УИД: 56RS0042-01-2025-002660-83

Дело №2а-3047/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 сентября 2025 года г. Оренбург

Центральный районный суд г. Оренбурга в составе председательствующего судьи Шердюковой Е.А.,

при секретаре Портновой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании обязательных платежей и санкций, суд

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области (далее - МИФНС России №15 по Оренбургской области, инспекция) обратилась в Центральный районный суд г. Оренбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что ФИО1 в собственности имел следующее имущество: квартира с кадастровым номером №, общей площадью 47,50 кв.м, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности с 16.03.2020 года по 07.07.2020 года; квартира с кадастровым номером №, общей площадью 52,30 кв.м, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации с 29.04.2015 года по настоящее время.

В соответствии с действующим законодательством административному ответчику на объект недвижимости с кадастровым номером 77:06:0007005:7121 начислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 866 рублей. На объект с кадастровым номером 56:21:1906005:1718 начислен: налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 458 рублей (частично уплачено 80,96 рублей, остаток - 377,04 рублей); за 2021 год в размере 504 рубля; за 2022 год в сумме 554,04 рублей.

В адрес административного ответчика направлено налоговые уведомления от 01.09.2021 года №; от 01.09.2022 года №; от 29.07.2023 года №.

Также ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. В МИФНС России №13 по Оренбургской области представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, сумма к уплате в бюджет составила 6 499,95 рублей и налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, сумма к уплате составила 8 671 рублей.

По итогам проведенной проверки поданной налоговой декларации, принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 21.03.2022 года №. В соответствии с указанным решением ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.119 Налогового кодекса РФ, за не предоставление в установленный законом срок налоговой декларации и назначен штраф в размере 500 рублей.

По итогам проведенной проверки поданной декларации, принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 21.03.2022 года №. В соответствии с указанным решением ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по ч.1 ст.122 Налогового кодекса РФ неуплата или не полная уплата суммы налога в результате занижения налоговой базы, назначен штраф в размере 650 рублей. В связи с несвоевременной оплатой штрафа и в соответствии со ст.69, 75 Налогового кодекса РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 23.07.2023 года №. До момента подачи настоящего административного искового заявления задолженность по штрафу оплачена не была.

В связи с неоплатой сумм задолженности по недоимки и штрафу инспекцией начислены пени. В адрес ФИО1 направлялось требование об уплате от 23.07.2023 года № со сроком уплаты до 16.11.2023 года на общую сумму 10558,72 рублей. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 10.04.2024 года № составило 21445,01 рублей, в том числе пени в размере 2 822,97 рублей. МИФНС России №15 по Оренбургской области обращалась в адрес мирового судьи судебного участка №1 Центрального района г. Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа. 01.11.2024 года мировым судьей судебного участка №1 Центрального района г. Оренбурга вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-225/104/2024 от 23.05.2024 года.

Просит взыскать с ФИО2 задолженность в размере 21444,96 рублей, в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом-налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2020 год в размере 6 499,95 рублей;

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом-налоговым резидентом РФ в виде дивидентов) за 2021 год в размере 8 671 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 243,04 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 504 рубля;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 554 рубля;

- штраф в размере 1 150 рублей;

- пеня в размере 32400,84 рублей.

В дальнейшем административный истец уточнил требования, в части взыскания суммы пени в размере 2 822,97 рублей, в остальной части требования остались прежними.

Определением суда к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено АО «Альфа-Банк».

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик, представитель заинтересованного лица не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Судом на основании положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд пришел к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Кодекса в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В этом случае, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно части 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения, в силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно статье 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

На основании статье 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно части 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В силу статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В силу пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Федеральным законом от 14.07.2022 года №263-ФЗ, вступившим в законную силу 01.01.2023 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекс Российской Федерации» внесены изменения в ряд статей Налогового кодекса Российской Федерации.

Усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 года института единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Налоги, уплачиваемые физическим лицом в разных статусах (физического лица и индивидуального предпринимателя), учитываются на одном счете по идентификационному номеру налогоплательщика.

Если по состоянию на 31.12.2022 года сумма неисполненных налогоплательщиком обязанностей превысила сумму излишне перечисленных денежных средств, у налогоплательщика 01.01.2023 формируется отрицательное сальдо ЕНС, со дня формирования которого начинает исчисляться срок для направления требования об уплате задолженности.

Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ в ряд статей Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в новой редакции предусматривает направление налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности только по факту формирования отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование направляется в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 10 000 рублей (при этом Постановлением Правительство РФ от 29.03.2023 года № 500 продлены предельные сроки направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания на шесть месяцев).

Согласно пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

С направлением требования по-прежнему связывается начало процедуры взыскания задолженности и течения сроков для принятия мер по взысканию задолженности, при увеличении размера которой процедура взыскания не начинается заново.

В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщается в требовании об уплате задолженности с указанием на то, что актуальную информацию о сумме задолженности на соответствующую дату налогоплательщик может получить в личном кабинете.

Статья 71 Налогового кодекса Российской Федерации о направлении уточнённого требования в случае изменения налоговой обязанности 01.01.2023 года также утратила силу.

До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным.

Таким образом, налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

Согласно пункту 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствие со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации изложена в новой редакции, из которой исключено ранее действующее ограничение для налогового органа при обращении в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества «в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога».

Таким образом, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Согласно части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что в собственности ФИО1 имелось недвижимое имущество: квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, а также квартира с кадастровым номером №, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, в связи с чем он является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В адрес ФИО1 налоговым органом направлялись следующие налоговые уведомления об исчислении на указанное недвижимое имущество налога на имущество физических лиц:

- № от 01.09.2021 года, согласно которому необходимо уплатить налог за 2020 год: на квартиру с кадастровым номером № в сумме 866 рублей; на квартиру с кадастровым номером 56:21:1906005:1718 в сумме 458 рублей (с учетом переплаты сумма составила 377,04 рублей (24.08.2021 года произведена оплата в размере 80,96 рублей)) (л.д.20);

- № от 01.09.2022 года, согласно которому необходимо оплатить налог за 2021 год на квартиру с кадастровым номером № в размере 504 рубля (л.д.22);

- № от 29.07.2023 года, согласно которому необходимо оплатить налог за 2022 год на имущество физических лиц в размере 554 рубля (квартира с кадастровым номером №); налог на доходы физических лиц, не удержанных налоговым агентом за 2021 год в размере 8 671 рублей (л.д. 24).

Сведения о направлении налоговых уведомлений подтверждаются представленными в материалы дела почтовыми реестрами (л.д. 21, 23, 25);

Поскольку в установленный законом срок налоги уплачены не были, ФИО1 налоговым органом в порядке ст. 75 Налогового кодекса РФ исчислены пени и направлены следующие налоговое требование № от 20.12.2021 года, со сроком исполнения до 28.01.2022 года, согласно которому необходимо уплатить налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в сумме 377,04 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения в размере 866 рублей, пени в размере 3,90 рублей (л.д.54). Надлежащих сведений, подтверждающих направление данного требования, материалы дела не содержат.

Как указал административный истец мер по взысканию сумм задолженности, указанных в требовании не принималось, поскольку сумма не превысила 10000 рублей.

Административный истец указал, что по имеющимся у налогового органа сведениям ФИО1 в 2020 году получен доход в сумме 955 500 рублей от продажи недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес>. Декларация за 2020 год в установленный законом срок до 30.04.2021 года ФИО1 в налоговый рган не представлена.

Решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 21.03.2022 года ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Из данного решения следует, что на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации), полученных от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество в соответствии со статьей 85 Кодекса, установлено, что ФИО1 (далее - налогоплательщик) 03.12.2020 года получен доход от продажи объекта недвижимого имуществу находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимой имущества с 16.03.2020 года по 07.07.2020 года - квартира, расположенная по адресу: <адрес>. По сведениям, полученным в рамках статьи 85 Кодекса, от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (далее - Росреестр), документом основанием прекращения права собственности является договор купли-продажи от 03.03.2020 года б/н.

Согласно предоставленным Росреестром сведениям сумма сделки составила 8 350 000 рублей, кадастровая стоимость квартиры по состоянию на 01.01.2020 года составляет 5 983 475,73 рублей. Кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2020 года, умноженная на погашающий коэффициент 0,7, составляет 4 188 433,01 (5983475,73*0,7 равна 4188433,01) рублей.

Таким образом, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогового органа, с учетом предоставленного имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 и подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса, за 2020 год составляет 955 500 рублей (8 350 000 рублей - 1 000 000 рублей) х 0,13). Налогоплательщику направлено требование о представлении пояснений от 18.08.2021 № по состоянию на 27.10.2021 года, пояснения не подучены, налоговая декларация по налогу ка доходы физических лиц за 2020 год не представлена.

