дело №2а-677/2023 (№2а-4204-2023)

УИД: 23RS0003-01-2022-007552-85

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

город-курорт Анапа "09" марта 2023 года

Анапский городской суд Краснодарского края в составе:

судьи Аулова А.А.

при секретаре Засеевой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края УФНС России по Краснодарскому краю Министерства финансов России к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края УФНС России по Краснодарскому краю Министерства финансов России обратилась в Анапский городской суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, сославшись на то, что на налоговом учёте в ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ИНН №, которая в соответствии со ст.ст.387-397, 400-409 Налогового кодекса РФ является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, так как согласно сведениям, предоставляемым органами, осуществляющими государственную регистрацию объектов недвижимого имущества, имеет (имела) в соответствующем налоговом периоде в собственности объекты налогообложения.

В обоснование административного иска административный истец указывает, что в соответствии с положениями ст.52 Налогового кодекса РФ налоговым органом в отношении налогоплательщика ФИО1 исчислена сумма имущественных налогов за период 2018 года и в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление №8550506 от 27 июня 2019 года, которое в соответствии со ст.52 Налогового кодекса РФ считается полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо может быть передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Так, в частности, налоговым органом в отношении налогоплательщика ФИО1 исчислена сумма земельного налога за период 2018 года:

- объект налогообложения – земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> ((355 716 х 0,25% х 1 х 10/12) = 741 рубль, где 355 716 рублей - кадастровая стоимость, 0,25% - налоговая ставка, 10/12 - количество месяцев владения имуществом в 2018 году, 1 - доля в праве;

- объект налогообложения – земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> ((3 799 926 х 1,50% х 1 х 8/12) = 37 999 рублей, где 3 799 926 рублей - кадастровая стоимость, 1,50% - налоговая ставка, 8/12 - количество месяцев владения имуществом в 2018 году, 1 - доля в праве.

Также налоговым органом в отношении налогоплательщика ФИО1 исчислена сумма налога на имущество физических лиц за период 2018 года:

- объект налогообложения – иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, по адресу: <адрес> (7 783 005 х 0,70% х 1 х 8/12) = 36 321 рубль, где 7 783 005 рублей - кадастровая стоимость, 0,70% - налоговая ставка, 8/12 - количество месяцев владения имуществом в 2018 году, 1 - доля в праве;

- объект налогообложения – жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, (1 237 688 х 0,10% х 1 х 10/12) = 1 031 рубль, где 1 237 688 рубля - кадастровая стоимость, 0,10% - налоговая ставка, 10/12 - количество месяцев владения имуществом в 2018 году, 1 - доля в праве.

Поскольку в установленный законом срок налогоплательщик ФИО1 недоимку по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за указанные расчетные периоды не уплатила, налоговым органом в соответствии с требованиями ст.75 Налогового кодекса РФ были исчислены суммы пени на недоимки по вышеуказанным налогам, в частности:

пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за период с 03 декабря 2019 года по 23 декабря 2019 года в размере 170 рублей 36 копеек, включенные в требование №45637 от 24 декабря 2019 года, исходя из расчета (37 999 рублей х 1/300 х 6,50% х 13 дней) + (37 999 рублей х 1/300 х 6,25% х 8 дней), где 37 999 рублей - пенеобразующая сумма, недоимка для пени по налогу за 2018 год, 6,50%, 6,25%, - ставка ЦБ в соответствующем периоде, 13, 8 дней - количество дней просрочки исполнения обязательства);

пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за период с 03 декабря 2019 года по 23 декабря 2019 года в размере 3 рублей 33 копеек, включенные в требование №45637 от 24 декабря 2019 года, исходя из расчета (741 рубль х 1/300 х 6,50% х 13 дней) + (741 рубль х 1/300 х 6,25% х 8 дней), где 741 рублей - пенеобразующая сумма, недоимка для пени по налогу за 2018 год, 6,50%, 6,25%, - ставка ЦБ в соответствующем периоде, 13, 8 дней - количество дней просрочки исполнения обязательства);

пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за период с 03 декабря 2019 года по 23 декабря 2019 года в размере 162 рублей 84 копеек, включенные в требование №45637 от 24 декабря 2019 года, исходя из расчета (36 321 рубль х 1/300 х 6,50% х 13 дней) + (36 321 рубль х 1/300 х 6,25% х 8 дней), где 36 321 рубль - пенеобразующая сумма, недоимка для пени по налогу за 2018 год, 6,50%, 6,25% - ставка ЦБ в соответствующем периоде, 13, 8 дней - количество дней просрочки исполнения обязательства);

пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за период с 03 декабря 2019 года по 23 декабря 2019 года в размере 4 рублей 62 копеек, включенные в требование №45637 от 24 декабря 2019 года, исходя из расчета (1 031 рубль х 1/300 х 6,50% х 13 дней) + (1 031 рубль х 1/300 х 6,25% х 8 дней), где 1 031 рубль - пенеобразующая сумма, недоимка для пени по налогу за 2018 год, 6,50%, 6,25% - ставка ЦБ в соответствующем периоде, 13, 8 дней - количество дней просрочки исполнения обязательства).

Налоговым органом в соответствии с положениями ст.ст.69, 70 Налогового кодекса РФ были сформированы требования №45637 от 24 декабря 2019 года, №55105 от 25 июня 2019 года, которые были направлены в адрес налогоплательщика ФИО1 и в соответствии с положениями ст.69 Налогового кодекса РФ считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо может быть передано в электронном виде телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Таким образом, налоговым органом налогоплательщику ФИО1 предлагалось в добровольном порядке оплатить сумму задолженности, однако задолженность по указанным требованиям налогоплательщиком ФИО1 не уплачена. В связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО1 вышеуказанных требований в установленный срок налоговый орган обратился к мировому судье соответствующего судебного участка с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени на общую сумму 76 433 рубля 27 копеек, и 13 мая 2020 года мировым судьей по делу №2а-570/2020 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени в указанном размере. Однако впоследствии определением мирового судьи судебного участка №3 Барышского района Барышского судебного района Ульяновской области от 25 мая 2022 года в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно исполнения судебного приказа судебный приказ от 13 мая 2020 года по делу №2а-570/2020 был отменен. В настоящее время за налогоплательщиком ФИО1 по требованию №45637 от 24 декабря 2019 года числится задолженность в размере 76 433 рублей 15 копеек.

В связи с чем административный истец - ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края обратилась в суд с настоящими административными исковыми требованиями и просит взыскать с административного ответчика ФИО1 в пользу ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за расчетный период 2018 года в размере 36 321 рубля, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 23 декабря 2019 года в размере 162 рублей 84 копеек, недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за расчетный период 2018 года в размере 1 031 рубля, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 23 декабря 2019 года в размере 4 рублей 62 копеек, недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за расчетный период 2018 года в размере 37 999 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, начисленные на недоимку за 2018 год, за период с 03 декабря 2019 года по 23 декабря 2019 года в размере 170 рублей 36 копеек, недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за расчетный период 2018 года в размере 741 рубля, пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, начисленные на недоимку за 2018 год, за период с 03 декабря 2019 года по 23 декабря 2019 года в размере 3 рублей 33 копеек, а всего 76 433 рубля 15 копеек.

Представитель административного истца - ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края УФНС России по Краснодарскому краю Министерства финансов России ФИО3, действующая на основании доверенности №03-24/06980 от 01 июля 2022 года, в судебное заседание не явилась, представила в адрес суда ходатайство о рассмотрении дела в ее отсутствие, заявленные административные исковые требования поддержала в полном объеме по изложенным доводам и основаниям, в связи с чем, учитывая, что явка представителя указанного лица не является обязательной, учитывая надлежащее извещение административного истца способом, предусмотренным ст.96 КАС РФ, а также принимая во внимание положения ч.2 ст.289 КАС РФ, в соответствии с которой неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле о взыскании обязательных платежей и санкций, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению дела, суд полагает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, неоднократно извещалась о дате, времени и месте разбирательства дела путем направления судебного извещения, посредством почтовой связи, по адресу её регистрации: <адрес> и впоследствии возвращено в адрес суда с отметкой почтового отделения - "истек срок хранения" в связи с неявкой адресата за получением корреспонденции, несмотря на извещение административного ответчика ФИО1 о её поступлении, и истечении в связи с этим сроков хранения, что подтверждается отчётами об отслеживании отправления с почтовым идентификатором.

