Решение по делу № 2-4462/2024 от 28.01.2025

Дело № 2а-202/2025 (№2-4462/2024)

УИД 55RS0006-01-2024-007086-71 РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

28 января 2025 года город Омск

Судья Советского районного суда города Омска Рыбалко О.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 7 по Омской области к Ляху Сергею Викторовичу о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 7 по Омской области (далее – Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование требований указав, что ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика в МИФНС России № 9 по Омской области. По данным налогового органа ФИО1 подключен к личному кабинету …. В период времени с … являлся индивидуальным предпринимателем.

С учетом положений ст. 52 и п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) инспекцией в адрес должника посредством личного кабинета налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № … от … на оплату транспортного налога за 2018 год в размере 286,00 руб., за 2018 в размере 10485,00 руб., земельного налога с физических лиц за 2018 год в размере 32,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 129,00 руб., за 2018 год в размере 163,00 руб., по сроку уплаты не позднее …;

№… от … на оплату транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 286,00 руб., за 2019 год в размере 10485,00 руб., земельного налога с физических лиц за 2019 год в размере 32,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 133,00 руб., за 2019 год в размере 135,00 руб., по сроку уплаты не позднее …;

№ …от … на оплату транспортного налога с физических за 2020 год в размере 286,00 руб., за 2020 год в размере 8738,00 руб., земельного налога с физических лиц за 2020 год в размере 133,00 руб., по сроку уплаты не позднее …;

№ …. от … на оплату транспортного налога с физических лиц за 2021 год в размере 286,00 руб., земельного налога с физических лиц за 2021 год в размере 35,00 руб., налога за имущество физических лиц за 2021 год в размере 133,00 руб., по сроку уплаты не позднее …;

№… от … на оплату транспортного налога с физических лиц за 2022 год в размере 286,00 руб., земельного налога с физических лиц за 2022 год в размере 39,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 146,00 руб., по сроку уплаты не позднее ….

В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленных налогов и на основании положений ст. ст. 69,70 НК РФ налоговым органом посредством личного кабинета налогоплательщика было направлено требование об уплате задолженности №… по состоянию на … со сроком исполнения до …:

- транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 8042,27 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 9024,00 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в 286,00 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 286,00 руб.;

- налог на имущество Физических лиц по ставке, применяемые к объекты налогообложения в границах городского округа за 2020 год в размере 133,00 руб.;

- налог на имущество Физических лиц по ставке, применяемые к объекты налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 133,00 руб.;

- налог на имущество Физических лиц по ставке, применяемые к объекты налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 146,00 руб.;

- земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2019 год в размере 32,00 руб.;

- земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2020 год в размере 32,00 руб.;

- земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 35,00 руб.;

- земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 39,00 руб.;

- суммы пеней, установленных Налоговых кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.1 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 8296,87 руб.

Задолженность по пени на … составила 4616,15 руб.

В период с … начислены пен по расчету в размере 4011,12 руб., обеспечены мерами взыскания в сумме 330,40 руб. (4616,15+4011,12-330,40=8296,87).

Задолженность по налоговым обязательствам в полном объеме налогоплательщиком погашена не была.

В соответствии со ст. 46 НК РФ в отношении ФИО1 налоговым органом вынесено решение от … № … о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (в адрес налогоплательщика направлено по почте заказным письмом, почтовый реестр приложен).

Поскольку задолженность по налоговым обязательствам ФИО1 погашена не была МИФНС России № 7 по Омской области обратилась к мировому судье судебного участка № 37 в Советском судебном районе в г. Омске о выдаче судебного приказа на взыскание с ответчика задолженности по транспортному налогу с физических лиц, пени.

И.О. мировым судьей судебного участка № 81 в Советском судебном районе в г. Омске, мировым судьей судебного участка № 37 в Советском судебном районе в г. Омске … был вынесен судебный приказ № …, однако, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика судебный приказ отменен определением суда от ….

