РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Новокузнецка в составе:

председательствующего Федотовой В.А.

при секретаре Гаджиевой Е.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке

14 сентября 2022 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате обязательных платежей в общей сумме 11573,61 руб.

Требования мотивируют тем, что на налоговом учете состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и является плательщиком налога на имущество физических лиц, согласно сведениям из Росреестра, она является собственником квартиры, расположенной по адресу: , дата регистрации права 29.09.2008. Также, административный ответчик является плательщиком налога на доходы физический лиц. ФИО1 получила доход (код дохода 4800 –иные доходы налогоплательщика) с которого не был получен налог налоговым агентом. В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщику были направлены налоговые уведомления № 52450514 от 01.09.2020, №64058296 от 01.09.2021, №36333410 от 21.08.2018, №39803080 от 25.07.2019 на уплату налогов физическим лицом с указанием срока уплаты. Расчет налога представлен в уведомлении. В установленный законом срок сумма налога уплачена не была, в связи с чем, налогоплательщику были направлены требования №№38869, 48374, 10230, 2626. В установленный законом срок требования исполнены не были. Поскольку своевременно налог уплачен не был, налогоплательщику начислена сумма пени. Задолженность по налогам составляет 11573,61 руб., в том числе задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 6057 руб., пени – 66,93 руб., задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 3211 руб., пени – 15,36 руб., задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 472 руб., пени – 1,18 руб., задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 519 руб., пени – 7,08 руб., задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 571 руб., пени – 6,31 руб., задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 628 руб., пени – 3,01 руб., задолженность по пене, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 15,74 руб. С целью взыскания задолженности Инспекция ФНС обратилась к мировому судье за вынесением судебного приказа в отношении ФИО1 25.02.2022 мировым судьей судебный приказ был вынесен. 05.04.2022 судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражений от должника.

Административный истец МИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, просит рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела уведомлена надлежащим образом судебными повестками, направленными заказными письмами, направила возражения на административное исковое заявление, из которых следует, что от ООО «РСЦ Академии ЖКХ» доход не получала, в трудовых отношениях с данной организацией не состоит. 10.11.2015 избрана председателем Совета многоквартирного . Пунктом 17 протокола общего собрания собственников помещений в многоквартирном доме по адресу: , проведенного в форме заочного голосования от 22.11.2015 утвержден размер вознаграждения председателю Совета многоквартирного дома в размере 1,50 руб. с 1 кв.м общей площади жилых и нежилых помещений дома в месяц в счет платы за содержание общего имущества, утвержденной решением общего собрания собственников помещений. Согласно указанному протоколу, общая площадь в многоквартирном доме составляет 1992,5 кв.м. Сумма годового дохода (с учетом налогов и сборов) составит 35865 руб. Кроме того, собственниками помещений в многоквартирном доме по адресу: в 2015 году было принято решение о заключении договора управления многоквартирным домом с ООО «Академия ЖКХ». Указанный договор действует по настоящий момент. Считает, что указанные в исковом заявлении доходы в размере 45594,56 за 2019 год и 24700,22 руб. за 2020 год необоснованные и не подтверждены, таким образом и налоги с указанных доходов в размере 6057 руб. в 2019 году, 3211 руб. в 2020 году, являются необоснованными. Считает, что обязанность по уплате налогов с доходов председателя Совета многоквартирного дома по адресу: лежит на ООО «Академия ЖКХ». Просит отказать в удовлетворении административного искового заявления.

Заинтересованное лицо ООО «РСЦ Академии ЖКХ» в судебное заседание не явилось, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, причина неявки суду неизвестна.

Суд, исследовав письменные материалы дела, считает, что требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Согласно ч. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;

4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;

5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей и организаторами азартных игр, за исключением выигрышей, выплачиваемых в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей;

6) физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

7) физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

8) физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций", за исключением случаев, предусмотренных абзацем третьим пункта 52 статьи 217 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно ч. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В судебном заседании установлено, что согласно справке о доходах физического лица в 2019 году ответчик ФИО1 получила доход в сумме 46594,56 руб. (код дохода 4800 – иные доходы налогоплательщика). В 2020 году ответчик ФИО1 получила доход в сумме 24700,22 руб. (код дохода 4800 – иные доходы налогоплательщика).

ФИО1 не уплатила в установленный законодательством о налогах и сборах налог на доходы физических лиц.

Согласно подпункту 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплата НДФЛ физическими лицами, производится, исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

В силу 2 пункта 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплата НДФЛ физическими лицами, производится, исходя из суммы, полученных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности.