Кроме того, информация о дате, времени и месте судебного заседания была доведена до сведения лиц, участвующих в деле путём размещения в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" на официальном сайте Анапского городского суда Краснодарского края по адресу anapa-gor.krd.sudrf.ru, что подтверждается отчетом о размещении на официальном сайте суда сведений по делу №2а-677/2023 на бумажном носителе.

Исходя из содержания пункта 34 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных Приказом Минкомсвязи России от 31 июля 2014 года №234, письменная корреспонденция и почтовые переводы при невозможности их вручения (выплаты) адресатам (их уполномоченным представителям) хранятся в объектах почтовой связи места назначения в течение 30 дней, иные почтовые отправления - в течение 15 дней, если более длительный срок хранения не предусмотрен договором об оказании услуг почтовой связи. Почтовые отправления разряда "судебное" и разряда "административное" при невозможности их вручения адресатам (их уполномоченным представителям) хранятся в объектах почтовой связи места назначения в течение 7 дней.

Применительно к правилам части 2 статьи 100 КАС РФ отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Возвращение в суд неполученного лицом, участвующим в деле, заказного письма с отметкой - "по истечении срока хранения" не противоречит действующему порядку вручения заказных писем и расценивается судом в качестве надлежащей информации органа связи о неявке адресата за получением судебного документа.

Поскольку административный ответчик ФИО1 зарегистрировалась по месту жительства по адресу: <адрес> и обозначила тем самым место своего жительства в целях исполнения своих обязанностей перед другими гражданами, государством и обществом, то она несёт риск всех негативных для неё правовых последствий, которые могут возникнуть в результате неполучения им корреспонденции по месту регистрации.

Таким образом, суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившегося в судебное заседание административного ответчика ФИО1 в соответствии с положениями ч.2 ст.289 КАС РФ.

В возражениях, ранее направленных в адрес суда, административный ответчик ФИО1 указала, что в соответствии с определением Арбитражного суда Ульяновской области по делу №А72-2763/2016 от 10 октября 2019 года завершена процедура реализации ее имущества в рамках процедуры банкротства, в ходе которой финансовым управляющим осуществлялась оплата текущих платежей, в том числе и заявленной к взысканию задолженности по оплате обязательных платежей и санкций. При этом каких-либо налоговых уведомлений от налогового органа в ее адрес не поступало. В соответствии с п.5 ст.75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Таким образом, с истечением срока взыскания задолженности по основному долгу истекает срок и по дополнительному обязательству, при этом отсутствие основного обязательства уплаты налога влечет невозможность применения меры обеспечения этого обязательства в виде взыскания пени. При изложенных обстяотельствах сумма задолженности, образовавшаяся по состоянию на 01 января 2018 года, взысканию в судебном порядке не подлежит. Также требования налогового органа основаны на требование за 2017 года, между тем, в соответствии со ст.113 Налогового кодекса РФ лицо не может быть привлечегно к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности, истекли три года (срок давности), однако, взыскатель предъявил требования после истечения срока исковой давности, что противоречит ст.ст.196, 200 Гражданского кодекса РФ. Кроме того, налоговым органом не соблюден установленный федеральным законом досудебный порядок урегулирования спора, поскольку какие-либо требования налогового органа в ее адрес не поступали. В связи с чем просила в удовлетворении заявленных административных исковых требований отказать.

Обсудив доводы административного искового заявления, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возлагается обязанность уплачивать законно установленные налоги.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса Российской Федерации закреплен принцип платности землепользования. Одной из форм платы за использование земли является земельный налог, порядок уплаты которого регламентирован положениями главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В силу требований пунктом 1,3 статьи 396 Налогового кодекса российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу требований пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Как следует из материалов дела, ФИО1 (ранее ФИО4) являлась плательщиком земельного налога, поскольку в 2018 году за ней было зарегистрировано право собственности на объекты недвижимого имущества: земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, и земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Согласно статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации регламентировано, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно части 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу части 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч.1 ст.403 Налогового кодекса РФ).

