных в пунктах 63-68 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 года №25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой ГК РФ», суд рассмотрел настоящее административное дело в отсутствие истца, не явившихся в судебное заседание.

Исследовав и оценив имеющиеся в деле доказательства, суд приходит к следующему:

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки (пункт 2 статьи 58 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Из пункта 1 статьи 357 НК РФ следует, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 НК РФ).

Статьей 2 Закона Рязанской области от 22 ноября 2002 года № 76-03 «О транспортном налоге на территории Рязанской области» определены налоговые ставки по уплате транспортного налога в следующих размерах: в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 лошадиных сил включительно - 10 рублей, свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил включительно - 20 рублей, свыше 200 лошадиных сил до 250 лошадиных сил включительно - 75 рублей, свыше 250 лошадиных сил - 150 рублей.

Порядок исчисления сумм транспортного налога регламентируется статьей 362 НК РФ.

Статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог отнесен к местным налогам.

В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налогоплательщикам - физическим лицам, сумма налога исчисляется налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1, 3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Срок уплаты земельного налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ).

Статьей 15 НК РФ установлен местный налог - налог на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения п. 3 ст. 408 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры (п. 3 ст. 403 НК РФ).

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

В силу статьи 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и исчисленные в порядке статьи 75 НК РФ пени в его отношении (статья 69 НК РФ).

Налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (пункт 4 статьи 52, пункт 4 статьи 69 НК РФ).

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (статья 48 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений).

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты>, мощность двигателя 97,9 л.с.

ФИО1 был начислен транспортный налог за <данные изъяты>

В период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты> мощность двигателя 73 л.с.

ФИО1 был начислен транспортный налог за <данные изъяты>

С ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 является собственником недвижимого имущества – квартиры, с кадастровым номером №, площадью 46,4 кв.м, расположенной по адресу: <адрес>.

ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за <данные изъяты>

С ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 является собственником ? доли земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

ФИО1 начислен земельный налог за <данные изъяты>

Также установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ обладал статусом индивидуального предпринимателя, который был прекращен ДД.ММ.ГГГГ (Указанные обстоятельства подтверждаются выпиской из ЕГРИП).

В связи с осуществлением предпринимательской деятельности ФИО1 были начислены: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 29 354 руб. 00 коп., а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование 6 884 руб.; за 2020 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 20 410 руб. 84 коп., а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование 5 300 руб. 23 коп.

В связи с неоплатой в установленный срок транспортного налога за 2017 год начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 493 руб. 59 коп.; с неоплатой в установленный срок транспортного налога за 2018 год начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 339 руб. 53 коп.; с неоплатой в установленный срок транспортного налога за 2019 год начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 230 руб. 95 коп.; с неоплатой в установленный срок транспортного налога за 2020 год начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 117 руб. 73 коп.; с неоплатой в установленный срок транспортного налога за 2021 год начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 руб. 82 коп.

В связи с неоплатой в установленный срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год налоговым органом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 493 руб. 35 коп.; с неоплатой в установленный срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год налоговым органом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 561 руб. 15 коп.; с неоплатой в установленный срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год налоговым органом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 021 руб. 32 коп.

В связи с неоплатой в установленный срок страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год налоговым органом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 357 руб. 95 коп.; с неоплатой в установленный срок страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год налоговым органом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 325 руб. 30 коп.; с неоплатой в установленный срок страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год налоговым органом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 784 руб. 57 коп.

В связи с неоплатой в установленный срок налога на имущество физических лиц за 2018 год начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 27 руб. 72 коп.; с неоплатой в установленный срок налога на имущество физических лиц за 2019 год начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 62 руб. 81 коп.; с неоплатой в установленный срок налога на имущество физических лиц за 2020 год начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25 руб. 64 коп.; с неоплатой в установленный срок налога на имущество физических лиц за 2021 год начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 руб. 59 коп.

В связи с неоплатой в установленный срок налога на доходы физических лиц за 2021 год начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 руб. 33 коп.

В связи с неоплатой в установленный срок земельного налога за 2021 год начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 руб. 82 коп.

