Решение по делу № 2А-1161/2023 от 29.05.2023

№ 2а-1161\2023

УИД 61RS0001-01-2022-007272-81

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Ростов-на-Дону 29 мая 2023 года

Железнодорожный районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Соколовой И.А.,

при секретаре Шапошниковой Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Ростовской области к О.Г. о взыскании недоимки и пени

УСТАНОВИЛ:

Истец МИФНС № 24 по РО обратился в суд с настоящим административным иском, ссылаясь на то, что на налоговом учете в МИФНС России № 24 по РО состоит в качестве налогоплательщика О.Г., ИНН <***> и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ он обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с гл. 28,31,32 НК РФ, Областным законом Ростовской области от 10.05.ю2012 г. № 843-ЗС « О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области», п. 1 ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 г.№ 2003-1 « О налоге на имущество физически лиц», «Положением о земельном налоге на территории города Ростова-на-Дону», введенным решением Ростовской-на-Дону городской Думой № 38 от 23.08.2005 г., физические лица, имеющие в собственности зарегистрированные транспортные средства, имущество и земельные участки, являются плательщиками транспортного налога, налога на имущество и земельного налога.

Согласно п. 11 ст. 85 К Ф органы, указанные в пункте 4 ст. 85 НК РФ, представляют сведения о недвижимом имуществе, транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах ( правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и о их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в электронной форме. Порядок предоставления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

Согласно сведений, полученных налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, за налогоплательщиком О.Г., ИНН № зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

Транспортные средства:

- автомобиль легковой Ниссан Тиида, госрегзнак №, VIN: №, год выпуска 2007, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой Ауди А6, госрегзнак №, VIN №, год выпуска 1999, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой Ниссан Примера, 2.0 TEKHA, госрегзнак №, VIN №, год выпуска 2005, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- легковой автомобиль Хендэ Крета, госрегзнак №, VIN №, год выпуска 2016, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Объекты имущества:

- гараж площадью 18,8 кв.м., адрес: 344092 <адрес>Д стр. 100, КН №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира площадью 57,3 кв.м., по адресу: 344000 <адрес>,6 <адрес>, КН №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- дом площадью 135 кв.м., по адресу: <адрес>, сад Дружба, 3 КН 61:44:0061602, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира площадью 78,5 кв.м., по адресу: <адрес>, КН №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Земельные участки:

- земельный участок площадью 707 кв.м. по адресу: <адрес>, КН №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок площадью 2 839 кв.м. по адресу: 344092 <адрес>, КН №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ ;

- земельный участок, площадью 600 кв.м. по адресу: <адрес>, АО «Щепкинское», ООО «Аграрное», поле № – пашня, с севера – земельный участок с КН №, с востока – поле №, с юга – лесопосадка., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет налога указывается в налоговом уведомлении. Физические лица производят уплату налогов не позднее срока, указанного в налоговом уведомлении.

В порядке ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении транспортных средств, объектов имущества и земельных участков исчисляется налоговыми органами за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом налогоплательщику было направлено налоговое уведомление об уплате налогов.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, пени, штрафа.

Налоговым органом в порядке положений ст.ст. 69,70 НК РФ в отношении ФИО1 <***> выставлено и направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате сумм налога, пени, штрафа, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

До настоящего времени недоимка по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № в размере11403,50 руб. не уплачена.

В соответствии со ст. 207 НК РФ О.Г. является плательщиком НДФЛ в связи с получением дохода.

Налогоплательщик обязан уплатить НДФЛ с доходов, полученных от источников в РФ, по ставкам, установленным ст. 224 НК РФ, согласно представленной налоговой декларации по НДФЛ.

Налогоплательщиком в установленный срок обязанность по уплате НДФЛ не исполнена.

Кроме того, О.Г. осуществлял адвокатскую деятельность, что подтверждается сведениями из реестра Адвокатской палаты Ростовской области, в связи с чем, ответчик является плательщиком страховых взносов.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов за 2017 год плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ, определяется п. 1 ст. 430 НК РФ в редакции ФЗ № 335 от 27.11.2017 г. Обязательство по уплате страховых взносов возникает в силу закона и не изменяется из-за отсутствия денежных средств (дохода) у налогоплательщика. В соответствии со ст. 432 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

На основании ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 01 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

О.Г. в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов не исполнено.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, пени, штрафа.

