Решение по делу № 2А-4090/2025 от 22.05.2025 - о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, штрафа, исчисленного в соответствии со ст. 122 Налогового кодекса РФ по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, по налогу на имущество за 2022 год.

Дело №2а-4090/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

6 мая 2025 года Санкт-Петербург

Калининский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Смирновой О.А.,

при секретаре Кара-Сал У.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, штрафа, исчисленного в соответствии со ст. 122 Налогового кодекса РФ по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, по налогу на имущество за 2022 год,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, в размере 687.315 руб. 92 коп., штрафа, исчисленного в соответствии со ст. 122 Налогового кодекса РФ, по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 156.000 руб., недоимки по налогу на имущество за 2022 год в размере 656 руб. 95 коп.

Свои требования административный истец обосновал тем, что в 2022 году ФИО1 был получен доход в размере 7.000.000 руб. от продажи имущества с минимальным сроком владения, в связи с чем ФИО1 обязан был самостоятельно исчислить налог на доходы физических лиц, а также представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 0.05.2023. и уплатить налог не позднее 17.07.2023. Однако данная обязанность не была исполнена, в связи с чем налоговым органом проведена камеральная проверка, по результатам которой начислен налог в размере 780.000 руб., а также исчислен штраф в размере 156.000 руб. Часть недоимки по налогу оплачена административным ответчиком в размере 92.684 руб. 08 коп в период с 27.03.2024 по 10.12.2024, в связи с чем сумма недоимки по налогу на доходы физических лиц составляет 687.315 руб. 92 коп. Кроме того, ФИО1 в 2022 году имел имущество, в связи с чем обязан уплачивать налог на имущество, налог начислен в сумме 682 руб., из которой погашено 25 руб. 05 коп.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался посредством направления судебной повестки заказным письмом с уведомлением, повестка возвращена в связи с истечением срока хранения.

По смыслу п.1 ст.165.1 Гражданского кодекса РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации, по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю.

При этом необходимо учитывать, что гражданин несет риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по указанным адресам, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу.

Если иное не установлено законом или договором и не следует из обычая или практики, установившейся во взаимоотношениях сторон, юридически значимое сообщение может быть направлено, в том числе посредством электронной почты, факсимильной и другой связи, осуществляться в иной форме, соответствующей характеру сообщения и отношений, информация о которых содержится в таком сообщении, когда можно достоверно установить, от кого исходило сообщение и кому оно адресовано.

Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним, в том числе если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения.

Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.

Согласно п.68 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 года № ст. 165.1 Гражданского кодекса РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам.

Учитывая, что ответчику направлялась судебная повестка по адресу его регистрации, однако извещение возвращено в суд в связи с истечением срока хранения, суд считает его надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного разбирательства и в силу ст. 150 Кодекса административного кодекса РФ считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

Согласно п. 3 ст. 212 Налогового кодекса РФ основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218-221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в п.п. 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем.

Как следует из пп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с п. 2 ст. 217.1 Налогового кодекса РФ если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В силу п. 4 ст. 217.1 Налогового кодекса РФ в случаях, не указанных в п. 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Согласно п. 3 ст. 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Исходя из положений п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики - физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи недвижимого имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности менее минимального срока владения обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 Налогового кодекса РФ.

Физические лица в силу пп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 названного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

При этом ст. 228 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной адрес) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4)единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6)иные здание, строение, сооружение, помещение.

По общему правилу, установленному ст. 403 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 Кодекса, если иное не предусмотрено п. 2.1 ст. 408 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Если иное не предусмотрено п.п. 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.п. 8, 9 ч. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно ч. 1 ст. 104 Налогового кодекса РФ после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, или в иных случаях, когда внесудебный порядок взыскания налоговых санкций не допускается, соответствующий налоговый орган обращается с заявлением в суд о взыскании с этого лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом.

До обращения в суд налоговый орган обязан предложить лицу, привлекаемому к ответственности за совершение налогового правонарушения, добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции.

В случае, если лицо, привлекаемое к ответственности за совершение налогового правонарушения, отказалось добровольно уплатить сумму налоговой санкции, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом, за совершение данного налогового правонарушения.

Как следует из п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных пп. 1, абз. 2 и 3 пп. 2 п. 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Согласно п.п. 3 и 4 ст. 46 Налогового кодекса РФ, взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Как установлено положениями п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2022 году являлся собственником квартиры, расположенной по <адрес>, право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ на основании договора передачи квартиры в собственность граждан от ДД.ММ.ГГГГ, право собственности прекращено ДД.ММ.ГГГГ. Также в 2022 году ФИО1 являлся собственником № доли в праве общей долевой собственности на квартиру по <адрес>. Право собственности ФИО1 зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на имущество за 2022 год

Данные сведения подтверждаются выпиской из ЕГРН.

Кроме того, помещение по <адрес> находилось собственности ФИО1 с 26.07.2022 по 16.09.2022 (дата регистрации права собственности и прекращения права собственности).

Поскольку декларация по налогу на доходы физических лиц не была представлена за 2022 год, то сведения о прекращении права собственности на вышеуказанный объект поступили в налоговый орган из Росреестра.

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 Налогового кодекса РФ налоговым органом в период с 18.07.2023 по 04.10.2023 проведена камеральная проверка доходов ФИО1, полученных от продажи объекта недвижимости за 2022 г., по результатам которой с учетом предоставления имущественного вычета в размере 1.000.000 руб. установлена неуплата налога в размере 780.000 руб. ((7.000.000 – 1.000.000) х 13%) (л.д. 19-21).

Решением МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу от 23.01.2024 № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 начислен налог в размере 780.000 руб., начислен штраф за непредоставление налоговой декларации за 2022 год в размере 234.000 руб., штраф за неуплату налога за 2022 год в размере 156.000 руб.

Также ФИО1 начислен налог на имущество за 2022 год в размере 682 руб., который должен быть оплачен не позднее 01.12.2023.

Налоговым органом направлено налоговое уведомление ФИО1 от 01.09.2023 № (л.д. 14-15), которое оставлено без удовлетворения.

Поскольку обязанность по оплате налога на имущество не была исполнена налоговым органов в адрес административного ответчика направлено требование №, сформированное по состоянию на 16.12.2023 (л.д. 17-18), из которого следует, что ФИО1 предложено уплатить недоимку по налогу на имущество в срок не позднее 16.01.2024.

После направления данного требования образовалась недоимка по налогу на доходы физических лиц.

Поскольку требование налогового органа об уплате недоимки и решение налогового органа о привлечении к налоговой ответственности не было исполнено, 10.06.2024 мировым судьей судебного участка №56 г. Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной недоимки, который был отменен определением от 28.08.2024 в связи с возражениями налогоплательщика.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился 04.02.2024.

Оценивая представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о наличии задолженности по уплате обязательных налоговых платежей.

Притом, административный истец вправе был обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу на имущество не позднее 6 месяцев со дня истечения срока для уплаты, указанного в требовании, то есть не позднее 16.07.2024, а также не позднее 6 месяцев со дня истечения срока, установленного для уплаты налога на доходы, взысканного на основании решения о привлечении к налоговой ответственности, то есть не позднее 23.07.2024

С заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился в судебный участок №5610.06.2024, то есть в установленный законом срок.

Судебный приказ был вынесен, однако на основании определения от 28.08.2024 отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

После отмены судебного приказа налоговый орган вправе был обратиться с административным иском не позднее 28.02.2025, фактически обратился 04.02.2025, то есть также в установленный срок.

Таким образом, суд приходит к выводу об обоснованности требований административного истца о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год и недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, а также штрафа в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц и непредставление налоговой декларации.

Так, административным истцом начислен налог на имущество за 2022 год в размере 682 руб., из которых по данным налогового органа уплачено 25 руб. 05 коп., в связи с чем недоимка составляет 656 руб. 50 коп.

Налог на доходы физических лиц за 2022 год составляет 780.000 руб., из которых административным ответчиком уплачено 92.684 руб. 08 коп., следовательно, остаток задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год составляет 687.315 руб. 92 коп.

Расчет сумм налогов административным ответчиком не оспорен, судом проверен, признан арифметически верным, поскольку составлен в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ с учетом периода владения имуществом.

Согласно ст. 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. ст. 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Таким образом, за совершение данного правонарушения подлежит взысканию штраф в размере 780.000 руб. х 20% = 156.000 руб.

Документы, подтверждающие обстоятельства, смягчающие налоговую ответственность, административным ответчиком не представлены.

В связи с этим, суд приходит к выводу об обоснованности требований налогового органа о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, недоимки по налогу на имущество за 2022 год.

В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 177 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, штрафа, исчисленного в соответствии со ст. 122 Налогового кодекса РФ по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, по налогу на имущество за 2022 год, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, в пользу МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 687.315 руб. 92 коп., штраф, взыскиваемый в соответствии со ст. 122 Налогового кодекса РФ, в размере 156.000 руб., недоимку по налогу на имущество за 2022 год в размере 656 руб. 95 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 21.849 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд города Санкт-Петербурга в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья

Решение в окончательной форме принято 22.05.2023

УИД 78RS0005-01-2025-001172-41