Просит взыскать с ФИО1 (ИНН …) задолженность по требованию № … по состоянию на … со сроком исполнения до …:

- транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 8042,27 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 9024,00 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 286,00 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 286,00 руб.;

- земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2019 год в размере 32,00 руб.;

- земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2020 год в размере 32,00 руб.;

- земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 35,00 руб.;

- земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 39,00 руб.;

Согласно п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

С учетом того, что административным истцом заявлена сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям, которая не превышает двадцать тысяч рублей, рассматриваемое административное дело не относится к категориям дел, не подлежащих рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства (ч. 2 ст. 291 КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы дела, рассмотрев административный иск в пределах заявленных требований, суд приходит к следующему.

Согласно положениям ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции РФ, а также п. 1 ст. 3, п.п. 1 п. 1 ст.23 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пунктом 5 ст. 48 НК РФ установлено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что в связи с неуплатой налогов ФИО1 направлено требование № … по состоянию на … об уплате недоимок по налогам и пени на общую сумму 38047,23 руб., срок для добровольного исполнения установлен до ….

Сведений об уплате указанной задолженности в полном объеме сторонами не представлено.

Таким образом, налоговая инспекция в порядке подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, была обязана обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа не позднее … года, поскольку размер отрицательного сальдо налогоплательщика превышал 10 тысяч рублей.

К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию №… по состоянию на …, инспекция обратилась …, то есть с соблюдением срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 81 в Советскому судебном районе в г. Омске, мирового судьи судебного участка № 37 в Советском судебном районе в г. Омске от … судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям был отменен, в этой связи налоговый орган имел право обратиться в районный суд с настоящим административным иском не позднее ….

Административный иск поступил в Советский районный суд г. Омска …, что следует из содержания входящего штампа, соответственно в пределах установленного п. 4 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, сроки обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа и в районный суд с административным иском налоговым органом соблюдены.

Вместе с тем, как следует из структуры задолженности, указанной в административном иске, а также представленных инспекцией требований, ФИО1 ранее были выставлены требования №… от … об уплате задолженности, в том числе по транспортному налогу за 2018 год в размере 10771,00 руб., налогу на имущество физических лиц по ставкам городских округов за 2018 год в размере 292,00 руб.; требование №… от … об уплате задолженности, в том числе по транспортному налогу за 2019 год в размере 10771,00 руб., налогу на имущество физических лиц по ставкам городских округов за 2019 год размере 268,00 руб.; требование № … об уплате задолженности по земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений за 2018 год в размере 32,00 руб.; требование № … об уплате задолженности по земельному налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2019 год в размере 32,00 руб.; требование № ….от … об уплате задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 9024,00 руб., налогу на имущество физических лиц по ставкам городских округов за 2020 год в размере 133,00 руб., по земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений за 2020 год в размере 32,00 руб.; требование № … от … об уплате задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 286,00 руб., налогу на имущество физических лиц по ставкам городских округов за 2021 год в размере 133,00 руб., по земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 35,00 руб.

В целях взыскания задолженностей, отраженных в требованиях №…, …, инспекция ранее обращалась к мировому судье судебного участка № 81 в Советском судебном районе в г. Омске с заявлением о выдаче судебного приказа, однако мировым судьей в принятии данного заявления было отказано (материал № М… от …). Впоследствии по требованию № … налоговым органом принято решение о признании безнадежной ко взысканию и списании задолженности № … от ….

Таким образом, срок взыскания задолженностей, указанных в требованиях №…, истек, что свидетельствует об утрате налоговым органом возможности их принудительного взыскания.

Более того, подп. 1 п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

Согласно подп. 1 п. 2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Поскольку по требованиям №… срок взыскания недоимок по состоянию на … истек и налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания задолженностей, указанных в данных требованиях, их включение в требование № …по состоянию на … необоснованно, в связи с чем в удовлетворении заявленных административных исковых требований в указанной части, а именно во взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 8042,27 руб., земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений за 2019 год в размере 32,00 руб., надлежит отказать.