Налоговым органом в порядке положений ст.ст. 69,70 НК РФ в отношении О.Г. выставлено и направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ.№ об уплате сумм налога, пени, штраф в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции и считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Факт направления требования в адрес О.Г. также подтверждается скриншотом – изображением показывающим в точности то, что видит налогоплательщик в Личном кабинете.

В соответствии с п. 4 ст. 31, ст. 11.2 НК РФ требование признается полученным О.Г. на следующий день с даты направления в Личном кабинете налогоплательщика.

В связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением налогоплательщиком О.Г. в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговым органом исчислена пеня.

До настоящего времени задолженность по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 11403,50 руб. пени не уплачена.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ налоговым органом предъявляются суммы пеней, подлежащие взысканию с физического лица в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования.

Мировым судьей судебного участка № Ворошиловского судебного района <адрес> вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа №а-5-813/2022 от ДД.ММ.ГГГГ в отношении О.Г.

Истец просил взыскать с О.Г., ИНН <***> недоимки по:

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227,227.1 и 228 НК РФ: пеня в размере 6,36 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере 1897,49 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии ( перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере 8 292,95 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 9,09 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: пеня в размере 5,88 руб.;

- транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 1029,29 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 36,78 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 5,59 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 120,07 руб.

На общую сумму 11 403,50 руб.

В отношении административного истца, ответчика дело рассмотрено в порядке ст. 289 ч 2 КАС РФ. Представитель истца извещен о времени и месте рассмотрения дела.

Административный ответчик О.Г. в судебное заседание после перерыва не явился, ранее требования не признал, ссылаясь на пропуск административным органом сроков, установленных налоговым законодательством для взыскания недоимки по пени.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 3 ч 1 НК РФ Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Кроме того, обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции РФ.

В соответствии со ст. 207 НК РФ Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Судом установлено, что на налоговом учете в МИФНС России № 24 по РО состоит в качестве налогоплательщика О.Г., ИНН <***> и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ он обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведений, полученных налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, за налогоплательщиком О.Г., ИНН <***> зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

Транспортные средства:

- автомобиль легковой Ауди А6, госрегзнак №, VIN №, год выпуска 1999, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- легковой автомобиль Хендэ Крета, госрегзнак №, VIN №, год выпуска 2016, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Объекты имущества:

- квартира площадью 57,3 кв.м., по адресу: 344000 <адрес>,6 <адрес>, КН №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- дом площадью 135 кв.м., по адресу: <адрес>, сад Дружба, 3 КН 61:44:0061602, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Земельные участки:

- земельный участок площадью 707 кв.м. по адресу: <адрес>, КН №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок площадью 2 839 кв.м. по адресу: 344092 <адрес>, КН №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ ;

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии со ст. 358 НК РФ. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 2 ст. 6 Областного закона ростовской области от 10.05.2012 года № 843-ЗС « О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» Налогоплательщики производят уплату транспортного налога в соответствии с порядком, установленными статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 363 ч 1 НК РФ Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 387 НК РФ Земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 389 НК РФ Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно п. 4.3 Положения о земельном налоге на территории г. Ростова-на-Дону, принятого решением городской Думы от 23.08.2005 г. № 38 о земельном налоге, налогоплательщики – физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают земельный налог 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 399 ч 1 НК РФ Налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 ч 1 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397 НК РФ уплата налога на имущество физического лица производится не позднее 01 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

В соответствии с п. 1,2 ст. 52 НК РФ Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 2 ст. 6.1 НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. Пунктом 5 ст. 6.1 НК РФ установлено, что срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока. В силу п. 6 этой статьи срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством РФ или актом Президента РФ выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем. В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ или актом Президента РФ выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Как следует из предоставленных налоговым органом данных, в 2015 г. ответчику был начислен транспортный налог за 2014 год в размере 3585 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ Налоговое уведомление не представлено. Налог фактически уплачен ДД.ММ.ГГГГ.

В 2017 году О.Г. был начислен транспортный налог за 2016 год в размере 4471 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ Налог фактически уплачен ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ О.Г. начислен земельный налог за 2015 год в общем размере 1959 руб., в том числе 338 руб. по ОКТМО № со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, о чем направлено налоговое уведомление №.

Земельный налог в размере 338 руб. фактически уплачен ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ О.Г. начислен земельный налог за 2016 год в размере 1 818 руб. и 559 руб., налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 135 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ,, о чем направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ

Земельный налог в размере 1818 руб. фактически уплачен ДД.ММ.ГГГГ. Налог на имущество физических лиц в размере 135 руб. фактически уплачен ДД.ММ.ГГГГ Земельный налог в сумме 559 руб. фактически уплачен ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ О.Г. начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 747 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 319 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, о чем направлено уведомление №.

Фактически налог на имущество физических лиц в сумме 319 руб. оплачен ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии со ст. 75 НК РФ Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

По вышеуказанным налоговым платежам, по которым фактическая оплата была произведена с нарушением установленных сроков, налоговым органов в соответствии со ст. 75 НК РФ была начислена пеня за период просрочки в следующих размерах:

- на сумму 3 585 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 658,03 руб.;

- на сумму 4471 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 371,26 руб.;

- на сумму 338 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,59 руб.;

- на сумму 135 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,09 руб.;

- на сумму 1818 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере120,07 руб.

- на сумму 559 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 36,78 руб.;

- на сумму 319 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,88 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового Кодекса РФ. ( в редакции до ДД.ММ.ГГГГ на период возникновения обязанности по уплате вышеуказанных налогов и пеней)

Согласно п. п. 1, 2, 5, 4,6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В статье 11 Налогового кодекса Российской Федерации под местом жительства физического лица понимается адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. При отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации для целей настоящего Кодекса место жительства может определяться по просьбе этого физического лица по месту его пребывания. При этом местом пребывания физического лица признается место, где физическое лицо проживает временно по адресу (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номер дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту пребывания в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового Кодекса РФ Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Правила, установленные ст. 70 НК РФ, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ (п. 3 ст. 70 НК РФ).

Несоблюдение срока направления требования, установленного ст. 70 НК РФ, не лишает налоговый орган права на взыскание налога и пеней в пределах общих сроков, установленных НК РФ, но и не влечет изменения порядка их исчисления.

В соответствии со ст. 48 НК РФ ( в редакции до ДД.ММ.ГГГГ) В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

Требование об уплате вышеуказанной спорной недоимки за № было направлено налоговым органом налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ с установлением срока исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ

Между тем, несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пп. 4, 6 ст. 69, пп. 1-2 ст. 70, ст. 46-47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона (п. 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом ВС РФ ДД.ММ.ГГГГ).

Если же ранее недоимка была уплачена (взыскана), то требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, должно было быть направлено налоговым органом на основании п. 1 ст. 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части) (п. 51 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. № 57)

Исходя из вышеизложенного, требование об уплате пени должно было быть направлено (по пени на сумму 3 585 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 658,03 руб. и на сумму 338 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,59 руб.) не позднее трех месяцев начиная с ДД.ММ.ГГГГ, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ, поскольку их размер превышал 500 руб.

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании вышеуказанной пени налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ мировому судьей судебного участка № Ворошиловского судебного района г. Ростова-на-Дону, т.е. с пропуском установленного законом срока. Уважительных причин пропуска срока налоговым органом не приведено.

Аналогично требование об уплате пени ( по пени на сумму 135 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,09 руб., на сумму 1818 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 120,07 руб., на сумму 559 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 36,78 руб.) не позднее одного года начиная с ДД.ММ.ГГГГ, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ, поскольку их размер не превышал 500 руб.

Соответственно, требование считается полученным по истечении шести дней (ДД.ММ.ГГГГ) и подлежит исполнению в течение восьми дней. ( до ДД.ММ.ГГГГ). С указанного времени (ДД.ММ.ГГГГ) и подлежит исчислению срок предъявления заявления в суд. Учитывая, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно сведениям налогового органа, у административного ответчика уже имелась задолженность по страховым взносам в размере 26545 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, фактически оплачено частично ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ ) и задолженность по пени по недоимкам 2014,2015 г. ( самое раннее требование), совокупный размер задолженности превышал 20 000 рублей, срок предъявления требования в суд определяется в шесть месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей, т.е шесть месяцев с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ ( на указанную дату совокупных размер задолженности превышал и 10 000 руб.)

