Дело № 2а-2122/2025

УИД 70RS0/________/-79

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

01 сентября 2025 года Кировский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Кузьминой В.А.,

при секретаре Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к А.А. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу, налогу на профессиональный доход, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным иском к А.А. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 6 руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере 4074 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 7028 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 4788 руб., по налогу на профессиональный доход за февраль 2024 года в размере 184,08 руб., пени за период с 02.12.2021 по 10.04.2024 в размере 2608,36 руб., всего 18688,44 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что А.А. является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, транспортного налога, налога на профессиональный доход. Налоговым органом налогоплательщику проведено исчисление налога на доходы физических лиц за 2022 год, подлежащего уплате в сумме 6 руб., о чем направлено налоговое уведомление от 19.07.2023. В установленный срок налог на доходы физических лиц за 2022 год уплачен не был. Налоговым органом налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога за 2020 год, подлежащего уплате в сумме 4 074 руб., транспортного налога за 2021 год, подлежащего уплате в сумме 7 028 руб., транспортного налога за 2022 год, подлежащего уплате в сумме 4788 руб., о чем направлены налоговые уведомления от 01.09.2021, от 01.09.2022, от 19.07.2023. В установленный срок транспортный налог за 2020-2022 годы уплачен не был. Налоговым органом налогоплательщику проведено исчисление налога на профессиональный доход за февраль 2024 года, подлежащего уплате в сумме 184,08 руб. В установленный срок сумма налога на профессиональный доход за февраль 2024 года в размере 184,08 руб. уплачена не была. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый день просрочки уплаты налогов начислены пени до 01.01.2023 (КРСБ) за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 333,33 руб., пени на совокупную обязанность в ЕНС за период с 01.01.2023 по 10.04.2024 в размере 2275,03 руб., всего 2608,36 руб. На основании статей 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование /________/ об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023. В установленный срок требование не исполнено. 10.02.2025 мировым судьей было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с А.А. задолженности в связи с тем, что требование не является бесспорным.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, своих представителей не направили, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Суд считает возможным в соответствии со статьями 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, доводы административного искового заявления, оценив представленные доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, за А.А. в 2020-2022 годах были зарегистрированы следующие транспортные средства:

- автомобиль без марки /________/, государственный регистрационный знак /________/, 2012 года выпуска (дата регистрации права 26.04.2020);

- автомобиль /________/ без модели, государственный регистрационный знак /________/, 2012 года выпуска (дата регистрации права 19.06.2020).

В 2022 году А.А. являлся налогоплательщиком налога на доходы на физических лиц (далее – НДФЛ) в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

В адрес А.А. по почте заказным письмом направлены налоговые уведомления:

- налоговое уведомление от 01.09.2021 № 16128351, которым исчислен транспортный налог за 2020 год в отношении зарегистрированных транспортных средств в размере 4 074 руб. Срок уплаты установлен не позднее 01.12.2021;

- налоговое уведомление от 01.09.2022 № 11620962, которым исчислен транспортный налог за 2021 год в отношении зарегистрированных транспортных средств в размере 7 028 руб. Срок уплаты установлен не позднее 01.12.2022;

- налоговое уведомление от 19.07.2023 № 65323416, которым исчислен транспортный налог за 2022 год в отношении зарегистрированных транспортных средств в размере 4 788 руб., исчислен налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом, за 2022 год в размере 6 руб. Срок уплаты установлен не позднее 01.12.2023.

14.02.2018 А.А. зарегистрировался в интернет-сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

Согласно справке о постановке на учет (снятии с учета) физического лица в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход за 2025 год от 28.07.2025, А.А. (ИНН /________/) состоит на учете в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с 06.01.2024 по настоящее время.

В феврале 2024 года налогоплательщиком сформированы в мобильном приложении «Мой налог» чеки на общую сумму 5512,99 руб.

В адрес А.А. через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление /________/ за 02.2024, которым исчислен налог на профессиональный доход за февраль 2024 года в размере 184,08 руб. Срок уплаты налога установлен до 28.03.2024.

В связи с неуплатой указанных налогов в установленный срок налоговым органом начислены пени.

В адрес А.А. по почте заказным письмом направлено требование /________/ об уплате задолженности по состоянию на 09 июля 2023 года в общем размере 11960,18 руб., в том числе по транспортному налогу в размере 11102 руб., пени в размере 858,18 руб. Установлен срок исполнения требования до 28.11.2023.

В установленный срок налог на доходы физических лиц за 2022 год, транспортный налог за 2020 год, 2021 год, 2022 год, налог на профессиональный доход за февраль 2024 года, пени уплачены не были.

В связи с тем, что в установленные законом сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени за период с 02.12.2021 по 10.04.2024 в размере 2608,36 руб.