Согласно ч. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Установлено, что ответчик получила доход за 2019 год в сумме 46594,56 руб. Сумма налога, исчисленная к уплате, составляет 6057 руб., за 2020 год в сумме 24700,22 руб. Сумма налога, исчисленная к уплате, составляет 3211 руб. Итого за 2019, 2020 гг. задолженность по налогу на доходы физических лиц составила 9268 руб.

Согласно ч. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 1, ч. 2 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ч. 1, 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Согласно ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится:

1) в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения - по налоговым ставкам, указанным в пункте 2 настоящей статьи;

2) в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения - по налоговой ставке 0,1 процента в отношении объектов с суммарной инвентаризационной стоимостью, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), до 500 000 рублей включительно и по налоговой ставке 0,3 процента в отношении остальных объектов.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно сведениям из электронной базы Росреестра, ФИО1 принадлежит следующее имущество: квартира, расположенная по адресу: г. , дата регистрации права 29.09.2008.

В силу ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Судом установлено, что в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 36333410 от 21.08.2018, согласно которому ответчику необходимо в срок до 03.12.2018 уплатить налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 472 руб. Однако уплата налога в установленный срок произведена не была.

Направлено налоговое уведомление №39803080 от 25.07.2019, согласно которому ответчику необходимо уплатить налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 519 руб. Однако уплата налога в установленный срок произведена не была.

Направлено налоговое уведомление №52450514 от 01.09.2020, согласно которому ответчику необходимо уплатить налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 571 руб., налог на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 6057 руб. Однако уплата налога в установленный срок произведена не была.

Направлено налоговое уведомление №52450514 от 01.09.2020, согласно которому ответчику необходимо уплатить налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 628 руб., налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 3211 руб. Однако уплата налога в установленный срок произведена не была.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные ст. 45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплачивается пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Поскольку уплата налогов произведена не была, ответчику было направлено требование №38869, согласно которому по состоянию на 10 июля 2019 г. у ответчика имеется задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 472 руб., пени – 1,06 руб. Произвести уплату налога и пени необходимо в срок до 01 ноября 2019 года.

Направлено требование №48374, согласно которому по состоянию на 11 июля 2019 г. у ответчика имеется задолженность по пене, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 44,59 руб. Произвести уплату налога и пени необходимо в срок до 05 ноября 2019 года.

Направлено требование №10230, согласно которому по состоянию на 06 февраля 2020 г. у ответчика имеется задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 519 руб., пени – 7,08 руб. Произвести уплату налога и пени необходимо в срок до 31 марта 2020 года.

Направлено требование №2626, согласно которому по состоянию на 18 февраля 2021 г. у ответчика имеется задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 571 руб., пени – 6,31 руб., задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 6057 руб., пени – 66,93 руб. Произвести уплату налога и пени необходимо в срок до 13 апреля 2021 года.

Направлено требование №46160, согласно которому по состоянию на 21 декабря 2021 г. у ответчика имеется задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 628 руб., пени – 3,01 руб., задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 3211 руб., пени – 15,36 руб. Произвести уплату налога и пени необходимо в срок до 04 февраля 2022 года.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу ст. 17.1 КАС РФ, мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 111 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Поскольку, в добровольном порядке суммы задолженности ответчиком уплачены не были, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Центрального судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области с заявлением о вынесении судебного приказа, руководствуясь ст. 123.5 КАС РФ мировым судьей судебный приказ был вынесен.

На основании поступившего в адрес мирового судьи от ФИО1 заявления, содержащего возражения относительно исполнения требований судебного приказа, 05.04.2022 судебный приказ был отменен.

Как следует из представленных документов, сумма задолженности превысила 10000 руб. с момента выставления требования №46160 от 21.12.2021, т. е. срок для обращения в суд в силу ст. 48 НК РФ установлен до 04.08.2022.

Налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа в отношении ФИО1 03.03.2022 (вх.1910), то есть в установленный шестимесячный срок.

Срок для исполнения требования об уплате налога был установлен до 04.02.2022, с заявлением о вынесении судебного приказа Инспекция ФНС обратилась к мировому судье в течение шести месяцев с установленной в требовании даты для добровольной уплаты налога и пени. После вынесение мировым судьей определения об отмене судебного приказа, Инспекция обратилась с административным иском в суд 30.06.2022, то есть в течение 6 месяцев, установленных для этого законом.

Судом проверены расчеты, представленные административным истцом.

На день рассмотрения дела задолженность ФИО1 по налогу на доход физических лиц за 2019, 2020 год составляет 9268 рублей.

Расчет, представленный административным истцом, суд считает верным, ответчиком указанный расчет не оспорен.

Имущественный налог исчислен исходя из кадастровой стоимости недвижимого имущества квартиры в городе

Указанный расчет является верным, произведен в налоговом уведомлении, направленном в адрес ответчика.