Требование об уплате пени на сумму 4471 руб. в размере 371,26 руб. должно было быть предъявлено не позднее одного года начиная с ДД.ММ.ГГГГ, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ, поскольку размер пени не превышал 500 руб. Соответственно, требование считается полученным по истечении шести дней (ДД.ММ.ГГГГ) и подлежит исполнению в течение восьми дней. ( до 29.01.2020г.). С указанного времени (29.01.2020г.) и подлежит исчислению срок предъявления заявления в суд, который составляет шесть месяцев, поскольку по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ О.Г. уже имел задолженность по страховым взносам в размере 26545 руб. Т.е. в суд налоговый орган должен был обратиться по данным требованиям до ДД.ММ.ГГГГ)

В вышеуказанной части, с учетом того, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 479-О-О), требования о взыскании пени по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц удовлетворению не подлежат.

Требование об уплате пени на сумму 319 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,88 руб. должно было быть предъявлено не позднее одного года начиная с ДД.ММ.ГГГГ, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ, поскольку размер пени не превышал 500 руб.

Требование о ее уплате предъявлено ДД.ММ.ГГГГ за № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ответчика, согласно данным налогового требования уже имелась недоимка в размере 74 595,29 руб. Следовательно, срок обращения в суд исчисляется с ДД.ММ.ГГГГ и составляет шесть месяцев ( п. 2 ст. 48 НК РФ), т.е. до ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ворошиловского судебного района г. Ростова-на-Дону вынесен судебный приказ о взыскании с О.Г. недоимки. Определением мирового судьи судебного участка № Ворошиловского судебного района г. Ростова-на-Дону от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

В этой части исковые требования налогового органа на сумму 5,88 руб. подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 207 НК РФ О.Г. является плательщиком НДФЛ в связи с получением дохода за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 13 000 руб. Фактически оплата НДФЛ в размере 13 000 рублей произведена ДД.ММ.ГГГГ За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом начислена пеня в размере 6,36 руб.

Налогоплательщиком в установленный срок обязанность по уплате НДФЛ не исполнена.

Кроме того, О.Г. осуществлял адвокатскую деятельность, что подтверждается сведениями из реестра Адвокатской палаты <адрес>, в связи с чем, ответчик является плательщиком страховых взносов.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов за 2017 год плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ, определяется п. 1 ст. 430 НК РФ в редакции ФЗ № от ДД.ММ.ГГГГ Обязательство по уплате страховых взносов возникает в силу закона и не изменяется из-за отсутствия денежных средств (дохода) у налогоплательщика. В соответствии со ст. 432 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

О.Г. в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов не исполнена.

. Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В соответствии со ст. 3 Закона РФ № 212-ФЗ от 24.07.2009 г. « О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» с 01.01.2010 г. по 30.12.2016 г. контроль за правильностью начисления, полностью (своевременностью) уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные и внебюджетные фонды осуществлял Пенсионный фонд РФ в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд РФ.

Федеральными законами от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ « О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и от 03.07.2016 г.. № 250 ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» установлено, что с января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов возлагаются на налоговые органы.

Согласно п. 1 ст. 419 главы 34 «Налогового кодекса РФ» от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ плательщикам страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями. 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

В случае прекращения деятельности страхователей в установленном порядке до 31 декабря текущего года фиксированный платеж, подлежащий уплате в текущем году, уплачивается за фактический период деятельности не позднее даты ее прекращения.

О.Г. своевременно не исполнена обязанность по уплате:

- НДФЛ в размере 13 000 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 26 545 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 29354 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 32448 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5 840 руб.;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6 884 руб.;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8426 руб.

По вышеуказанным платежам, по которым фактическая оплата была произведена с нарушением установленных сроков, налоговым органов в соответствии со ст. 75 НК РФ была начислена пеня за период просрочки в следующих размерах:

- на задолженность по НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 6,36 руб. ;

- на задолженность по страховым взносам в фиксированном размере 26 545 руб. ( 2018 г.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, после частичной оплаты задолженности на сумму 13584,05 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 4 093,35 руб.;

- на задолженность по страховым взносам в фиксированном размере 29354 руб. за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3662,17 руб.;

- на задолженность по страховым взносам в фиксированном размере 32448 руб. ( 2020 г. ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 537,43 руб.

- на задолженность по страховым взносам в ФФОМС 5 840 руб. ( 2018 г.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с учетом частичной оплаты задолженности на сумму 3003,47 руб. ( ДД.ММ.ГГГГ) на общую сумму 899,10 руб.