10.02.2025 мировым судьей судебного участка /________/ Кировского судебного района г. Томска вынесено определение об отказе в принятии заявления УФНС России по Томской области о вынесении судебного приказа о взыскании с А.А. задолженности по налогу и пени.

В настоящее время задолженность А.А. по налогам и пени составляет 18688,44 руб., в том числе по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 6 руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере 4074 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 7028 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 4788 руб., по налогу на профессиональный доход за февраль 2024 года в размере 184,08 руб., пени за период с 02.12.2021 по 10.04.2024 в размере 2608,36 руб.

В связи с неуплатой А.А. указанной задолженности по налогам, пени, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу положений статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами.

В соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу (пункт 2).

Уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий: сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками и (или) государственной корпорацией «Агентство по страхованию вкладов» в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса (пункт 6).

Абзацем первым статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В силу статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 пункта 1) - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Имущественный налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации), которым признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым кодексом Российской Федерации установлены специальные налоговые режимы, среди которых предусмотрен налог на профессиональный доход, введенный в порядке эксперимента (подпункт 6 пункта 2 статьи 18 Налогового кодекса Российской Федерации).

Уплата налога на профессиональный доход регулируется Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

В соответствии с частью 1 статьи 2 названного Федерального закона данный специальный налоговый режим вправе применять физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

На основании части 1 статьи 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном данным Федеральным законом.

Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика (часть 1 статьи 5 того же Федерального закона).

В силу части 1 статьи 6 и части 1 статьи 8 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговым периодом признается календарный месяц (часть 1 статьи 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ)

Исходя из положений статьи 11 данного Федерального закона, сумма налога самостоятельно исчисляется налоговым органом, который уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода (часть 2).

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (часть 3).

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП), Единый налоговый счет (ЕНС).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пунктов 1, 2, 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с данным Кодексом; ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим Кодексом (пункт 1); требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

Пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Налоговое уведомление, требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (пункт 4 статьи 52, пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что порядок направления уведомлений, выставления требования об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, по транспортному налогу за 2020 год, за 2021 год, за 2022 год, по налогу на профессиональный доход за февраль 2024 года с должника-налогоплательщика налоговым органом соблюден.

Как следует из требования № 13251 об уплате задолженности по состоянию на «09» июля 2023 года, сумма задолженности по налогу, пени на день формирования требования составила 11960,18 руб., срок уплаты задолженности установлен до 28.11.2023, в связи с чем налоговый орган вправе был обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 28.05.2024.

С заявлением № 17992 от 10.04.2024 о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в мировой суд 07.02.2025, что подтверждается штампом суда на заявлении, то есть с пропуском срока на обращение в суд.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд, в обоснование которого ссылается на наличие большого количества заявлений по сроку 10.04.2024 (более 7 тыс. заявлений).

В соответствии с пунктом 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 данной статьи, может быть восстановлен судом.

Процессуальное законодательство не устанавливает каких-либо критериев для определения уважительности причин пропуска срока на обращение в суд, следовательно, данный вопрос должен решаться с учетом конкретных обстоятельств административно-правового спора.

Рассмотрев ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с заявлением о взыскании, принимая во внимание, что налоговым органом своевременно принимались меры по принудительному взысканию задолженности, а нарушение срока является незначительным, с учетом задач административного судопроизводства, суд полагает возможным признать причины пропуска срока обращения в суд уважительными и восстанавливает пропущенный срок подачи заявления о вынесении судебного приказа в мировой суд.

С административным исковым заявлением о взыскании задолженности за счет имущества физического лица налоговый орган обратился в суд в порядке административного судопроизводства в предусмотренный законом срок.

Проверив представленный административным истцом расчет задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 6 руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере 4074 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 7028 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 4788 руб., по налогу на профессиональный доход за февраль 2024 года в размере 184,08 руб., суд приходит к выводу, что он произведен верно.

Принимая во внимание, что процедура взыскания недоимок по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, по транспортному налогу за 2020 год, за 2021 год, за 2022 год, по налогу на профессиональный доход за февраль 2024 года налоговым органом соблюдена, расчет задолженности, представленный административным истцом, является верным, отсутствие доказательств уплаты соответствующих налогов за указанные налоговые периоды, суд приходит к выводу о наличии предусмотренных законом оснований для взыскания с А.А. в пользу соответствующего бюджета задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 6 руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере 4074 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 7028 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 4788 руб., по налогу на профессиональный доход за февраль 2024 года в размере 184,08 руб., всего по налогам 16080,08 руб.

Разрешая требования налогового органа о взыскании пени за период с 02.12.2021 по 10.04.2024, суд приходит к следующему.