Поскольку доказательств о погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц ФИО1 не представлено, суд считает возможным удовлетворить требование о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2019, 2020 год в размере 9268 руб., налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019, 2020 в размере 2190 руб.

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Представленный в материалах дела расчет пени на сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц судом проверен.

Расчет пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год является следующим: 6057 руб. х (1/300 – процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (4,25)* 78 (количество дней просрочки уплаты налога в период с 02.12.2020 по 17.02.2021) = 66,93 руб.

Расчет пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год является следующим: 3211 руб. х (1/300 – процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (7,50)*18 (количество дней просрочки уплаты налога в период с 02.12.2021 по 19.12.2021) = 14,45 руб.

3211 руб. х (1/300 – процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (8,50)*1 (количество дней просрочки уплаты налога в период с 20.12.2021 по 20.12.2021) = 0,91 руб.

Итого: 14,45 руб. + 0,91 руб.= 15,36 руб.

Суд считает обоснованными требования административного истца о взыскании пени, начисленной на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 в сумме 66,93 руб., отраженную в требовании № 2626, пени, начисленной на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 в сумме 15,39 руб., отраженную в требовании № 46160.

Представленный в материалах дела расчет пени на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц судом проверен.

Расчет пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год является следующим: 472 руб. х (1/300 – процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (7,50)* 9 (количество дней просрочки уплаты налога в период с 01.07.2019 по 09.07.2019) = 1,06 руб.

Расчет пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год является следующим: 472 руб. х (1/300 – процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (7,50)* 1 (количество дней просрочки уплаты налога в период с 10.07.2019 по 10.07.2019) = 0,12 руб.

Итого: 1,06 руб. + 0,12 руб. = 1,18 руб.

Расчет пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год является следующим: 519 руб. х (1/300 – процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (6,50)* 13 (количество дней просрочки уплаты налога в период с 03.12.2019 по 15.12.2019) = 1,46 руб.

519 руб. х (1/300 – процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (6,25)* 52 (количество дней просрочки уплаты налога в период с 16.12.2019 по 05.02.2020) = 5,62 руб.

Итого: 1,46 руб. + 5,62 руб. = 7,08 руб.

Расчет пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год является следующим: 571 руб. х (1/300 – процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (4,25)* 78 (количество дней просрочки уплаты налога в период с 02.12.2020 по 17.02.2021) = 6,31 руб.

Расчет пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год является следующим: 628 руб. х (1/300 – процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (7,50)* 18 (количество дней просрочки уплаты налога в период с 02.12.2021 по 19.12.2021) = 2,83 руб.

628 руб. х (1/300 – процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (8,50)* 1 (количество дней просрочки уплаты налога в период с 20.12.2021 по 20.12.2021) = 0,91 руб.

Итого: 2,83 руб. + 0,91 руб. = 3,01 руб.

Расчет пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год является следующим: 94 руб. х (1/300 – процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (10,00)* 65 (количество дней просрочки уплаты налога в период с 21.01.2017 по 26.03.2017) = 2,03 руб.

94 руб. х (1/300 – процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (9,75)* 36 (количество дней просрочки уплаты налога в период с 27.03.2017 по 01.05.2017) = 1,10 руб.

94 руб. х (1/300 – процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (9,25)* 48 (количество дней просрочки уплаты налога в период с 02.05.2017 по 18.06.2017) = 1,39 руб.

94 руб. х (1/300 – процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (9,00)* 91 (количество дней просрочки уплаты налога в период с 19.06.2017 по 17.09.2017) = 2,57 руб.

94 руб. х (1/300 – процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (8,50)* 42 (количество дней просрочки уплаты налога в период с 18.09.2017 по 29.10.2017) = 1,12 руб.

94 руб. х (1/300 – процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (8,25)* 49 (количество дней просрочки уплаты налога в период с 30.10.2017 по 17.12.2017) = 1,27 руб.

94 руб. х (1/300 – процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (7,75)* 56 (количество дней просрочки уплаты налога в период с 18.12.2017 по 11.02.2018) = 1,36 руб.

94 руб. х (1/300 – процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (7,50)* 42 (количество дней просрочки уплаты налога в период с 12.02.2018 по 25.03.2018) = 0,99 руб.

94 руб. х (1/300 – процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (7,25)* 172 (количество дней просрочки уплаты налога в период с 26.03.2018 по 13.09.2018) = 3,91 руб.

Итого: 2,03 руб. + 1,10 руб. + 1,39 руб. + 2,57 руб. + 1,12 руб. + 1,27 руб. + 1,36 руб. + 0,99 руб. + 3,91 руб. = 15,74 руб.