В ходе камеральной проверки установлено, что квартира, расположенная по адресу: <адрес>, была приобретена за 8 300 000 рублей, продана за 8 350 000 руб.

Данным решением исчислен налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 6500 рублей, пени в сумме 460,63 рублей, штраф в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ в сумме 500 рублей, штраф в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ в сумме 650 рублей.

Решение № от 21.03.2022 года о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения направлено в адрес налогоплательщика, что подтверждается материалами дела. Решение ФИО1 не оспаривалось, ступило в законную силу.

Поскольку задолженность по НДФЛ за 2020 год не уплачен в установленный законом срок в адрес налогоплательщика направлено налоговое требование № от 31.05.2022 года по сроку исполнения до 11.07.2022 года, согласно которому необходимо уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ в размере 6500 рублей, пени в размере 460,63 рублей, штраф в общем размере 1 150 рублей (л.д.50). Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно представленной в налоговый орган справке о доходах и суммах налога физического лица за 2022 год, ФИО1 получил АО «Альфа- Банк» доход в сумме 66698,73 рублей, был исчислен налог на полученный доход в сумме 8671 рубль, который налоговым агентом удержан не был.

Согласно представленному ответу АО «Альфа- Банк» доход образовался в связи с принятым решением ПБ банка № от 13.04.2022 года о прощении задолженности (амнистии) в сумме 66698,73 рублей, следовательно на указанную сумму подлежит исчисление НДФЛ в размере 8671 рубль. АО «Альфа- Банк» указало, что в феврале 2023 года с данной информацией клиенту было направлено персональное сообщение о невозможности удержания налога и сумме налога.

В связи с чем налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 29.07.2023 года, согласно которому налог должен быть уплачен до 01.12.2023 года.

Учитывая, что по налоговым требованиям № от 20.12.2021 года и № от 31.05.2022 года общая сумма задолженности по налогам и пени не превысила 10000 рублей, налоговым органом мер по ее взысканию не принималось. Задолженность уплачена не была.

В связи со вступлением в законную силу Федерального закона от 14.07.2022 года №263-ФЗ, введена новая система налогообложения, которой усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов.

При введении единого налогового счета (ЕНС) вся задолженность перешла на ЕНС, и у ФИО1 образовалось отрицательное сально.

В связи с чем налоговым органом в соответствии с подпунктом 1 пунктом 9 статьи 4 от 14.07.2022 года №263-ФЗ, с учетом постановления Правительства РФ №500 от 29.03.2023 года «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодеком РФ, в 2023 году» выставлено новое налоговое требование № от 23.07.2023 года, которое отменило действие налоговых требований, выставленных до 01.01.2022 года.

Согласно налоговому требованию № от 23.07.2023 года (л.д.32) ФИО1 в срок до 16.11.2023 года необходимо было уплатить следующую задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за 2020 год в размере 866 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020-2021 годы в размере 881,04 рублей (за 2020 г. 377,04 руб. + за 2021 г. 504 руб.);

- налог на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ за 2020 год в размере 6 500 рублей;

- штраф за налоговое правонарушение, установленное главой 16 Налогового кодекса РФ в размере 500 рублей и 650 рублей;

- пени в общей сумме 1161,68 рублей.

Сведения о направлении данного требования подтверждаются представленным в материалы дела почтовым реестром (л.д.33).

Поскольку налог по НДФЛ за 2022 год в сумме 8671 рубль и налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 554 рублей в установленный срок уплачены не были, то у ФИО1 образовалась задолженность по указанным суммам.

Указанная задолженность в налоговое требование № от 23.07.2023 года не вошла по сроку уплаты (до 01.12.2023 года), однако позже отобразилась на ЕНС.

В связи с тем, что недоимка и пени не были оплачены в указанный в требовании срок, инспекцией вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств от 08.04.2024 года (л.д.34), согласно которому взыскана задолженность за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного утилизационного сбора, указанной в требовании об уплате задолженности от 23.07.2023 года № в размере 21 417,06 рублей, в том числе пени, исчисленные на день вынесения решения.

Данное решение направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д.57).

Учитывая, что недоимка по налогам, пени и штрафу не была оплачена, МИФНС России №15 по Оренбургской области в соответствии с гл.11.1 Кодекса административного судопроизводства РФ обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа №3192 от 10.04.2024 года, согласно которому просила взыскать с ФИО1 задолженность за периоды с 2020 года по 2022 год за счет имущества физического лица в размере 21445,01 рублей, в том числе: по налогам в сумме 17 472,04 рублей, пени в размере 2 822 рублей, штраф в размере 1 150 рублей.

