Дело №
УИД №
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
20 ноября 2025 года г. Черняховск
Черняховский городской суд Калининградской области в составе председательствующего судьи Ульрих Е.Р., при секретаре судебного заседания Джалой О.Н.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц и пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности на общую сумму 17560 руб. 13 коп.: налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 42 руб.; налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 48 руб.; налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 467 руб.; налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 886 руб.; налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 975 руб.; налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1072 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1179 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1298 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 620 руб.; налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 682 руб.; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год в размере 7400 руб.; пеня за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01.12.2015 по 07.12.2024 в общей сумме 297 руб. 13 коп.
В обоснование требований указывает, что ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ. ФИО1 получила от КБ «Энерготрансбанк» и ПАО Банк «ФКОткрытие» доход в размере 56924 руб. 26 коп. В установленный срок до 02.12.2024 налог на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 7400 руб. не уплачен. ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. В собственности у нее находятся объекты недвижимости: квартира, расположенная по адресу: <...> с КН №; 1/3 доля квартиры, расположенной по адресу – <адрес> КН №. В установленные сроки налог на имущество физических лиц за 2014-2023 годы не уплачен. 08.07.2023 выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №, которое вручено налогоплательщику 25.09.2023. Требование в добровольном порядке не исполнено. По заявлению налогового органа 14.04.2025 мировым судьей вынесен судебный приказ в отношении ФИО1 о взыскании задолженности. 18.04.2025 мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа. Ранее принудительные меры к взысканию не принимались.
В судебном заседании административный ответчик ФИО1 возражала против заявленных требований, пояснив, что она не должна платить налоги и пени, так как является пенсионером, инвалидом и не имеет средств для оплаты задолженности. Подтвердила, что указанные в иске налоги она не оплачивала.
Представитель административного истца Управления ФНС России по Калининградской области, извещенного о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, в письменном ходатайстве представитель ФИО2 просил рассматривать дело в его отсутствие.
Выслушав административного истца, исследовав доказательства по делу, суд приходит к следующему.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.
В силу п. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В редакциях ст. 70 НК РФ, действовавших в период образования спорных недоимок сроки направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов составляли от одного года до трех месяцев.
В соответствии со ст. 72 НК РФ, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В соответствии с п. 1HYPERLINK https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=413154&dst=5997 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
В силу п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Согласно п.п. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 399 НК РФ).
Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: квартира, комната (п.п. 2 п. 1 ст. 401 НК РФ).
Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ).
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).
Согласно ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат (п.п. 1 п. 2). Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") (п. 3).
В соответствии со ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1). Сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами (п. 2).
Согласно ст. 409 НК РФ, налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4).
В соответствии со ст. 407 НК РФ, с учетом положений настоящей статьи право на налоговую льготу имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание (п.п. 10 п. 1 ст. 407 НК РФ). Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности (п. 2). При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот (п. 3). Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения: квартира, часть квартиры или комната (п.п. 1 п. 4). При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога (п. 7).
Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 209 НК РФ).
В соответствии со ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (п. 1). Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (п. 2).
Согласно ст. 214.2 НК РФ, в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, налоговая база определяется налоговым органом как превышение суммы доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в указанных банках, над суммой процентов, рассчитанной как произведение одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии с абз. 2 п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4 ст. 48 НК РФ).
Судом установлено, что ФИО1 (ИНН №) состоит на учете в налоговом органе как налогоплательщик налога на имущество физических лиц до 2021 года включительно в отношении квартиры, расположенной по адресу: <адрес> КН №, принадлежащая ей с ДД.ММ.ГГГГ; 1/3 доли квартиры, расположенной по адресу – <адрес> КН №, а с 2022 года (в связи с достижением налогоплательщиком пенсионного возраста) - 1/3 доли квартиры, расположенной по адресу – <адрес> КН №.
09.09.2017 вынесено налоговое уведомление № об уплате налога на имущество физических лиц в размере 515 руб. за 2015, 2016 годы в срок до 01.12.2017. Налоговое уведомление направлено налогоплательщику через личный кабинет (л.д. 33).
09.02.2018 направлено требование № об уплате задолженности в размере 515 руб. 87 коп., установлен срок уплаты – 04.04.2018. Доказательств уплаты задолженности не представлено.
04.07.2018 вынесено налоговое уведомление № об уплате налога на имущество физических лиц в размере 886 руб. за 2017 год в срок до 03.12.2018 (л.д. 29). Налоговое уведомление направлено налогоплательщику через личный кабинет.
08.02.2019 направлено требование № об уплате задолженности в размере 886 руб., установлен срок уплаты – 03.04.2019. Требование получено налогоплательщиком – 27.02.2019. Доказательств уплаты задолженности не представлено.
04.07.2019 вынесено налоговое уведомление № № об уплате налога на имущество физических лиц в размере 975 руб. за 2018 год в срок до 02.12.2019 (л.д. 14). Налоговое уведомление направлено налогоплательщику через личный кабинет.
11.02.2020 направлено требование № об уплате задолженности в размере 989 руб. 33 коп., установлен срок уплаты – 07.04.2020. Требование получено налогоплательщиком – 24.02.2010. Доказательств уплаты задолженности не представлено.