Суд считает обоснованными требования административного истца о взыскании пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 15,74 руб., отраженную в требовании №48374, пени, начисленной на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 в сумме 1,06 руб., отраженную в требовании № 44688, пени, начисленной на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 в сумме 0,12 руб., отраженную в требовании № 48374, пени, начисленной на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 в сумме 7,08 руб., отраженную в требовании № 10230, пени, начисленной на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 в сумме 6,31 руб., отраженную в требовании № 2626, пени, начисленной на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 в сумме 3,01 руб., отраженную в требовании № 46160, поскольку доказательств погашения задолженности по пене, исчисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2017, 2018, 2019, 2020 гг., не представлено.

В административном исковом заявлении в качестве налогового агента указано ООО «РСЦ Академии ЖКХ», который представлял в налоговый орган сведения о полученном доходе ФИО1

Вопреки доводам возражений административного ответчика в части того, что доход от ООО «РСЦ Академии ЖКХ» не получала, направленной в адрес суда справки о безналичном зачислении на счет ФИО1, в период с 14.03.2019 по 16.01.2020 года, ФИО1 получала доход от ООО «РСЦ Академии ЖКХ».

Также согласно ответу административного истца на запрос суда (12-17/20325@ от 09.09.2022), налоговый агент представлял налоговому органу справки о доходах и суммах налога физического лица: 27.02.2020 за 2019 г. №122, 29.04.2021 за 2020 г. №112, налог на доходы физических лиц за 2019, 2020 г. у ФИО1 налоговым агентом не удерживался и не перечислялся.

При этом суд делал запрос к ООО «РСЦ Академии ЖКХ», к ООО «Академия ЖКХ», с которой у ФИО1 договор управления от 01.12.2015 г., где в п.7 протокола общего собрания собственников помещений в многоквартирном доме по адресу , утвержден размер вознаграждения представителю собственников помещений – Председателю Собственников многоквартирного дома в размере 1,50 руб. (с учетом всех налогов и сборов), чтобы ООО «Академия ЖКХ» дало пояснение относительно этого пункта, однако ответа на запрос суда не последовало.

Помимо прочего административный истец в возражениях указывает, что именно ООО «Академия ЖКХ» производит выплаты и обязано уплачивать налоги, однако это опровергается справкой о безналичном зачислении на счет ФИО1, ФИО1 получала доход от ООО «РСЦ Академии ЖКХ», а не от ООО «Академия ЖКХ». Вместе с тем, согласно справке, доход ФИО1 является не фиксированным, как установлено п.7 протокола общего собрания собственников помещений в многоквартирном доме по адресу , утвержден размер вознаграждения представителю собственников помещений – Председателю Собственников многоквартирного дома в размере 1,50 руб. за 1 кв.м. общей площади жилых и нежилых помещений дома, суммы каждый месяц разные, тогда как площадь дома составляет 1992,5 кв.м. * 1,50 = 2988,75 руб.

По поводу заявления административного ответчика о том, что срок уплаты налога за 2017 год в размере 472 руб. истек 04.12.2018, а трехлетний срок истек – 04.12.2021 г., в течение шести месяцев налоговый орган мог предъявить требования об уплате, то есть до 04.06.2022 г., являются необоснованными, так судом проверены сроки обращения за вынесением судебного приказа к мировому судье налоговым органом, как следует из представленных документов, сумма задолженности превысила 10000 руб. с момента выставления требования №46160 от 21.12.2021, т.е. срок для обращения в суд в силу ст. 48 НК РФ установлен до 04.08.2022. Налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа в отношении ФИО1 03.03.2022 (вх.1910), то есть в установленный шестимесячный срок. По требованию №38869 от 10.07.2019 г., где содержится задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 472 руб., установлен срок уплаты до 01.11.2019 г., так как сумма не превышает предельной суммы, установленной НК РФ, то по ст. 48 НК РФ крайнем днем для взыскания через суд является 01.05.2022 г.

Таким образом, суд считает, что с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 6057 руб., пени – 66,93 руб., задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 3211 руб., пени – 15,36 руб., задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 472 руб., пени – 1,18 руб., задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 519 руб., пени – 7,08 руб., задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 571 руб., пени – 6,31 руб., задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 628 руб., пени – 3,01 руб., задолженность по пене, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 15,74 руб., то есть административные исковые требования удовлетворить в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного суд считает необходимым взыскать с ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 462,94 руб.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (№), в доход местного бюджета задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 6057 руб., пени – 66,93 руб., задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 3211 руб., пени – 15,36 руб., задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 472 руб., пени – 1,18 руб., задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 519 руб., пени – 7,08 руб., задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 571 руб., пени – 6,31 руб., задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 628 руб., пени – 3,01 руб., задолженность по пене, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 15,74 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 462,94 руб. в доход местного бюджета.

Решение суда по административному делу может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы (представления) через Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 16 сентября 2022 г.

Председательствующий: В.А. Федотова