- на задолженность по страховым взносам в ФФОМС 6884 руб. ( 2019 г.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на сумму 858,85 руб.

- на задолженность по страховым взносам в ФФОМС 8426 руб. ( 2020 г.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с учетом частичной оплаты задолженности на сумму 2106,50 руб. (ДД.ММ.ГГГГ) на общую сумму 139,54 руб.

В силу п. 9 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные ст. 45 НК РФ, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Как указано в п. 10 ст. 46 НК РФ, ее положения применяются также при взыскании страховых взносов в случаях, предусмотренных НК РФ.

Порядок выставления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов установлен ст. 69 НК РФ. Согласно п. 8 ст. 69 НК РФ, правила, предусмотренные этой статьей, применяются также в отношении требований об уплате страховых взносов и распространяются на требования, направляемые плательщикам страховых взносов. Согласно п. 2 ст. 69 НК РФ до обращения в суд налоговый орган при наличии у налогоплательщика недоимки направляет требование об уплате налога. Срок, в течение которого должно быть выставлено требование, установлен в п. 1 ст. 70 НК РФ. Согласно этой норме до внесения в нее изменений Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ (вступил в силу 23.12.2020) срок направления требования в адрес налогоплательщика - физического лица составлял в случае, если сумма задолженности составляет более 500 руб., а организации или ИП более 3000 руб. - 3 месяца со дня выявления недоимки. С 23.12.2020 п. 1 ст. 70 НК РФ предусматривает следующие сроки направления требования об уплате налога в случае, если сумма задолженности составляет более 3000 руб. - 3 месяца со дня выявления недоимки. В соответствии с п. 3 ст. 70 НК РФ правила, установленные этой статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате страховых взносов.

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки. Положения НК РФ, предусматривающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможности начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание (определение КС РФ от 17.02.2015 N 422-О).

Требование об уплате страховых взносов за 2018 год должно было быть направлено административному ответчику не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате страховых взносов за 2019 года должно было быть направлено О.Г. не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате страховых взносов за 2020 год должно было быть направлено О.Г. не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ч 5 ст. 75 НК РФ ( в редакции до ДД.ММ.ГГГГ) Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Если ранее недоимка была уплачена (взыскана), то требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, должно было быть направлено налоговым органом на основании п. 1 ст. 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части) (п. 51 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. № 57)

Недоимка по страховым взносам за 2018 и 2019 год была уплачена полностью ДД.ММ.ГГГГ Недоимка по страховым взносам за 2020 год до настоящего времени полностью не оплачена, имеет место частично погашение ДД.ММ.ГГГГ.

В пределах трехмесячного срока после погашения задолженности налоговым органом выставлено административному ответчику требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пеней на вышеуказанную задолженность по состоянию до ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

В этой части исковые требования налогового органа на сумму 8 292,95 руб. и 1897.49 руб. подлежат удовлетворению.

В части требований, которые судом удовлетворены, расчет пени, выполненный налоговым органом проверен и признан правильным.

НДФЛ в размере 13 000 рублей оплачено ответчиком ДД.ММ.ГГГГ. Требование об уплате пени должно было быть направлено ему не позднее ДД.ММ.ГГГГ Соответственно, требование считается полученным по истечении шести дней (ДД.ММ.ГГГГ) и подлежит исполнению в течение восьми дней. ( до ДД.ММ.ГГГГ). С указанного времени (ДД.ММ.ГГГГ) и подлежит исчислению срок предъявления заявления в суд. Учитывая, что сумма пеней не превысила 3 000 рублей, срок предъявления заявления в суд определяется в шесть месяцев по истечении 3-летнего срока, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ недоимка, задолженность по пеням и штрафам, в том числе числящиеся за плательщиками страховых взносов, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам, признаются безнадежными к взысканию.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ Судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, по результатам рассмотрения административного иска государственная пошлина взыскивается с административного ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180,290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Ростовской области к О.Г. о взыскании недоимки и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с О.Г., ИНН № недоимки по:

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере 1897,49 руб.;

Взыскать с О.Г., ИНН № государственную пошлину в доход бюджета в размере 407,85 руб.

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья:

Решение суда в окончательной форме изготовлено 30.05.2023 года.