ФНС России ДД.ММ.ГГГГ направила ФИО1 налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату начисленного транспортного налога за 2019 год в сумме 1 709 руб., налога на имущество за 2019 год в размере 506 руб.; ДД.ММ.ГГГГ направила ФИО1 налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату начисленного транспортного налога за 2020 год в сумме 1 709 руб., налога на имущество за 2020 год в размере 556 руб.; ДД.ММ.ГГГГ налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату начисленного транспортного налога за 2021 год в сумме 1 709 рублей, налога на имущество за 2021 год в сумме 612 руб., земельного налога за 2021 год в сумме 242 руб., налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом 2 044 руб.; ДД.ММ.ГГГГ налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату начисленного транспортного налога за 2022 год в сумме 1 709 руб., земельного налога за 2022 год в сумме 364 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 673 руб.

После внесенных Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 года в налоговое законодательство изменений, ДД.ММ.ГГГГ, в связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок, налоговым органом ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц в размере 1 020 руб.; налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в размере 2 044 руб.; транспортного налога с физических лиц в размере 8 545 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 53 551 руб. 83 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 13 487 руб. 24 коп.; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 242 руб. и пени в размере 17 727 руб. 19 коп. (без конкретизации, на какую недоимку, за какой период) в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок требование налогового органа административным ответчиком не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о взыскании за счет денежных средств налогоплательщика задолженности, указанной в требовании от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 106 695 руб. 33 коп.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Шиловского районного суда <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2018 года по 2022 год за счет имущества физического лица в размере 100 023 руб. 67 коп., в том числе по налогам 72 793 руб. 07 коп., пени 27 230 руб. 60 коп.

В связи с поступившими от должника возражениями, определением мирового судьи судебного участка № судебного района Шиловского районного суда Рязанской области вышеуказанный судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ, с соблюдением сроков установленных в статье 48 НК РФ, настоящее административное исковое заявление УФНС России по Рязанской области поступило в суд.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение 6-ти месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом; требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее 6-ти месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Аналогичные положения содержатся в ст. 286 КАС РФ.

Вступившим в силу с 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов, введены такие понятия, как совокупная обязанность, единый налоговый платеж (далее - ЕНП), единый налоговый счет (далее - ЕНС), сальдо единого налогового счета.

В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Положениями статьи 11.3 НК РФ установлено, что единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3).

Пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что сальдо единого налогового счета физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица по уплате налогов.

Согласно части 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 данной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы, в том числе недоимок по налогам и задолженности по пеням, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Исходя из приведенных норм налогового законодательства, регулирующих с 01.01.2023 порядок уплаты и принудительного взыскания налоговых платежей обстоятельствами, имеющими значение для правильного разрешения спора о взыскании задолженности по налогам и пени являются: размер и состав совокупной обязанности налогоплательщика, учтенной в сальдо единого налогового счета; основания включения в сальдо единого налогового счета недоимки по налогам; сроки уплаты недоимки по налогам и задолженности по пени, включенных в совокупную обязанность сальдо единого налогового счета; принятие налоговым органом мер принудительного взыскания недоимки, включенной в совокупную обязанность (взыскание недоимки в судебном порядке; предъявление исполнительных документов к принудительному взысканию), соблюдение сроков принудительного взыскания.

При этом сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, учитывает сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей, к которым относятся суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31.12.2022, включается в сальдо ЕНС на 01.01.2023. Вместе с тем, сумма недоимок, в отношении которых сроки для их взыскания истекли по состоянию на 31.12.2022, исключаются при формировании сальдо ЕНС.

В соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ задолженность, числящаяся за налогоплательщиком и повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности признается безнадежной к взысканию. Такое право считается утраченным в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Соответственно, наличие судебного решения, которым подтверждена невозможность взыскания задолженности в связи с истечением срока ее взыскания, для налогового органа должно являться достаточным для признания задолженности безнадежной к взысканию и исключения ее из ЕНС лица. В Письме ФНС России от 14.03.2023 № КЧ-4-8/2882@ разъяснен аналогичный порядок исключения из ЕНС задолженности, в отношении которой истек срок взыскания.Согласно указанному разъясняющему письму ФНС России от 14 марта 2023 года № КЧ-4-8/2882@ подведомственным территориальным органам ФНС России поручено организовать работу по исключению задолженности из сальдо единого налогового счета как в случае, если налогоплательщик оспаривает задолженность в судебном порядке, так и в случае если срок взыскания задолженности пропущен налоговой инспекцией. Основанием для исключения такой задолженности из сальдо ЕНС являются результаты сверки сумм отрицательного сальдо единого налогового счета или решение суда, устанавливающее факт истечения срока взыскания.

