Решение по делу № 2А-490/2025 от 31.03.2025

Дело № 2а-490/2025 (УИД 58RS0008-01-2025-000198-06)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 марта 2025 года г.Пенза

Железнодорожный районный суд г. Пензы в составе:

председательствующего судьи Федулаевой Н.К.

при секретаре Атюшовой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело № 2а-490/2025 по административному иску УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

установил:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, в обоснование требований указав, что согласно сведениям, полученным от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств и объектов недвижимости, ФИО1 владеет на праве собственности следующими транспортными средствами:

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, VIN: №, марка/модель: PEHO-Логан(SR), год выпуска 2006, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, VIN: №, марка/модель: ВАЗ-21093, год выпуска 1990, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ВАЗ-2112, год выпуска 2004, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, VIN: №, марка/модель: VOLKSWAGEN (WV2) 7HC CARAVELLE, год выпуска 2014, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: PEHO-KAHГО-GE2 1496, год выпуска 2005, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: PEHO-KAHГO-GE2 1496, год выпуска 2005, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартиры, адрес: <адрес> кадастровый №, площадью 58,9 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права 11 сентября 2015 г.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ.

ООО СК «ВТБ СТРАХОВАНИЕ» в соответствии со статьей 230 НК РФ по электронным каналам связи представлены данные о том, что ФИО1 получил доход за 2020 год в размере 42980 руб., с которого не был удержан налог налоговым агентом.

В адрес налогоплательщика были направлены следующие налоговые уведомления.

Налоговое уведомление от 10 ноября 2017 г. №:

Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить в срок до 12 января 2018 г.:

- транспортный налог за 2014 год в размере 980 руб. (транспортное средство с государственным регистрационным знаком №

- транспортный налог за 2015 год в размере 1050 руб. (транспортное средство с государственным регистрационным знаком №

- транспортный налог за 2016 год в размере 1050 руб. (транспортное средство с государственным регистрационным знаком №

- транспортный налог за 2014 год в размере 1500 руб. (транспортное средство с государственным регистрационным знаком №

- транспортный налог за 2015 год в размере 1575 руб. (транспортное средство с государственным регистрационным знаком №

- транспортный налог за 2016 год в размере 1575 руб. (транспортное средство с государственным регистрационным знаком №

- транспортный налог за 2014 год в размере 1740 руб. (транспортное средство с государственным регистрационным знаком №

- транспортный налог за 2015 год в размере 1827 руб. (транспортное средство с государственным регистрационным знаком №

- транспортный налог за 2016 год в размере 1827 руб. (транспортное средство с государственным регистрационным знаком №

- налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 957 руб.

В соответствии с Приказом ФНС России от 2 ноября 2021 г.№ ЕД-7-10/952@ «Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения» срок хранения доказательства направления налогового уведомления № от 10 ноября 2017 г. истек 10 ноября 2022 г.

По сроку уплаты, указанному в уведомлении, налогоплательщиком налоги не уплачены.

Налоговое уведомление от 13 сентября 2018 г. №.

Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить в срок до 3 декабря 2018 г.:

- транспортный налог за 2017 год в размере 1050 руб. (транспортное средство с государственным регистрационным знаком №);

- транспортный налог за 2017 год в размере 1575 руб. (транспортное средство с государственным регистрационным знаком №

- транспортный налог за 2017 год в размере 1827 руб. (транспортное средство с государственным регистрационным знаком №

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 957 руб.

Указывает, что срок хранения доказательства направления налогового уведомления: № от 13 сентября 2018 г. истек 13 сентября 2023 г.

По сроку уплаты, указанному в уведомлении, налогоплательщиком налоги не уплачены.

Налоговое уведомление от 25 июля 2019 г. №.

Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить в срок до 2 декабря 2019 г.:

- транспортный налог за 2018 год в размере 1050 руб. (транспортное средство с государственным регистрационным знаком №

- транспортный налог за 2018 год в размере 1575 руб. (транспортное средство с государственным регистрационным знаком №

- транспортный налог за 2018 год в размере 1827 руб. (транспортное средство с государственным регистрационным знаком №

Срок хранения доказательства направления налогового уведомления от 25 июля 2019 г. № истек 21 июня 2024 г., согласно Акту № об уничтожении объектов хранения, не подлежащих хранению.

По сроку уплаты, указанному в уведомлении, налогоплательщиком налоги не уплачены.

Налоговое уведомление от 1 сентября 2020 г. №.

Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить в срок до 1 декабря 2020 г.:

- транспортный налог за 2019 год в размере 1050 руб. (транспортное средство с государственным регистрационным знаком №

- транспортный налог за 2019 год в размере 1575 руб. (транспортное средство с государственным регистрационным знаком №

- транспортный налог за 2019 год в размере 1827 руб. (транспортное средство с государственным регистрационным знаком №

- транспортный налог за 2019 год в размере 750 руб. (транспортное средство с государственным регистрационным знаком №

Налоговое уведомление от 1 сентября 2020 г. № направлено в адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для Физических лиц» и получено 23 сентября 2020 г.

По сроку уплаты, указанному в уведомлении, налогоплательщиком налоги не уплачены.

Налоговое уведомление от 1 сентября 2021 г. №.

Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить в срок дом 1 декабря 2021 г.:

- транспортный налог за 2020 год в размере 1050 руб. (транспортное средство с государственным регистрационным знаком №

- транспортный налог за 2020 год в размере 1575 руб. (транспортное средство с государственным регистрационным знаком №

- транспортный налог за 2020 год в размере 1827 руб. (транспортное средство с государственным регистрационным знаком №

- транспортный налог за 2020 год в размере 4500 руб. (транспортное средство с государственным регистрационным знаком №

- налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2020 год в размере 5587 руб.

Налоговое уведомление от 1 сентября 2021 г. № направлено в адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» и получено 23 сентября 2021 г.

По сроку уплаты, указанному в уведомлении, налогоплательщиком налоги не уплачены.

Налоговое уведомление от 1 сентября 2022 г. №.

Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить в срок до 1 декабря 2022 г.:

- транспортный налог за 2021 год в размере 1050 руб. (транспортное средство с государственным регистрационным знаком №

- транспортный налог за 2021 год в размере 1125 руб. (транспортное средство с государственным регистрационным знаком №

- транспортный налог за 2021 год в размере 1305 руб. (транспортное средство с государственным регистрационным знаком №

- транспортный налог за 2021 год в размере 1575 руб. (транспортное средство с государственным регистрационным знаком №

- транспортный налог за 2021 год в размере 4500 руб. (транспортное средство с государственным регистрационным знаком №

Налоговое уведомление от 1 сентября 2022 г. № направлено в адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» и получено 14 сентября 2022 г.

По сроку уплаты, указанному в уведомлении, налогоплательщиком налоги не уплачены.

Налоговое уведомление от 29 июля 2023 г. №.

Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить в срок до 1 декабря 2023 г.:

- транспортный налог за 2022 год в размере 1050 руб. (транспортное средство с государственным регистрационным знаком №

- транспортный налог за 2022 год в размере 1125 руб. (транспортное средство с государственным регистрационным знаком №

- транспортный налог за 2022 год в размере 1305 руб. (транспортное средство с государственным регистрационным знаком №

- транспортный налог за 2022 год в размере 4500 руб. (транспортное средство с государственным регистрационным знаком №

Налоговое уведомление от 29 июля 2023 г. № направлено в адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» и получено 12 сентября 2023 г.

По сроку уплаты, указанному в уведомлении, налогоплательщиком налоги не уплачены.

Пунктом 6 статьи 6.1 НК РФ установлено, что срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем.

На основании пункта 7 статьи 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока квитается ближайший следующий за ним рабочий день. Так как 1 декабря 2018 г. и 1 декабря 2019 г. являются выходными днями, срок уплаты 3 декабря 2018 г. и 2 декабря 2019 г.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов на основании статей 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование № (по состоянию на 27 июня 2023 г., по сроку исполнения до 26 июля 2023 г.). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2020 год в сумме 5 587 руб.;

- транспортный налог с физических лиц в размере 58 322,33 руб., в том числе за 2014 год в сумме 7 060,92 руб.,

-за 2015 год в сумме 4 478,52 руб.,

-за 2017 год в сумме 7 602,00 руб.,

-за 2018 год в сумме 7 602,00 руб.,

-за 2019 год в сумме 8 346,89 руб.,

-за 2020 год в сумме 12 102,00 руб.,

-за 2021 год в сумме 11 130,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015 год в сумме 975 руб.;

- пени в сумме 11 749,82 руб.

Требование от 27 июня 2023 г. № направлено в адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» и получено 29 июля 2023 г.

В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено.

По состоянию на 6 октября 2023 г. размер отрицательного сальдо по ЕНС составил 78 874,45 руб.

B связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 27 июня 2023 г. № в срок на основании пункта 3 статьи 46 НК РФ сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 6 октября 2023 г. № в размере отрицательного сальдо ЕНС на сумму 78874,45 руб.

Факт направления решения от 6 октября 2023 г. № подтверждается копией списка простых почтовых отправлений от 10 октября 2023 г. №.

