Решение по делу № 2А-2023/2025 от 20.01.2026 | Железнодорожный районный суд г. Пензы (Пензенская область)

Дело 2а-2023/2025

УИД 58RS0008-01-2025-004535-90

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 декабря 2025 года г.Пенза

Железнодорожный районный суд г.Пензы в составе:

председательствующего судьи Кривозубовой Ю.А.,

при секретаре Карасевой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с настоящим административным иском к административному ответчику, указав, что согласно сведениям, полученным Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области в порядке п. 4 ст.85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и от органа осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 владеет на праве собственности:

- квартиры, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 30,3 кв.м., размер доли в праве 1, дата регистрации права 05.08.2010, дата снятия с регистрации 12.02.2024;

- автомобили легковые, гос.рег.знак № Марка/Модель: HYUNDAI ACCENT, VIN: №, год выпуска 2008, дата регистрации права 04.06.2008, дата прекращения права 13.07.2017.

Согласно ч.1 ст.226 НК РФ, налоговыми агентами признаются в частности, российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

При этом, п.5 ст.226 НК РФ определено, что при невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Таким образом, во исполнение вышеуказанных норм Кодекса, налоговым агентом КБ «Ренессанс Кредит» (ООО) ИНН <***> в налоговый орган 28.02.2020 представлена справка о доходах и суммах налога физического лица ФИО1 со сведениями о выплаченных налогоплательщику в 2019 году доходах в сумме 25 912,87 руб., с которых исчислен, но не удержан налоговым агентом налог на доходы в сумме 3369,00 руб.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, получившие, в частности, доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено статьей 228 Кодекса.

На основании вышеизложенных норм Кодекса налог в сумме 3 369,00 руб. неудержанный налоговым агентом КБ «Ренессанс Кредит» (ООО), включен налоговым органом в сводное налоговое уведомление № от 01.09.2020 и подлежит уплате в бюджет не позднее 01 декабря 2020 года.

Если налогоплательщик не согласен со сведениями, поступившими от налогового агента КБ «Ренессанс Кредит» (ООО), ему необходимо самостоятельно обратиться к указанному налоговому агенту с заявлением о представлении в налоговый орган уточняющих сведений о выплаченных ему доходах и суммах удержанного налога на доходы физического лица (далее - НДФЛ) за 2019 год.

Налоговым агентом КБ «Ренессанс Кредит» (ООО), уточненные сведения о выплаченных налогоплательщику доходах и суммах удержанного НДФЛ за 2019 год не представлены.

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией было направлены следующие налоговые уведомления:

- № от 13.09.2016 (срок уплаты - 01.12.2016), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: - сумму транспортного налога за 2015 год в размере 3 060,00 руб.; - сумму налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 386,00 руб.

- № от 21.09.2017 (срок уплаты - 01.12.2017), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: - сумму транспортного налога за 2016 год в размере 3 060,00 руб.; - сумму налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 623,00 руб.

- № от 10.08.2018 (срок уплаты - 03.12.2018), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: - сумму транспортного налога за 2017 год в размере 1 530,00 руб.; сумму налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 685,00 руб. (уменьшено по расчету от 18.05.2020 в сумме 685,00 руб., начислено налога по расчету от 01.12.2020 в сумме 571,00 руб.).

- № от 01.09.2020 (срок уплаты - 01.12.2020, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить:- сумму НДФЛ за 2019 год в размере 3 369,00 руб.

По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налог не уплачен.

В связи с этим, и руководствуясь ст.ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № (по состоянию на 25.09.2023, по сроку исполнения до 28.12.2023).

Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

- налог на имущество физических лиц в сумме 826,01 руб., в т. ч.: за 2016 год в сумме 255,01 руб., за 2017 год в сумме 571,00 руб.;

- транспортный налог в сумме 4 807,06 руб., в т. ч.: за 2015 год в сумме 217,06 руб., за 2016 год в сумме 3 060,00 руб., за 2017 год в сумме 1 530,00 руб.;

- НДФЛ за 2019 год в сумме 3 369,00 руб.;

- пени в сумме 5 169,31руб.

В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено, задолженность не погашена до настоящего времени.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 25.09.2023 года № на основании ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 13.08.2024 №.

Факт направления решения № от 13.08.2024 подтверждается копией списка рассылки заказных почтовых отправлений № от 15.08.2024.

Мировым судьей судебного участка № 4 Железнодорожного района г. Пензы, 03.06.2025 был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Пензенской области задолженности в сумме 11008,43 руб.