В соответствии с абз. 1-3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей с 23.12.2020), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате налога. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом (далее – ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Недоимкой считается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных пеней, штрафов, процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пп. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В связи с неуплатой налога ФИО1 было направлено:

- требование № … от … об уплате задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 9024,00 руб., налогу на имущество физических лиц по ставкам городских округов за 2020 год в размере 133,00 руб., по земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений за 2020 год в размере 32,00 руб., а также пени в общем размере 32,16 руб., срок для добровольного исполнения установлен до …;

- требование № …от … уплате задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 286,00 руб., налогу на имущество физических лиц по ставкам городских округов за 2021 год в размере 133,00 руб., по земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 35,00 руб. и пени в размере 0,89 руб., срок для добровольной уплаты установлен до … года.

Поскольку сумма налогов и пеней по указанным требованиям превысила 10000 рублей, налоговый орган мог обратиться в суд с заявлением о взыскании налоговых задолженностей по данным требованиям в течение шести месяцев со дня истечения срока, установленного для добровольного исполнения требования № …, т.е. не позднее ….

Вместе с тем, с учетом положений подп. 1 п. 9 ст. 4 Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», поскольку по требованиям № … по состоянию на … и № … по состоянию на … срок для принудительного взыскания не истек, и при этом меры взыскания налоговым органом не принимались, они прекратили свое действие с даты выставления требования № … по состоянию на …, в связи с чем задолженность, указанная в требованиях № … по состоянию на … и № … по состоянию на …, обоснованно включена налоговым органом в требование № … по состоянию на …, которое было направлено налогоплательщику ФИО1

В соответствии со ст. 46 НК РФ в отношении ФИО1 налоговым органом вынесено решение от … № …о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика) сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, которое направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено ст. 356.1 настоящего Кодекса. Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Подпунктом 2 п. 5 ст. 83 НК РФ установлено, что местом нахождения транспортных средств признается место жительства (место пребывания) физического лица, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

В период времени с … за ФИО1 было зарегистрировано право собственности на автомобиль: Лексус RX300, 2003 года выпуска, государственный регистрационный знак …,что следует из сведений, представленных МОТН и РАС Госавтоинспекции УМВД России по Омской области.

Во исполнение требований законодательства о налогах и сборах административным истцом в адрес ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика были направлены налоговые уведомления №…от …; №… от …; № … от …, в которых содержалось указание о необходимости уплаты транспортного налога, налога на имущество Физических лиц по ставке, применяемые к объекты налогообложения в границах городского округа, земельного налога с физических лиц в границах сельских поселений за 2020, 2021 и 2022 годы.

Поскольку ФИО1 обязанность по уплате транспортного налога за 2020-2022 годы исполнена не была, в его адрес через личный кабинет налогоплательщика направлялись требования № … от …, требование № … от …, а также требование № … по состоянию на ….

В силу положений п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно положений пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Законом Омской области от 18.11.2002 № 407-ОЗ «О транспортном налоге» (в редакции, действовавшей в периоды спорных правоотношений) установлены налоговые ставки: для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 7 рублей; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 15 рублей; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 90 рублей.

Из представленной суду информации следует, что в период с 2020 по 2022 год за ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство Лексус, г/н … (10 месяцев владения – 2020 года), которое имеет мощность двигателя – 233,0 л.с.; а также транспортное средство ЗАЗ, г/н …, с мощностью двигателя - 40,0 л.с.

В связи с изложенным, согласно п. 3 ст. 362 НК РФ, сумма транспортного налога за 2020 год составляет: 9024,00 руб. ( из расчета 8738 руб. (233*45/12*10 мес. владения) + 286,00 руб. (40,79*7/12*12 мес.владения)); в 2021 и 2022 годах по 286,00 руб.

Таким образом, административным истцом налоговая ставка на указанные выше транспортные средства применены правильно, расчет транспортного налога за 2020, 2021 и 2022 годы признается судом верным и соответствующим положениям закона, в связи с чем требования в указанной части подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее – налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. ст. 402, 403 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.