В связи с неисполнением ФИО1 требования № по состоянию на 27 июня 2023 г., со сроком исполнения до 26 июля 2023 г. сумма задолженности превысила 10000 руб., налоговый орган был вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени рамках приказного судопроизводства до 26 января 2024 г.

Мировым судьей судебного участка №4 Железнодорожного района г.Пензы 29 января 2024 г. был вынесен судебный приказ №2а-248СП/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области задолженности по обязательным платежам в сумме 12209,84 руб. В связи с поступлением от налогоплательщика заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка №4 Железнодорожного района г.Пензы было вынесено определение об отмене судебного приказа от 24 июля 2024 г.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным станом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения г-дом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, налоговый орган может брататься в суд с административным исковым заявлением не позднее 24 января 2025 г.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 12209,84 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2022 год в сумме 10230 руб.;

- пени в сумме 1604,36 руб., начисленные в период с 11 октября 2023 г. по 1 декабря 2023 г. за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 64866,33 руб., состоящую из транспортного налога с физических лиц за 2014 год в сумме 7060,92 руб., за 2015 год в сумме 4478,52 руб., за 2017 год в сумме 7602 руб., за 2018 год в сумме 7602 руб., за 2019 год в сумме 8346,89 руб., за 2020 год в сумме 12102 руб., за 2021 год в сумме 11130 руб.; из налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015 год в сумме 957 руб.; из налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 128 НК РФ за 2020 год в сумме 5587 руб.;

- пени в сумме 375,48 руб., начисленные в период со 2 декабря 2023 по 11 декабря 2023 г. за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 75096,33 руб., состоящую из транспортного налога с физических лиц за 2014 год в сумме 7060,92 руб., за 2015 год в сумме 4 478,52 руб., за 2017 год в сумме 7602 руб., за 2018 год в сумме 7602 руб., за 2019 год в сумме 8346,89 руб., за 2020 год в сумме 12102 руб., за 2021 год в сумме 11130 руб., за 2022 год в сумме 10230 руб.; из налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015 год в сумме 957 руб.; из налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2020 год в сумме 5587 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, суду предоставил заявление о рассмотрении административного дела в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен в установленном законом порядке, суду предоставил возражения на административное исковое заявление, в котором указал, что правовых оснований для взыскания транспортного налога и пени не имеется, в связи с чем просил в удовлетворении административного иска отказать.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям, представленным Управлением Росреестра по Пензенской области, ФИО1 имел в собственности следующий объект недвижимости:

квартиру по адресу: <данные изъяты>, площадью 58,9 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 402 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Статьей 1 Закона Пензенской обл. от 18 ноября 2014 г. № 2639-ЗПО «О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения» установлено, что на территории Пензенской области порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения применяется с 1 января 2015 года.

В силу пункта 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государстве реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (статья 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи 406 НК РФ).

Пунктом 2 Решения Пензенской городской Думы от 28 ноября 2014 г. № 38-4/6 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Пензы» установлены налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости: 0,3 процента в отношении жилых домов, квартир, комнат, кадастровая стоимость которых свыше 1000 тыс. рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения, соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (пункт 2 статьи 408 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

В случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи (пункт 9 статьи 408 НК РФ).

Согласно сведениям, представленным УГИБДД УМВД России по Пензенской области, ФИО1 принадлежат (принадлежали) следующие транспортные средства:

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: PEHO-Логан(SR), год выпуска 2006, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ВАЗ-21093, год выпуска 1990, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: VOLKSWAGEN (WV2) 7HC CARAVELLE, год выпуска 2014, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: PEHO-KAHГO-GE2 1496, год выпуска 2005, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (пункт 1 статьи 361 НК РФ).

Статьей 14 (подпункт 3) НК РФ предусмотрено, что транспортный налог относится к региональным налогам.

В силу пункта 5 статьи 58 НК РФ порядок уплаты региональных налогов устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

На территории Пензенской области транспортный налог введен Законом Пензенской области от 18 сентября 2002 г. № 397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области».

На основании пункта 1 статьи 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

В силу пункта 5 статьи 83 НК РФ местом нахождения имущества в целях настоящей статьи признается:

1) для водных транспортных средств (за исключением маломерных судов) - место государственной регистрации транспортного средства;

1.1) для воздушных транспортных средств - место нахождения организации или место жительства (место пребывания) физического лица - собственника транспортного средства, а при отсутствии таковых - место государственной регистрации транспортного средства;

2) для транспортных средств, не указанных в подпунктах 1 и 1.1 настоящего пункта, - место нахождения организации (ее обособленного подразделения) или место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство;

3) для иного недвижимого имущества - место фактического нахождения имущества.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признан календарный год.