Судом установлено, что согласно данным налогового органа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер отрицательного сальдо по ЕНС ФИО1 составлял 76 846 руб. 07 коп. и состоял из следующих задолженностей: <данные изъяты>

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер отрицательного сальдо по ЕНС составлял 76 592 руб. 07 коп. и состоял из следующих задолженностей: <данные изъяты>

Вместе с тем, в ходе рассмотрения дела судом установлено, что включение в отрицательное сальдо по ЕНС задолженности по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1 303 руб. 01 коп., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 6 884 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 5 300 руб. 23 коп., налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 408 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 3 786 руб. 99 коп., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 29 354 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 20 410 руб. 84 коп., транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1709 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1 709 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1 709 руб. - является неправомерным, так как предусмотренный Налоговым кодексом Российской Федерации срок взыскания данных задолженностей истек по следующим основаниям.

Судом установлено, что срок исполнения требования о взыскании задолженности по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 408 руб., и транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1 709 руб. составлял до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем срок обращения в суд истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Срок исполнения требования о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 5 922 руб. 67 коп., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 1 303 руб. 01 коп., составлял до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем срок обращения в суд истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Срок исполнения требования о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 29 354 руб. 00 коп., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 6 884 руб. 00 коп., составлял до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем срок обращения в суд истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Срок исполнения требования о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 20 410 руб. 84 коп., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 5 300 руб. 23 коп., составлял до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем срок обращения в суд истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Срок исполнения требования о взыскании задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1 709 руб., налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 418 руб. составлял до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем срок обращения в суд истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ).

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с положениями ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом должнику выставлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием суммы налоговой задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 5 922 руб. 67 коп., на обязательное медицинское страхование в сумме 1 303 руб. 01 коп., а также срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием суммы налоговой задолженности по транспортному налогу в сумме 1 709 руб., налогу на имущество в сумме 418 руб., а также срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием суммы налоговой задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 29 354 руб. 00 коп., на обязательное медицинское страхование в сумме 6 884 руб. 00 коп., а также срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием суммы налоговой задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 20 410 руб. 84 коп., на обязательное медицинское страхование в сумме 5 300 руб. 23 коп., а также срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием суммы налоговой задолженности по транспортному налогу в сумме 1 709 руб., налогу на имущество в сумме 408 руб., а также срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Сведения об отправке требований административным истцом не представлены.

Сведения о направлении уведомления от ДД.ММ.ГГГГ отсутствуют.

Таким образом, учитывая, что уведомления и требования не направлялись в адрес налогоплательщика, суд приходит к выводу о нарушении налоговым органом процедуры принудительного взыскания налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы, страховых взносов на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ годы, страховых взносов на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ годы с ФИО1

Кроме этого, мировым судьей судебного участка № судебного района Шиловского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и страховым взносам на общую сумму 32 000 руб. 53 коп., <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Шиловского районного суда Рязанской области вынесен судебный приказ по делу № о взыскании пени по транспортному налогу в размере 28 руб. 20 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 34 руб. 83 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 1 715 руб. 20 коп., пени – 1 062 руб. 94 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 6 884 руб., пени в размере 12 руб. 91 коп. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен. В связи с чем, шестимесячный срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании указанной задолженности составлял до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с чем, данные сроки взыскания на ДД.ММ.ГГГГ (момент направления административного искового заявления в суд) истекли и оснований для их восстановления не имеется. Доказательств невозможности своевременного обращения в суд с требованиями о взыскании налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы, страховых взносов на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ годы, страховых взносов на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ годы суду не представлено.

Таким образом, возможность взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы, страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ годы, страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ годы утрачена налоговым органом, в связи с чем у налогового органа в силу прямого указания п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ не имелось оснований для включения ее в сальдо единого налогового счета и поэтому указанная недоимка в соответствии с п.п. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ не должна учитываться при определении размера совокупной обязанности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Шиловского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в доход бюджета субъекта Российской Федерации взысканы: недоимка по транспортному налогу за 2016 год в размере 1709 руб. и пени, начисленные на указанный налог за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 33 руб. 09 коп., недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 1709 руб. и пени, начисленные на указанный налог за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 24 руб. 53 коп., а всего взыскано 3 475 руб. 62 коп., из которых недоимка по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы в общем размере 3418 руб. и пени, начисленные на недоимку по уплате указанного транспортного налога в общем размере 57 руб. 62 коп. Указанное решение не обжаловалось и вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Судебным приставом-исполнителем ОСП по Шиловскому и Путятинскому районам УФССП России по Рязанской области ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство №-ИП на основании указанного решения суда, что подтверждается материалами исполнительного производства. Решение Шиловского районного суда не исполнено и находится на исполнении в ОСП по Шиловскому и Путятинскому району УФССП России по Рязанской области. Задолженность по налогам не оплачена.

На основании изложенного, размер отрицательного сальдо по ЕНС ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составлял 4 272 руб. и состоял из следующих задолженностей: транспортный налог за 2017 год в размере 1 709 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 1 709 руб., земельный налог за 2021 год в размере 242 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 612 руб. Размер отрицательного сальдо по ЕНС ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составлял 7 018 руб. и состоял из следующих задолженностей: транспортный налог за 2017 год в размере 1 709 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 1 709 руб., земельный налог за 2021 год в размере 242 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 612 руб. + земельный налог за 2022 год в размере 364 руб., налог на имущество за 2022 года в размере 673 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 1 709 руб.

В соответствии с пунктами 1, 2, 3, 4, 9 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

До ДД.ММ.ГГГГ пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С ДД.ММ.ГГГГ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с п. «б» ст. 11 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Также следует отметить, что согласно разъясняющему письму ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № подведомственным территориальным органам ФНС России поручено организовать работу по исключению задолженности из сальдо единого налогового счета как в случае, если налогоплательщик оспаривает задолженность в судебном порядке, так и в случае если срок взыскания задолженности пропущен налоговой инспекцией. Основанием для исключения такой задолженности из сальдо ЕНС являются результаты сверки сумм отрицательного сальдо единого налогового счета или решение суда, устанавливающее факт истечения срока взыскания.

Неправомерное неприменение административным ответчиком данной нормы (пункта 1 части 2 статьи 4 ФЗ N 263-ФЗ, п.п. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ) повлекло выставление требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате задолженности, которую составляет отрицательное сальдо единого налогового счета по спорной недоимке, в отношении которой истекли сроки ее взыскания.

Правовые основания для начисления пени на указанную сумму налога также отсутствовали, поскольку пени не могут обеспечивать исполнение обязанности по уплате налога, возможность взыскания которого утрачена.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 НК РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

При решении вопроса о взыскании пени юридически значимым обстоятельством, имеющим значение для правильного разрешения спора, является установление обстоятельств взыскания недоимки по налогам, на которую начислены спорные пени.

Налоговым органом взыскиваются пени, начисленные н сумму недоимок, которые уже были взысканы в судебном порядке, а в силу п.п.3,4 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и являются мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенной бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок.

Административный истец, обращаясь в суд, просил взыскать пени в размере 27 230 руб. 60 коп., из которой задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 13 999 руб. 77 коп., и пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13 203 руб. 98 коп.

Приведенный в административном иске расчет пени суд не принимает, поскольку он произведен исходя из задолженностей, срок взыскания по которым истек.

Доводы истца, изложенные в административном исковом заявлении, о взыскании с ФИО1 пени на задолженность по транспортному налогу за 2018, 2019 и 2020 годы, пени на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018, 2019, 2020 годы, пени на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2018, 2019, 2020 годы, пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020 годы, пени на задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год судом отклоняются, поскольку в связи с истечением срока взыскания основной задолженности утрачивается возможность взыскания пени на данную задолженность.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ). Задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 2 044 руб. не взыскивалась в принудительном порядке, в связи с чем оснований для взыскания пени на указанную задолженность в размере 15 руб. 33 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, не имеется.

Таким образом с ФИО1 подлежат взысканию пени за неуплату земельного налога за 2021 год в размере 1 руб. 82 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 руб. 59 коп.; пени за неуплату транспортного налога за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 руб. 82 коп.

Налоговым органом также взыскиваются пени, начисленные на сумму недоимок, которые уже были взысканы в судебном порядке, а в силу п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и являются мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенной бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок.

Решением Шиловского районного суда Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в доход бюджета субъекта Российской Федерации взысканы: недоимка по транспортному налогу за 2016 год в размере 1 709 руб. и пени, начисленные на указанный налог за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 33 руб. 09 коп., недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 1 709 руб. и пени, начисленные на указанный налог за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 24 руб. 53 коп., а всего взыскано 3 475 руб. 62 коп., из которых недоимка по уплате транспортного налога за 2016 и 2017 годы в общем размере 3418 руб. и пени, начисленные на недоимку по уплате указанного транспортного налога в общем размере 57 руб. 62 коп. Указанное решение не обжаловалось и вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Судебным приставом-исполнителем ОСП по Шиловскому и <адрес>м УФССП России по <адрес> ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство №-ИП на основании указанного решения суда, что подтверждается материалами исполнительного производства. Решение Шиловского районного суда не исполнено и находится на исполнении в ОСП по Шиловскому и <адрес> УФССП России по <адрес>.

Таким образом с ФИО1 подлежат взысканию пени за неуплату транспортного налога за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в размер 24 руб. 53 коп. взысканы решением суда от ДД.ММ.ГГГГ) в размере 469 руб. 06 коп.

При этом задолженность по земельному налогу за 2021 год, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, задолженность по транспортному налогу за 2021 год, а также задолженность по транспортному налогу за 2017 год правомерно была включена в отрицательное сальдо ЕНП по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, так как срок взыскания задолженности по уплате данных налогов как по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ так и на ДД.ММ.ГГГГ год (обращение в суд) не истек. Также задолженность по земельному налогу за 2022 год, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, задолженность по транспортному налогу за 2022 год, а также задолженность по транспортному налогу за 2017 год правомерно была включена в отрицательное сальдо ЕНП по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, так как срок взыскания задолженности по уплате данных налогов как по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ так и на ДД.ММ.ГГГГ год (обращение в суд) не истек.

Таким образом, для расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежит учету совокупная обязанность в размере 4 272 руб. 00 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 018 руб. 00 коп.

Расчет пени за указанный период следующий:

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 4 272 руб. 00 коп. – совокупная задолженность (1 709 руб. транспортный налог за 2017 год, 1 709 руб. транспортный налог за 2021 год, 612 руб. налог на имущество физических лиц за 2021 год, 242 руб. земельный налог за 2021 год) /300 * 7,5 % * 204 (количество дней просрочки) = 217 руб. 88 коп.;

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 4 272 руб. 00 коп. – совокупная задолженность (1 709 руб. транспортный налог за 2017 год, 1 709 руб. транспортный налог за 2021 год, 612 руб. налог на имущество физических лиц за 2021 год, 242 руб. земельный налог за 2021 год) /300 * 8,5 % * 22 (количество дней просрочки) = 26 руб. 63 коп.;

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 4 272 руб. 00 коп. – совокупная задолженность (1 709 руб. транспортный налог за 2017 год, 1 709 руб. транспортный налог за 2021 год, 612 руб. налог на имущество физических лиц за 2021 год, 242 руб. земельный налог за 2021 год) /300 * 12 % * 34 (количество дней просрочки) = 58 руб. 10 коп.;

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 4 272 руб. 00 коп. – совокупная задолженность (1 709 руб. транспортный налог за 2017 год, 1 709 руб. транспортный налог за 2021 год, 612 руб. налог на имущество физических лиц за 2021 год, 242 руб. земельный налог за 2021 год)/300 * 13 % * 42 (количество дней просрочки) = 77 руб. 75 коп.;

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 4 272 руб. 00 коп. – совокупная задолженность (1 709 руб. транспортный налог за 2017 год, 1 709 руб. транспортный налог за 2021 год, 612 руб. налог на имущество физических лиц за 2021 год, 242 руб. земельный налог за 2021 год) /300 * 15 % * 33 (количество дней просрочки) = 70 руб. 49 коп.;

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 7 018 руб. 00 коп. – совокупная задолженность (1 709 руб. транспортный налог за 2017 год, 1 709 руб. транспортный налог за 2021 год, 612 руб. налог на имущество физических лиц за 2021 год, 242 руб. земельный налог за 2021 год, 673 руб. налог на имущество физических лиц за 2022 год, 364 руб. земельный налог за 2022 год, 1 709 руб. транспортный налог за 2022 год) /300 * 15 % * 16 (количество дней просрочки) = 56 руб. 15 коп.;