Пунктом 1 ст. 403 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

В соответствии с Решением Омского городского Совета от 26.11.2014 № 283 «О налоге на имущество физических лиц» (в редакции, действовавшей на дату возникновения обязательств налогоплательщика) налоговые ставки были установлены в следующих размерах: 0,1 процента в отношении квартир, частей квартир, комнат.

В силу положений п. 8.1. ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Согласно п.п. 1-2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

ФИО1 в период 2020-2022 годы принадлежала 2/3 доли в квартире с кадастровым номером … расположенная по адресу: <...>. Кадастровая стоимость квартиры (налоговая база с учетом налоговых вычетов) составляла в 2020 и в 2021 году – 199555 руб., в 2022 году – 1239133 руб.

Таким образом, сумма налога на имущество за 2020 год и за 2021 год составляет 133,00 руб. за каждый год, за 2022 год – 146,00 руб.

В данном случае расчет налога на имущество произведен налоговым органом исходя из соответствующей кадастровой стоимости (налоговой базы с учетом налоговых вычетов) объекта налогообложения с применением верной ставки налога на имущество физических лиц, с применением правильных коэффициентов к налоговым периодам, в этой связи признается судом верным.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу имущество за 2020-2022 годы являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В силу с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как следует из материалов дела за ФИО1 в период 2020 по 2022 годы было зарегистрировано право собственности на земельный участок с кадастровым номером …, расположенный по адресу: Омская область, … район, п. …, тер. СДТ ….

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Кадастровая стоимость указанного земельного участка, согласно материалам дела, в 2020 году составляла 10740 руб., в 2021 и 2022 годах – 23478 руб. Иных сведений о кадастровой стоимости земельного участка сторонами не представлено.

В силу положений ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29.07.2017 № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

Решением Омского городского совета от 16.11.2005 № 298 «О земельном налоге на территории города Омска» (в редакции, действовавшей на дату возникновения обязательств налогоплательщика) налоговая ставка в отношении вышеуказанного земельного участка, расположенного на территории г. Омска, была установлена в 2020-2022 годах в размере 0,30 процента.

В соответствии с п. 1 и п. 7 ст. 396 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 17 ст. 396 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений, применяется начиная с исчисления земельного налога за налоговый период 2022 г.) в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Таким образом, сумма земельного налога в отношении земельного участка с кадастровым номером … составила в 2020 году 32 руб.; в 2021 году – 35,00 руб., в 2022 году – 39,00 руб. Налоговым органом налоговые периоды определены верно, применена установленная нормативными актами налоговая ставка, расчет земельного налога произведен правильно.

Во исполнение требований законодательства о налогах и сборах административным истцом в адрес ФИО1 через личный кабинет были направлены налоговые уведомления, в том числе об уплате земельного налога.

Поскольку обязательства по уплате земельного налога исполнены не были, в адрес налогоплательщика было направлено требование № … по состоянию на …, втом числе об уплате земельного налога, которое административным ответчиком не исполнено в установленный срок.

Таким образом, требования о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2020-2022 годы подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4). Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на ЕНС в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ (п. 6). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (п. 9).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Согласно расчету сумм пени, представленному налоговым органом, задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС (по состоянию на …), составляла 4616,15 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № …от …: общее сальдо в сумме 40907,27 руб., в том числе пени 8627,27 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 330,40 руб.

Поскольку ФИО1 не исполнил свои обязательства по уплате налогов в установленный законом срок, с него подлежат взысканию пени, начисленные на недоимки по налогам, а именно: пеня, начисленная на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме 9024,00 руб. за период с …, в размере 621,61 руб.; пеня, начисленная на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в сумме 286,00 руб. за период с … по …, в размере 2,14 руб.; пеня, начисленная на недоимку по налогу на имущество физических лиц по ставкам городских округов за 2020 год в сумме 133,00 руб. за период с … в размере 9,17 руб.; пеня, начисленная на недоимку по налогу на имущество физических лиц по ставкам городских округов за 2021 год в сумме 133,00 руб. за период с … в размере 1,00 руб.; пеня, начисленная на недоимку по налогу с физических лиц в границах сельских поселений за 2020 год в сумме 32,00 руб. за период с … в размере 2,20 руб.; пеня, начисленная на недоимку по налогу с физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в сумме 35,00 руб. за период с … в размере 0,26 руб., итого в общем размере 636,38 руб. Расчет пени в указанной части проверен и признается верным.

Вместе с тем, представленный расчет пени, начисленной на задолженности по налогам за 2018-2022 гг. нельзя признать верным, поскольку пени были начислены в том числе на суммы недоимок, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Таким образом, в указанной части в удовлетворении требований о взыскании пени надлежит отказать.

Также подлежит перерасчету сумма задолженности по пени, начисленной на совокупную обязанность налогоплательщика по уплате налогов, за период с … по …, поскольку в совокупную обязанность включены суммы недоимок (на которые начислены пени), право на взыскание которых налоговым органом утрачено, в связи с чем, пени следует исчислять исходя из следующего расчета: отрицательное сальдо составляло по состоянию на … – 9510,00 руб., по состоянию на … – 10114,00 руб., таким образом, размер пени за период с … составляет 1003,63 руб. (из расчета – 9510 руб.* 204 дн. (за период с …) * 7,5% / 300 = 485,01 руб. + 9510 руб. * 22 дн. (за период с …) * 8,5% / 300 = 59,28 руб. + 9510 руб. * 34 дн. (за период с …) * 12% / 300 = 129,34 руб. + 9510 руб. * 42 дн. (за период с …) * 13% / 300 = 173,08 руб. + 9510 руб. * 33 дн. (за период с …) * 15% / 300 = 156,92 руб.), за период с … составляет 204,98 руб. (из расчета – 10114 руб.* 16 дн. (за период с …) * 15% / 300 = 80,91 руб. + 10114 руб. * 78 дн. (за период с …) * 16% / 300 = 124,07 руб.), следовательно, взысканию подлежат пени, начисленные на совокупную обязанность, в общем размере 1208,61 руб.

При этом, в удовлетворении части требований о взыскании пеней в размере 1455,52 руб., начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2019 год на сумму 10771,00 руб. и 36,22 руб., начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц по ставкам городских округов за 2019 год на сумм 268,00 руб., надлежит отказать, поскольку пени начислены на суммы недоимок по налогам и за периоды, по которым налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания, в том числе на недоимки, которые списаны по решению о признании безнадежной ко взысканию и списании задолженности. Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в определении от 17.02.2015 № 422-О, положения Налогового кодекса РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщик сумм налога и уплаченных с нарушением установлденных сроков, не предполагают возможность начисления пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени в размере 1844,99 руб.

С учетом изложенного, административные исковые требования подлежат удовлетворению в части.

На основании ст.ст. 103, 114 КАС РФ, п. 6 ст. 52, ст. 333.19 НК РФ, с учетом разъяснений, данных в п.п. 40, 41 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой заявитель освобожден в силу п. 19 ст. 333.36 НК РФ, в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 290-294.1 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 (ИНН …), … года рождения, место рождения город Омск, зарегистрированного по адресу: <...> в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области задолженность, а именно:

- по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 9024,00 руб.;

- по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 286,00 руб.;

- по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 286,00 руб.;

- по налогу на имущество Физических лиц по ставке, применяемые к объекты налогообложения в границах городского округа за 2020 год в размере 133,00 руб.;

- по налогу на имущество Физических лиц по ставке, применяемые к объекты налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 133,00 руб.;

- по налогу на имущество Физических лиц по ставке, применяемые к объекты налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 146,00 руб.;

- по земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений за 2020 год в размере 32,00 руб.;

- по земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 35,00 руб.;

- по земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 39,00 руб.;

- по пеням в размере 1844,99 руб.

Всего взыскать – 11958,99 руб.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН …), … года рождения, место рождения город Омск, зарегистрированного по адресу: <...> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения через Советский районный суд г. Омска.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 КАС РФ.

Судья О.С. Рыбалко