03.08.2020 вынесено налоговое уведомление № об уплате налога на имущество физических лиц в размере 1072 руб. за 2019 год не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (л.д. 27). Налоговое уведомление направлено налогоплательщику через личный кабинет.
18.06.2021 направлено требование № об уплате задолженности в размере 1103 руб. 86 коп., установлен срок уплаты – 18.11.2021. Требование получено налогоплательщиком – 16.10.2021. Доказательств уплаты задолженности не представлено.
01.09.2021 вынесено налоговое уведомление № об уплате налога на имущество физических лиц в размере 1179 руб. за 2020 год в срок до 01.12.2021 (л.д. 35). Налоговое уведомление направлено налогоплательщику заказным письмом.
23.12.2021 направлено требование № об уплате задолженности в размере 1185 руб. 31 коп., установлен срок уплаты – 15.02.2022. Требование получено налогоплательщиком – 05.01.2022. Доказательств уплаты задолженности не представлено.
01.09.2022 вынесено налоговое уведомление № об уплате налога на имущество физических лиц в размере 1298 руб. за 2021 год в срок до 01.12.2022 (л.д. 16). Налоговое уведомление направлено налогоплательщику заказным письмом.
08.07.2023 вынесено требование № об уплате задолженности по уплате налога на имущество физических лиц в размере 5967 руб. и пени в размере 1115 руб. 92 коп. Срок уплаты установлен до 28.11.2023 (л.д. 18). Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 и вручено 25.09.2023, что следует из скриншота (л.д. 23).
Согласно скриншота карточки налоговых обязанностей налогоплательщика ФИО1 сальдо на дату конвертации в ЕНС 31.12.2022 отрицательное - 5967 руб. (задолженность по налогу на имущество физических лиц).
20.07.2023 вынесено налоговое уведомление № об уплате налога на имущество физических лиц в размере 620 руб. за 2022 год в срок до 01.12.2023 (л.д. 12). Налоговое уведомление направлено налогоплательщику заказным письмом.
24.07.2024 вынесено налоговое уведомление № об уплате налога на имущество физических лиц в размере 682 руб. за 2023 год, а также на доходы физических лиц с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ в размере 7400 руб. в срок до 02.12.2024 (л.д. 31). Налоговое уведомление направлено налогоплательщику заказным письмом.
За 2023 год ФИО1 имеет доход от вкладов в КБ «Энерготрансбанк» (АО), ПАО Сбербанк, ПАО Банк «ФК Открытие» в общей сумме №. Налог рассчитан на налоговую базу – №.
Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплатильщика в банках, а также электронных денежных средств вынесено 29.05.2024 (л.д. 43).
Сумма задолженности превысила 10000 руб. 02.12.2024 с учетом вновь образовавшейся задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ за 2023 год - 7400 руб. и по налогу на имущество за 2023 год в размере 682 руб. (л.д. 41, 42).
С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в размере 17560 руб. 13 коп. налоговый орган обратился 07.12.2024, то есть не позднее 01.07.2025 после того, как задолженность в 2024 году превысила 10000 руб. Срок подачи заявления о вынесении судебного приказа соблюден.
14.04.2025 мировым судьей 1-го судебного участка Черняховского судебного района Калининградской области вынесен судебный приказ № 2а-648/2025 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Калининградской области задолженности по налогам и пени в вышеуказанном размере.
Определением мирового судьи от 18.04.2025 судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО1 (л.д. 34).
С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в установленный законом шестимесячный срок со дня вынесении определения об отмене судебного приказа – 25.08.2025.
Таким образом, имеются законные основания для взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за период с 2015-2023 годы, а также по налогу на доходы в виде процентов от вкладов за 2023 год в общей сумме - 17492 руб. В связи с неуплатой налогов в срок, также следует взыскать пени за период с 01.12.2017 по 07.12.2024 в размере 2865 руб., согласно детализированному расчету.
В удовлетворении требований о взыскании налога на имущество физических лиц за 2014 год и рассчитанных на него пеней следует отказать, исходя из следующего.
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.
В силу п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
Налоговым органом не представлены доказательства принятия мер принудительного взыскания в отношении задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 42 руб. (налоговое требование не направлялось). До 31.12.2022 указанная задолженность не взыскивалась, поэтому ее включение в сальдо единого налогового счета необоснованно, соответственно рассчитанные на нее пени в размере 26 руб. 13 коп. за период с 01.12.2025 по 31.12.2022 взысканию не подлежат. Право на ее принудительное взыскание налоговым органом утрачено.
При таких обстоятельствах, административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.
Руководствуясь ст.ст. 174, 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования УФНС России по Калининградской области (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН №) удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Калининградской области задолженность в сумме 17492 руб., в том числе по уплате налога на имущество физических лиц за 2015-2023 годы в размере 7227 руб., налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами, в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год в размере 7400 руб., пени за период с 01.12.2017 по 07.12.2024 в размере 2865 руб.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4000 руб. в доход местного бюджета МО «Черняховский городской округ Калининградской области».
В удовлетворении административных требований о взыскании налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 42 руб. и пени в размере 26 руб. 13 коп., отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Черняховский городской суд в течение месяца со дня принятия мотивированного решения суда.
Судья Е.Р.Ульрих
Мотивированное решение изготовлено 20 ноября 2025 года.