Административным истцом заявлены ко взысканию пени до 01.01.2023 (из КРСБ) по транспортному налогу за 2020, 2021 годы за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 333,33 руб., пени на совокупную обязанность в ЕНС за период с 01.01.2023 по 10.04.2024 в размере 2275,03 руб., всего 2608,36 руб.

Как следует из подробного расчета сумм пени по состоянию на 01.01.2023, взыскиваемые пени за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 начислены на следующие недоимки: задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 4074 руб., за 2021 год в размере 7028 руб.

Как следует из детализации сальдо пени в ЕНС, расчета сумм пени, приложенных к ответу УФНС России по Томской области от 30.07.2025, в совокупную обязанность по уплате налогов включены следующие недоимки: задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 4074 руб., за 2021 год в размере 7028 руб., за 2022 год в размере 4788 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 6 руб., по налогу на профессиональный доход за февраль 2024 года в размере 184,08 руб.

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации, совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Исходя из взаимосвязанных положений подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика при формировании сальдо ЕНС возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Установление факта пропуска налоговым органом сроков для принудительного и судебного взыскания сумм недоимки является основанием для вывода об утрате налоговым органом возможности такого взыскания.

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 № 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Судом установлено наличие предусмотренных законом оснований для взыскания с А.А. в пользу соответствующего бюджета задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 6 руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере 4074 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 7028 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 4788 руб., по налогу на профессиональный доход за февраль 2024 года в размере 184,08 руб.

Определяя размер задолженности пени по транспортному налогу за 2020 – 2022 годы, по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, по налогу на профессиональный доход за февраль 2024 года, за период с 02.12.2021 по 10.04.2024, подлежащей взысканию с административного ответчика, суд считает возможным руководствоваться расчетом сумм пеней, представленным административным истцом, который судом проверен и признан правильным, соответствует сумме задолженности по налогу, периоду возникновения недоимки.

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу о наличии задолженности по пени за период с 02.12.2021 по 10.04.2024 в размере 2608,36 руб., из которых:

993,02 руб. – пени по транспортному налогу за 2020 год (недоимка 4 074 руб.) за период с 02.12.2021 по 10.04.2024;

1281,68 руб. – пени по транспортному налогу за 2021 год (недоимка 7 028 руб.) за период с 02.12.2022 по 10.04.2024;

331,96 руб. – пени по транспортному налогу за 2022 год (недоимка 4 788 руб.) за период с 02.12.2023 по 10.04.2024;

0,42 руб. – пени по налогу на доходы физических лиц за 2022 год (недоимка 6 руб.) за период с 02.12.2023 по 10.04.2024;

1,28 руб. – пени по налогу на профессиональный доход за февраль 2024 года (недоимка 184,08 руб.) за период с 29.03.2024 по 10.04.2024.

Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию с А.А. в пользу соответствующего бюджета, за период с 02.12.2021 по 10.04.2024 составляет 2608,36 руб.

В соответствии со статьей 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Налоговый орган представил суду доказательства обоснованности заявленных требований, тогда как административный ответчик доказательства отсутствия недоимки и задолженности по пени, полную уплату налогов и пени, которая производится в наличной или безналичной форме (часть 4 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации) с оформлением соответствующих документов не представил, равно как и не представил контррасчет взыскиваемых сумм.

С учетом изложенного, материалами дела подтверждается наличие задолженности А.А. перед налоговым органом в размере 18688,44 руб. (16080,08 руб. + 2608,36 руб.).

Принимая во внимание факт неуплаты А.А. недоимки и пени до настоящего времени, требование УФНС России по Томской области о взыскании с административного ответчика указанных сумм задолженности является законным, обоснованным и подлежит удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пунктом 1 части 1 статьи 333.19, пунктом 8 части 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с А.А. подлежит взысканию в доход муниципального образования «Город Томск» государственная пошлина в размере 4 000 руб. (минимальный размер государственной пошлины равен 4 000 руб.).

Руководствуясь статьями 175-178, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Томской области удовлетворить.

Взыскать с А.А., проживающего по адресу: /________/, в пользу соответствующего бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 6 руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере 4 074 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 7 028 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 4 788 руб., по налогу на профессиональный доход за февраль 2024 года в размере 184,08 руб., пени за период с 02.12.2021 по 10.04.2024 в размере 2 608,36 руб., всего 18 688,44 руб.

Взыскание налога и пени осуществить по следующим реквизитам: Получатель: УФК по Тульской области, г. Тула Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН /________/, КПП /________/, Банк получателя: Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области, г. Тула, расчетный счет /________/, корреспондентский счет /________/, БИК /________/, КБК /________/.

Взыскать с А.А. в доход муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Кировский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: В.А. Кузьмина

Мотивированное решение суда изготовлено /________/.