Положениями пункта 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Расчет налога на имущество физический лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Также ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в 2018 году за ней было зарегистрировано право собственности на объекты недвижимого имущества: иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>, и жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

Согласно части 5 статьи 15 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при разрешении административного дела суд применяет нормы материального права, которые действовали на момент возникновения правоотношения с участием административного истца, если из федерального закона не вытекает иное.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу части 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

05 июля 2019 года налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО5 посредством почтовой связи заказной корреспонденцией было направлено налоговое уведомление №8550506 от 27 июня 2019 года об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 год с приведением подробного расчета указанных налогов, а, именно:

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, налоговый период - 2018 год, налоговая база (кадастровая стоимость) - 355 716 рублей, доля в праве - 1, налоговая ставка - 0,25%, количество месяцев владения в 2018 году - 10/12, сумма начисленного налога – 741 рубль;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, налоговый период - 2018 год, налоговая база (кадастровая стоимость) - 3 799 026 рублей, доля в праве - 1, налоговая ставка - 1,50%, количество месяцев владения в 2018 году - 8/12, сумма начисленного налога – 37 999 рублей, всего сумма начисленного земельного налога составила 38 740 рублей;

- жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, налоговая база (кадастровая стоимость) - 1 237 688 рублей, доля в праве - 1, налоговая ставка - 0,10%, количество месяцев владения в 2018 году – 10/12, сумма начисленного налога – 1 031 рубль;

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>, налоговая база (кадастровая стоимость) - 7 783 005 рублей, доля в праве - 1, налоговая ставка - 0,70%, количество месяцев владения в 2018 году – 8/12, сумма начисленного налога – 36 321 рубль, всего сумма начисленного налога на имущество физических лиц составила 37 352 рубля, общая сумма налогов составила 76 092 рубля, и налогоплательщику было предложено уплатить недоимку по указанным налогам в срок не позднее 02 декабря 2019 года, что подтверждается налоговым уведомлением №8550506 от 27 июня 2019 года и списком №924264 заказных писем с оттиском календарного почтового штемпеля отделения связи "Почта России".

Таким образом, налоговое уведомление №8550506 от 27 июня 2019 года об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 год было направлено налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО5 в установленный законом срок.

В соответствии со пунктами 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

25 декабря 2019 года межрайонной ИФНС №4 по Ульяновской области в адрес налогоплательщика ФИО5 посредством почтовой связи заказной корреспонденцией было направлено требование №45637 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 24 декабря 2019 года, согласно которого налогоплательщику в срок до 03 февраля 2020 года было предложено уплатить, в том числе недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за расчетный период 2018 года в размере 36 321 рубля, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 162 рублей 84 копеек, недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за расчетный период 2018 года в размере 1 031 рубля, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 4 рублей 62 копеек, недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за расчетный период 2018 года в размере 37 999 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 170 рублей 36 копеек, недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за расчетный период 2018 года в размере 741 рубля, пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 3 рублей 33 копеек, всего размер задолженности по налогам составил 76 092 рубля, задолженность по уплате пени - 341 рубль 15 копеек, что подтверждается требованием №45637 от 24 декабря 2019 года и отчётом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №

Таким образом, требование об уплате налога №45637 от 24 декабря 2019 года было направлено налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО5 в установленный законом срок.

Доводы административного ответчика ФИО1 о том, что она не получала от налогового органа требования об уплате налога, судом подлежат отклонению, поскольку, как было указано выше, 25 декабря 2019 года межрайонной ИФНС №4 по Ульяновской области в адрес административного ответчика ФИО1 посредством почтовой связи заказной корреспонденцией было направлено требование №45637 об уплате налога, при этом в силу требований п.6 ст.69 Налогового кодекса РФ в случае направления налогового требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, следовательно, требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Сроки для обращения налогового органа в суд установлены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ).

Согласно абзаца 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

08 мая 2020 года межрайонная ИФНС России №4 по Ульяновской области обратилась к мировому судье судебного участка №3 Барышского района Барышского судебного района Ульяновской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО5 недоимок по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за периоды 2018 года, на общую сумму 76 433 рубля 27 копеек, что подтверждается заявлением №988 и штампом входящей корреспонденции судебного участка №3 Барышского района Барышского судебного района Ульяновской области.

Таким образом, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в срок, установленный абз.1 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ.