В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка № 4 Железнодорожного района г. Пензы, 23.06.2025 было вынесено определение об отмене судебного приказа.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 ИНН № задолженность в общей сумме 11 008,43 руб. в том числе:

- НДФЛ за 2019 год в сумме 3 369,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 571,00 руб.;

- пени в сумме 1 371,96 руб., начисленные в период с 23.02.2017 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год на сумму недоимки 3 060,00 руб.;

- пени в сумме 712,37 руб., начисленные в период с 10.07.2019 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год на сумму недоимки 3 060,00 руб.;

- пени в сумме 417,14 руб., начисленные в период с 05.02.2019 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год на сумму недоимки 1 530,00 руб.;

- пени в сумме 94,24 руб., начисленные в период с 01.05.2017 по 01.12.2019 за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц за 2015 год на сумму недоимки 386,00 руб.;

- пени в сумме 130,64 руб., начисленные в период с 01.07.2018 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц за 2016 год на сумму недоимки 623,00 руб.;

- пени в сумме 77,16 руб., начисленные в период с 02.12.2020 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на сумму недоимки 571,00 руб.;

- пени в сумме 455,27 руб., начисленные в период с 02.12.2020 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по НДФЛ за 2019 год на сумму недоимки 3 369,00 руб.;

- пени в сумме 186,31 руб., начисленные в период с 01.01.2023 по 05.03.2023 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 11 644,10 руб., состоящую из транспортного налога за 2015 год в сумме 2 859,09 руб., за 2016 год в сумме 3 060,00 руб., за 2017 год в сумме 1 530,00 руб.; из налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 255,01 руб., за 2017 год в сумме 571,00 руб.; из НДФЛ за 2019 год в сумме 3 369,00 руб.;

- пени в сумме 3 623,34 руб., начисленные в период с 06.03.2023 по 30.04.2025 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 9 002,07 руб., состоящую из транспортного налога за 2015 год в сумме 217,06 руб., за 2016 год в сумме 3 060,00 руб., за 2017 год в сумме 1 530,00 руб.; из налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 255,01 руб., за 2017 год в сумме 571,00 руб.; из НДФЛ за 2019 год в сумме 3 369,00 руб.

В последствии административный истец уточнил требования, поскольку в ЕНС ФИО1 поступили платежные документы от 24.06.2025 на сумму 66,56 руб., от 09.12.2025 на сумму 11010 руб., и окончательно просил взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 7068,43 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Пензенской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.

Информация о назначении дела была заблаговременно размещена на официальном интернет-сайте Железнодорожного районного суда г.Пензы в соответствии со ст. ст. 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 №262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации».

Учитывая требования статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, в соответствии с которыми неявка надлежаще извещенного лица в суд свидетельствует об отказе от реализации права на непосредственное участие в разбирательстве, а поэтому не является преградой для рассмотрения дела, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы настоящего дела, административное дело №, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.п.1,3,4 ч.1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны:

1) уплачивать законно установленные налоги;

3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, административный ответчик ФИО1 владел на праве собственности транспортным средством - автомобили легковые, гос.рег.знак №, Марка/Модель: HYUNDAI ACCENT, VIN: №, год выпуска 2008, дата регистрации права 04.06.2008, дата прекращения права 13.07.2017.

Также административный ответчик имел на праве собственности объекты недвижимости:

- квартиры, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 30,3 кв.м, размер доли в праве 1, дата регистрации права 05.08.2010, дата снятия с регистрации 12.02.2024.

Согласно ч.ч. 1,2 ст.399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории "Сириус") определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В силу ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ч.1 ст.401 НК РФ, Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На территории города Пензы налог на имущество физических лиц введен с 1 января 2015 года Решением Пензенской городской Думы от 28.11.2014 года № 38-4/6 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Пензы» (с последующими изменениями и дополнениями).

Частью 1 статьи 403 НК РФ предусмотрено, что если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год.(ст.405 НК РФ)

Согласно ч.ч. 1,2,3,5 ст.408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч.1 ст.409 НК РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ч.2 ст.409 НК РФ).

Статьей 14 НК РФ предусмотрено, что к региональным налогам относятся, в том числе транспортный налог.

В силу ч.5 ст.58 НК РФ, порядок уплаты региональных и местных налогов устанавливается соответственно законами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом.

На территории Пензенской области транспортный налог введен Законом Пензенской области от 18 сентября 2002 года №397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» (с последующими изменениями и дополнениями).

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (ч.1 ст.360 НК РФ).

В соответствии с положениями ч. 1 ст. 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с ч. 1 ст. 362 НК РФ, сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 2 ст. 362 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 363 НК РФ, уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

28.02.2020 КБ «Ренессанс Кредит» (ООО) ИНН <***> в налоговый орган представлена справка о доходах и суммах налога физического лица ФИО1 со сведениями о выплаченных налогоплательщику в 2019 году доходах в сумме 25 912,87 руб., с которых исчислен, но не удержан налоговым агентом налог на доходы в сумме з 369,00 руб.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Частью 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В соответствии с ч. 4 ст. 31 НК РФ, в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Из материалов дела усматривается, что в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены следующие налоговые уведомления:

В соответствии с Приказом ФНС России от 02.11.2021 № ЕД-7-10/952@ «Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения» срок хранения доказательства направления налогового уведомления: N? 134617459 от 13.09.2016 истек, что подтверждается Актом об уничтожении объектов хранения, не подлежащих хранению от 06.07.2022.