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 7 018 руб. 00 коп. – совокупная задолженность (1 709 руб. транспортный налог за 2017 год, 1 709 руб. транспортный налог за 2021 год, 612 руб. налог на имущество физических лиц за 2021 год, 242 руб. земельный налог за 2021 год, 673 руб. налог на имущество физических лиц за 2022 год, 364 руб. земельный налог за 2022 год, 1 709 руб. транспортный налог за 2022 год) /300 * 16 % * 106 (количество дней просрочки) = 396 руб. 75 коп.

То есть, требование о взыскании с ФИО1 пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежат частичному удовлетворению.

Доказательств иного размера задолженности ответчиком не представлено, как и доказательств исполнения административным ответчиком обязанности по уплате вышеуказанных недоимки и пени.

Каких-либо доказательств, подтверждающих уплату предъявленной к взысканию налоговым органом недоимки и пени, административным ответчиком не представлено, в судебном заседании не исследовалось.

Таким образом, с учетом вышеизложенного, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что административные исковые требования УФНС России по <адрес> подлежат частичному удовлетворению, в размере 6 701 руб. 04 коп.: земельный налог за 2021 год - 242 руб.; земельный налог за 2022 год - 364 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 год - 612 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 год - 673 руб.; транспортный налог за 2021 год - 1 709 руб.; транспортный налог за 2022 год - 1 709 руб.; пени, начисленные за неуплату земельного налога за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1 руб.82 коп., пени, начисленные за неуплату налога на имущество физических лиц за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 4 руб.59 коп., пени, начисленные за неуплату транспортного налога за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 12 руб.82 коп., пени, начисленные за неуплату транспортного налога за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 469 руб.06 коп.; пени, начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 903 руб.75 коп.

В силу положений п. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей - 4000 рублей.

Таким образом, с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Доводы административного ответчика о том, что административное исковое заявление подано неправомочным лицом, являются необоснованными и опровергаются материалами дела, поскольку старший государственный налоговый инспектор правового отдела № Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> ФИО3, подписавшая административное исковое заявление, представляет интересы УФНС России по <адрес> на основании надлежаще оформленной доверенности и имеет высшее юридическое образование.

Представительство в суде по административным делам регулируется главой 5 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, определяющей требования к лицам, которые могут быть представителями в суде (статья 55), полномочия представителя (статья 56), а также порядок оформления и подтверждения этих полномочий (статья 57).

Согласно части 6 статьи 57 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации доверенность от имени организации должна быть подписана ее руководителем или иным уполномоченным на это ее учредительными документами лицом и скреплена печатью организации (при ее наличии).

Доверенность не противоречит положениям статьи 57 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Указанные обстоятельства, свидетельствуют о том, что ФИО3 была наделена полномочиями на подписание административного иска от имени налогового органа; волеизъявление налоговой инспекции на предъявление требований о взыскании с ФИО1 обязательных платежей в порядке административного судопроизводства и наличие соответствующих полномочий у лица, подписавшего административный иск, подтверждается.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (паспорт серия №) ИНН № Единый налоговый платеж в размере 6 701 (шесть тысяч семьсот один) рубль 04 копейки; в том числе

земельный налог за 2021 год в размере 242 рубля;

земельный налог за 2022 год в размере 364 рубля;

налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 612 рублей;

налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 673 рубля;

транспортный налог за 2021 год в размере 1 709 рублей;

транспортный налог за 2022 год в размере 1 709 рублей;

пени, начисленные за неуплату земельного налога за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 рубль 82 копейки;

пени, начисленные за неуплату налога на имущество физических лиц за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 рубля 59 копеек;

пени, начисленные за неуплату транспортного налога за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 рублей 82 копейки;

пени, начисленные за неуплату транспортного налога за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 469 рублей 06 копеек;

пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 903 рубля 75 копеек.

Реквизиты для уплаты налога и пени:

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (паспорт серия №) ИНН № госпошлину в доход местного бюджета в сумме 4 000 (Четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Шиловский районный суд <адрес> путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня принятия настоящего решения суда в окончательной форме.

Судья