13 мая 2020 года мировым судьей судебного участка №3 Барышского района Барышского судебного района Ульяновской области по делу №2а-570/20220 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО5 в пользу межрайонной ИФНС №4 по Ульяновской области недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц и пени на общую сумму 76 433 рубля 27 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Барышского района Барышского судебного района Ульяновской области от 25 мая 2022 года судебный приказ, выданный мировым судьей судебного участка №3 Барышского района Барышского судебного района Ульяновской области 13 мая 2020 года, отменен в связи с поступившими от должника ФИО2 возражениями относительно его исполнения и заявителю разъяснено право предъявления административного искового заявления в порядке главы 32 КАС РФ.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

24 ноября 2022 года ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края посредством электронного документооборота направило в адрес Анапского городского суда Краснодарского края административное исковое заявление о взыскании с ФИО2 обязательных платежей и санкций на общую сумму 76 433 рубля 27 копеек, то есть в пределах срока, установленного абз.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, процедура принудительного взыскания задолженности соблюдена. Налоговым органом принимались меры к взысканию задолженности по налогам и пени, в адрес налогоплательщика ФИО2 направлялось соответствующие уведомления и требования, также административный истец обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа.

Доводы административного ответчика ФИО1 о пропуске административным истцом срока исковой давности, установленного ст.ст.196, 200 Гражданского кодекса РФ, подлежат отклонению судом, поскольку к налоговым правоотношениям не применяются соответствующие положения Гражданского кодекса Российской Федерации о сроках исковой давности, так как в налоговых правоотношениях применению подлежат иные (специальные) нормы, а, именно, изложенные выше положения ст.ст.48, 52, 69 и 70 Налогового кодекса РФ, а доводы административного ответчика ФИО1 фактически основаны на ошибочном понимании норм материального права.

В соответствии с частью 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Следовательно, исходя из положений статей 14 и 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное судопроизводство предполагает предоставление участвующим в судебном разбирательстве сторонам равных процессуальных возможностей по отстаиванию своих прав и законных интересов. В силу состязательного построения процесса представление доказательств возлагается на стороны и других лиц, участвующих в деле. Стороны сами должны заботиться о подтверждении доказательствами фактов, на которые ссылаются.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с положениями статей 50-62, 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определяет, какие обстоятельства имеют значение для дела, какой стороне надлежит их доказывать, принимает только те доказательства, которые имеют значение для рассмотрения и разрешения дела, оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств, никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Как указано в уточненном административном исковом заявлении, за административным ответчиком ФИО1 числится задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц в размере 76 433 рублей 15 копеек.

Таким образом, поскольку в ходе судебного разбирательства представленными суду письменными доказательствами установлено, что административный ответчик ФИО1 в соответствующий период (2018 год) являлась плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, свои обязанности по уплате налога в установленный законом срок не исполнила, факт наличия задолженности ФИО1 по уплате указанных обязательных платежей установлен, доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц административным ответчиком ФИО1 суду не представлено, административным истцом - ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края соблюден предусмотренный законом порядок взыскания обязательных платежей, следовательно, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания соответствующего налога, административным истцом исполнена, правильность расчета сумм недоимки подтверждена, и административным ответчиком не оспорена, контррасчет недоимки по уплате налогов административным ответчиком вопреки ч.1 ст.62 КАС РФ суду не представлен, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в части взыскания недоимки по земельному налогу за расчетный период 2018 года и недоимки по налогу на имущество физических лиц за расчетный период 2018 года и взыскании с административного ответчика ФИО1 в пользу ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за расчетный период 2018 года в размере 36 321 рубля, недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за расчетный период 2018 года в размере 1 031 рубля, недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за расчетный период 2018 года в размере 37 999 рублей, недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за расчетный период 2018 года в размере 741 рубля.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Исходя из пункта 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

При этом в силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, осуществляется в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, поскольку административный ответчик ФИО1 в соответствующий период (2018 год) являлась плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, однако свою обязанность по уплате налогов в установленный законом срок не исполнила, налоговым органом обоснованно на указанную задолженность начислены пени согласно вышеприведенного расчета, оснований не доверять представленному налоговым органом расчету пени не имеется, контррасчета пени административным ответчиком ФИО1 вопреки ч.1 ст.62 КАС РФ суду не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных налоговым органом административных исковых требований в части взыскания пени на недоимку по земельному налогу и по налогу на имущество физических лиц и взыскании с административного ответчика ФИО1 в пользу ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 23 декабря 2019 года в размере 162 рублей 84 копеек, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 23 декабря 2019 года в размере 4 рублей 62 копеек, пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, начисленные на недоимку за 2018 год, за период с 03 декабря 2019 года по 23 декабря 2019 года в размере 170 рублей 36 копеек, пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, начисленные на недоимку за 2018 год, за период с 03 декабря 2019 года по 23 декабря 2019 года в размере 3 рублей 33 копеек.