В соответствии с пунктом 2 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

ФИО1 также является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 2 статьи 230 НК РФ (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений), налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если иное не предусмотрено пунктом 4 статьи 228 НК РФ.

ООО СК «ВТБ Страхование» в соответствии со статьей 230 НК РФ в налоговый орган по электронным каналам связи представлены данные о том, что ФИО1 получил доход за 2020 год в размере 42980 руб., с которого не был удержан налог налоговым агентом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2 статьи 409 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 70 Кодекса (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В адрес ФИО1 были направлены следующие налоговые уведомления:

Налоговое уведомление от 10 ноября 2017 г. №:

Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить в срок до 12 января 2018 г.:

- транспортный налог за 2014 год в размере 1500 руб. (транспортное средство с государственным регистрационным знаком №);

- налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 957 руб.

Налоговое уведомление от 13 сентября 2018 г. №.

Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить в срок до 3 декабря 2018 г.:

- транспортный налог за 2017 год в размере 1050 руб. (транспортное средство с государственным регистрационным знаком №

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 957 руб.

Налоговое уведомление от 25 июля 2019 г. №.

Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить в срок до 2 декабря 2019 г.:

Налоговое уведомление от 1 сентября 2020 г. №.

Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить в срок дом 1 декабря 2020 г.:

- транспортный налог за 2019 год в размере 1827 руб. (транспортное средство с государственным регистрационным знаком №);

- транспортный налог за 2019 год в размере 1575 руб. (транспортное средство с государственным регистрационным знаком №);

Налоговое уведомление от 1 сентября 2021 г. №.

Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить в срок дом 1 декабря 2021 г.:

- налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2020 год в размере 5587 руб.

Налоговое уведомление от 1 сентября 2022 г. №.

Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить в срок до 1 декабря 2022 г.:

Налоговое уведомление от 29 июля 2023 г. №.

Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить в срок до 1 декабря 2023 г.:

По сроку уплаты, указанным в уведомлениях, налогоплательщиком ФИО1 налоги не уплачены.

- транспортный налог с физических лиц в размере 58 322,33 руб., в том числе за 2014 год в сумме 7 060,92 руб.,

-за 2015 год в сумме 4 478,52 руб.,

-за 2017 год в сумме 7 602,00 руб.,

-за 2018 год в сумме 7 602,00 руб.,

-за 2019 год в сумме 8 346,89 руб.,

-за 2020 год в сумме 12 102,00 руб.,

-за 2021 год в сумме 11 130,00 руб.;

- пени в сумме 11 749,82 руб.

Как видно из представленных суду документов в установленные сроки налогоплательщиком требование не было исполнено, транспортный налог и пени за неуплату обязательных платежей не погашены до настоящего времени, что подтверждается выписками из лицевых счетов налогоплательщика.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № - ФЗ с 1 января 2023 г. в НК РФ внесены изменения, введена в действие статья 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС).

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 6 октября 2023 г. размер отрицательного сальдо по ЕНС составил 78 874,45 руб.

B связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 27 июня 2023 г. №912 в срок на основании пункта 3 статьи 46 НК РФ сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 6 октября 2023 г. №915 в размере отрицательного сальдо ЕНС на сумму 78874,45 руб.

Факт направления решения от 6 октября 2023 г. №915 подтверждается копией списка простых почтовых отправлений от 10 октября 2023 г. №278.

Таким образом, вопреки доводам административного ответчика, налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога и пени, в связи с чем у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате транспортного налога и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, транспортного налога, налога на доходы физических лиц.

С учетом изложенного правовых оснований для оставления административного иска на основании пункта 1 части 1 статьи 196 КАС РФ не имеется.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу статьи 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

УФНС России по Пензенской области обратилось к мировому судье судебного участка №4 Железнодорожного района г.Пензы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени в отношении налогоплательщика, на основании которого 29 января 2024 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-248/2024. От должника в мировой суд поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, в связи, с чем судебный приказ был отменен определением от 24 июля 2024 г.

С настоящим иском административный истец обратился в суд 20 января 2025 г., то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к выводу о том, что исковые требования УФНС России по Пензенской области являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В данном случае, поскольку УФНС России по Пензенской области в силу положений подпункта 19 пункта 2 статьи 333.36 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу УФНС России по Пензенской области задолженность в общем размере 12209 (двенадцать тысяч двести девять) руб. 84 коп., в том числе:

- транспортный налог за 2022 год в сумме 10230 руб.;

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход муниципального образования «город Пенза» государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Пензенского областного суда через Железнодорожный районный суд города Пензы в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 14 апреля 2025 г.

Судья: Н.К.Федулаева