В соответствии с Приказом ФНС России от 02.11.2021 № ЕД-7-10/952@ «Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения» срок хранения доказательства направления налогового уведомления: № от 21.09.2017 истек, что подтверждается Актом об уничтожении объектов хранения, не подлежащих хранению от 06.07.2022.

В соответствии с Приказом ФНС России от 02.11.2021 № ЕД-7-10/952@ «Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения» срок хранения доказательства направления налогового уведомления: № от 10.08.2018 истек, что подтверждается Актом об уничтожении объектов хранения, не подлежащих хранению от 25.09.2023.

- № от 01.09.2020 (срок уплаты - 01.12.2020), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: - сумму НДФЛ за 2019 год в размере 3 369,00 руб.

В соответствии с Приказом ФНС России от 02.11.2021 № ЕД-7-10/952@ «Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения» срок хранения доказательства направления налогового уведомления: № от 01.09.2020 истек, что подтверждается Актом об уничтожении объектов хранения, не подлежащих хранению от 08.09.2025.

По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налог не уплачен.

Согласно ч.2 ст.57 НК, при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ч.ч. 1,2,3,4 ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени, в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

- налог на имущество физических лиц в сумме 826,01 руб., в т. ч.: за 2016 год в сумме 255,01 руб., за 2017 год в сумме 571,00 руб.;

- НДФЛ за 2019 год в сумме 3 369,00 руб.;

- пени в сумме 5 169,31руб.

Факт направления требования № от 25.09.2023 подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от 16.10.2023.

Факт направления решения № от ДД.ММ.ГГГГ подтверждается копией списка рассылки заказных почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ.

Решение № от 13.08.2024 направлено административному ответчику заказным письмом с уведомлением, что подтверждается реестром № заказных писем. Решение административным ответчиком в установленный законом срок не обжаловано, вступило в законную силу.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263 - ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с 01.01.2023 в НК РФ внесены изменения, введена в действие ст. 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС).

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-Ф3 требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Согласно ч.3 ст. 69 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Поскольку обязанность по уплате налогоплательщиком налогов и сборов в полном объеме не исполнена, административным истцом были начислены истцом пени за несвоевременную уплату совокупной обязанности.

Представленный административным истцом расчет проверен судом, признан правильным, иного расчета стороной административного ответчика не представлено.

Согласно п.п. 1, 3, 4 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Мировым судьей судебного участка № 4 Железнодорожного района г. Пензы 3 июня 2025 года был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Пензенской области задолженности в сумме 11008,43 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Железнодорожного района г. Пензы от 23 июня 2025 года судебный приказ от 3 июня 2025 года отменен.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 23 декабря 2025 года.

Административное исковое заявление было направлено в суд 10 октября 2025 года, согласно штемпелю на почтовом конверте, то есть в установленный законом срок.

В свою очередь, от административного ответчика ФИО1 в адрес суда поступил: чек по операции от 9 декабря 2025 года на сумму 11010 руб., согласно которому, административным истцом в счет погашения образовавшейся задолженности на Единый налоговый счет были внесены денежные средства в размере суммы задолженности, предъявленной УФНС России по Пензенской области ко взыскании по настоящему делу.

Факт внесения денежных средств в размере 11010 руб. в счет погашения задолженности административным истцом также подтвержден.

Как указывает административный истец в своем заявлении об уточнении требований от 16.12.2025, в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ, платежный документ учтен на ЕНС ФИО1, в том числе в недоимку, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, а именно: в НДФЛ за 2019 год в размере 3369 руб., в налог на имущество за 2016 год в размере 255,01 руб., за 2017 год в размере 571 руб., в транспортный налог за 2015 год в размере 217 руб., за 2016 год в размере 3060 руб., за 2017 год в размере 1530 руб., а также пени, начисленные за более ранние периоды, не вошедшие в настоящее административное исковое заявление, в размере 2074,49 руб., на основании чего, административный истец просил взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по пеням в сумме 7068,43 руб.

17 декабря 2025 года от административного ответчика ФИО1 поступил чек по операции от 17.12.2025 года на сумму 7100 руб., в графе «Назначение платежа» указано «оплата задолженности по административному делу №2а-2023/2025», согласно которому, административным истцом в счет погашения образовавшейся задолженности на Единый налоговый счет были внесены денежные средства в размере суммы задолженности, предъявленной УФНС России по Пензенской области ко взыскании по настоящему делу.

В силу ч.1 ст.84 КАС РФ, суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Согласно ч.1 ст.178 КАС РФ, суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Учитывая вышеизложенное, суд считает, что требования УФНС России по Пензенской области к ФИО3 взыскании суммы задолженности по пени, в общем размере 11008,43 руб. удовлетворению не подлежат, в связи с полным погашением административным ответчиком заявленной в рамках настоящего административного дела ко взысканию суммы.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Железнодорожный районный суд г.Пензы в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья Ю.А. Кривозубова

Мотивированное решение изготовлено 20 января 2026 года.