При этом суд находит несостоятельными и подлежащими отклонению доводы административного ответчика ФИО1 о том, что её финансовым управляющим в рамках процедуры банкротства по делу №А72-2763/2016 осуществлялась оплата текущих платежей, в том числе и заявленной к взысканию задолженности по оплате обязательных платежей и санкций, по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом 1 статьи 126 Федерального закона от 26 октября 2002 года №127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства срок исполнения возникших до открытия конкурсного производства денежных обязательств и уплаты обязательных платежей должника считается наступившим; прекращается начисление процентов, неустоек (штрафов, пеней) и иных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей, а также процентов, предусмотренных настоящей статьей.

Из положений пунктов 1 и 2 статьи 5 Федерального закона от 26 октября 2002 года №127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" следует, что под текущими платежами понимаются, в том числе обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом.

Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

Из разъяснений, содержащихся в пункте 4 постановления Пленума ВАС РФ от 15 декабря 2004 года №29 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)", следует, что требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Определением Арбитражного суда Ульяновской области от 10 октября 2019 года по делу №А72-2763/2016 завершена процедура реализации имущества должника Хасьяновой (К.) В.А.

Как усматривается из приведенного определения Арбитражного суда, 01 марта 2016 года индивидуальный предприниматель К.В.А. обратилась в Арбитражный суд Ульяновской области с заявлением о признании её несостоятельны (банкротом). Определением от 09 марта 2016 года указанное заявление было принято судом к производству. Решением Арбитражного суда Ульяновской области от 11 апреля 2016 года К.В.А. признана несостоятельным (банкротом) и в отношении К.В.А. открыта процедура реализации имущества гражданина.

Обязательства административного ответчика ФИО1 по уплате земельного налога и налога на имущество за 2018 год являются текущими платежами, поскольку задолженность возникла после возбуждения дела о банкротстве (09 марта 2016 года) и не могла быть включена в реестр требований кредиторов.

Таким образом, поскольку обязанность по уплате недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц возникла после даты принятия Арбитражным судом по Ульяновской области заявления о признании должника банкротом, предъявленные ко взысканию обязательные платежи являются текущими платежами и требования об их взыскании не подлежат включению в реестр требований кредиторов в рамках дела о банкротстве, являющиеся предметом спора обязательные платежи и начисленные за просрочку их уплаты пени не могли быть предъявлены в рамках процедуры банкротства административного ответчика и завершение процедуры банкротства не влечет прекращения обязательства по их уплате.

Согласно статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Согласно пункта 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Таким образом, принимая во внимание, что ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края, как государственный орган, выступающий по настоящему делу в качестве административного истца, освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ, и требования налогового органа судом удовлетворяются, на основании положений статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, абзаца 8 пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ, статьи 333.19 Налогового кодекса РФ, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в соответствующий бюджет бюджетной системы Российской Федерации в размере 2 492 рублей 99 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 103, 114, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края УФНС России по Краснодарскому краю Министерства финансов России к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края УФНС России по Краснодарскому краю Министерства финансов России недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за расчетный период 2018 года в размере 36 321 рубля, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 23 декабря 2019 года в размере 162 рублей 84 копеек, недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за расчетный период 2018 года в размере 1 031 рубля, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 23 декабря 2019 года в размере 4 рублей 62 копеек, недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за расчетный период 2018 года в размере 37 999 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, начисленные на недоимку за 2018 год, за период с 03 декабря 2019 года по 23 декабря 2019 года в размере 170 рублей 36 копеек, недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за расчетный период 2018 года в размере 741 рубля, пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, начисленные на недоимку за 2018 год, за период с 03 декабря 2019 года по 23 декабря 2019 года в размере 3 рублей 33 копеек, а всего 76 433 рубля 15 копеек.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, государственную пошлину в соответствующий бюджет бюджетной системы Российской Федерации в размере 2 492 рублей 99 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Анапский городской суд.

Судья:

Мотивированное решение суда изготовлено 20 марта 2023 года