Согласно представленному в материалы дела реестру заявление № от 10.04.2024 года о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности поступило на судебный участок 15.05.2024 года (л.д19), то есть в установленный статьей 48 Налогового кодекса РФ срок.

Мировым судьей судебного участка №1 Центрального района г. Оренбурга 23.05.2024 года вынесен судебный приказ №02а-225/104/2024, по которому с ФИО2 взыскана указанная сумма (л.д.90).

Определением мирового судьи судебного участка №1 Центрального района г. Оренбурга от 01.11.2024 года вышеуказанный судебный приказ отменен на основании представленных ФИО1 письменных возражений.

С административным исковым заявлением инспекция обратилась в Центральный районный суд г. Оренбурга 17.04.2025 года, в установленный законом срок.

Проверяя сроки обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, в районный суд с административным исковым заявлением, судом нарушений не выявлено.

Учитывая, что налоги исчислены верно, сроки и порядок обращения к мировому судье и районный суд с заявлениями не нарушены, налоговым органом право на взыскание задолженности не утрачено, то при таких обстоятельствах суд считает возможным взыскать с административного ответчика задолженность по: НДФЛ за 2020 год в размере 6 499,95 рублей; НДФЛ за 2021 год в размере 8 671 рублей; налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 243,04 рублей; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 504 рубля; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 554 рубля; штраф в размере 1 150 рублей.

При рассмотрении требований о взыскании задолженности по пени в сумме 2822,97 рублей, суд пришел к следующему.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 17.02.2015 года №422-О отметил, что принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ). С учетом изложенного, необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носит акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации (п. 57 Постановления от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросов, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса РФ») пени взыскиваются, только если инспекция своевременно приняла меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Учитывая, что взыскание пени неразрывно связано с исполнением обязанности налогоплательщика по уплате налога, суду надлежит установить судьбу пенеобразующей задолженности.

В испрашиваемую сумму задолженности по пени – 2 822,97 рублей включены:

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 25,97 рублей за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года, исчисленные на недоимку за 2020 год в сумме 377,04 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 3,78 рубля за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года, исчисленные на недоимку за 2021 год в сумме 504 рубля;

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 59,65 рублей за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года, исчисленные на недоимку за 2020 год в сумме 866 рублей;

- пени по НДФЛ в сумме 191,21 рублей за период с 22.03.2022 года по 31.12.2022 года, исчисленные на недоимку за 2021 год в сумме 6500 рублей, (доначислены пени по КНП в размере 460,63 рублей);

- пени по НДФЛ в сумме 1136,63 рублей за период с 01.01.2023 года по 10.04.2024 года, исчисленные на недоимку за 2020 год в сумме 6 500 рублей;

- пени по НДФЛ в сумме 601,19 рублей за период с 02.12.2023 года по 10.04.2024 года, исчисленные на недоимку за 2021 год в сумме 8 671 рубль;

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 151,44 рублей за период с 01.01.2023 года по 10.04.2024 года, исчисленные на недоимку за 2020 год в сумме 866 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 65,94 рублей за период с 01.01.2023 года по 10.04.2024 года, исчисленные на недоимку за 2020 год в сумме 377,04 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 88,12 рублей за период с 01.01.2023 года по 10.04.2024 года, исчисленные на недоимку за 2021 год в сумме 504 рубля;

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 38,41 рублей за период с 02.12.2023 года по 10.04.2024 года, исчисленные на недоимку за 2022 год в сумме 554 рубля.

Требования налогового органа о взыскании пени в сумме 2 822,97 рублей подлежат удовлетворению в полном объеме, поскольку пенеобразующая задолженность взыскивается в рамках настоящего дела.

При подаче административного искового заявления административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 21 444,96 рублей, следовательно, в силу п.п.1.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, государственная пошлина в размере 4000 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление МИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН <***> в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области задолженность:

- по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 6 499,95 рублей;

- по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 8 671 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1 243,04 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 504 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 554 рублей;

- по штрафу в сумме 1 150 рублей;

- по пени в общей сумме 2 822,97 рублей.

Взыскать с ФИО1 ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН <***> в доход бюджета города Оренбурга государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Центральный районный суд г.Оренбурга в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: подпись Е.А. Шердюкова

Решение в окончательной форме составлено 08 октября 2025 года.

Судья: подпись Е.А. Шердюкова

Копия верна. Судья:

Секретарь: