Решение по делу № 2А-3253/2022 от 27.01.2023 | Индустриальный районный суд г. Барнаула (Алтайский край)

Дело № 2а-80/2023

УИД ***

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 января 2023 года г. Барнаул

Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе председательствующего судьи Суворова Д.А.,

при секретаре Шведове И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО3 ДАННЫЕ ФИО1 взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО3 ДАННЫЕ ФИО2, в котором просит взыскать задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 39827 рублей 00 копеек, пени в размере 270 рублей 82 копейки; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 896 рублей 00 копеек, пени в размере 14 рублей 95 копеек, налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 932 рубля 00 копеек, пени в размере 12 рублей 92 копейки; всего в общей сумме 41953 рубля 69 копеек (л.д. 2-5).

В обоснование административного искового заявления указывает, что административный ответчик ФИО3, ИНН ***, является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как ему принадлежало в ДД.ММ.ГГГГ годах на праве собственности следующее имущество: квартира с кадастровым номером ***, расположенная по адресу: <адрес>, площадью ****. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Доля в праве 1/2.

Указанное имущество в соответствии с главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации является объектом налогообложения.

Налогоплательщик не произвел своевременную уплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 896 рублей 00 копеек, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 932 рубля 00 копеек, в установленные законом сроки. В связи с возникновением недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года начислены пени в размере 27 рублей 87 копеек (14 рублей 95 копеек + 12 рублей 92 копейки).

Кроме того, в обоснование иска административным истцом указано, что административный ответчик ФИО3 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым агентом АО «****» в отношении ФИО3 представлена в налоговый орган налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме № 2-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, в которой заявлена сумма в размере ****.

Налогоплательщик не произвел уплату налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 39827 рублей 00 копеек. В связи с возникновением недоимки по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год начислены пени в размере 270 рублей 82 копейки.

На сегодняшний день, задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 39827 рублей 00 копеек, пени в размере 270 рублей 82 копейки; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 896 рублей 00 копеек, пени в размере 14 рублей 95 копеек, налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 932 рубля 00 копеек, пени в размере 12 рублей 92 копейки; всего в общей сумме 41953 рубля 69 копеек, - не погашена.

В адрес налогоплательщика посредством почтовой корреспонденции были направлены налоговые уведомления *** от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 7-9), *** от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14-16).

В связи с неуплатой указанного налога административным истцом в адрес налогоплательщика посредством заказной корреспонденции направлены требования: *** от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 896 рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 14 рублей 95 копейки, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10-13); *** от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 932 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 12 рублей 92 копейки, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17-20).

В адрес административного ответчика посредством почтовой корреспонденции были направлено налоговое уведомление *** от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21-23).

В связи с неуплатой указанного налога административным истцом в адрес налогоплательщика посредством заказной корреспонденции направлено требование *** от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты недоимки по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 39827 рублей 00 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 270 рублей 82 копейки, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24).

Так как требования налогового органа о необходимости уплаты недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени за ДД.ММ.ГГГГ года, а также по налогу на доходы физических лиц и пени за ДД.ММ.ГГГГ год, оставлены без удовлетворения, Межрайонная ИФНС России № 6 по Алтайскому краю ДД.ММ.ГГГГ обратились к мировому судье судебного участка **** с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам и пени (л.д. 85-87).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка **** вынесен судебный приказ № *** о взыскании с ФИО3 недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 570 рублей 41 копейка, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 896 рублей 00 копеек, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 932 рубля 00 копеек; пени по налогу на имущество в сумме 27 рублей 87 копеек; по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 39827 рублей 00 копеек, пени в размере 270 рублей 82 копейки; пени по транспортному налогу в размере 160 рублей 31 копейка; всего в общем размере 42684 рубля 41 копейка. Взыскана в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 740 рублей 26 копеек (л.д. 88).

В связи с поступившими от должника ФИО3 возражениями (л.д. 89) определением мирового судьи судебного участка **** от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен (л.д. 90).

Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По настоящее время задолженность ответчиком не погашена. В связи с этим административный истец обратился с административным исковым заявлением в суд.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще, просил рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик, представитель заинтересованного лица, в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежаще.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся представителя административного истца, административного ответчика, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российский Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с требованиями ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу части 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.ч. 2, 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно абз. 1, 2 ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

При этом, согласно части 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

При рассмотрении дела судом установлено, что административный ответчик ФИО3 в ДД.ММ.ГГГГ году являлся владельцем следующего объекта недвижимости: квартира с кадастровым номером ***, расположенная по адресу: <адрес>, площадью ****. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Доля в праве 1/2 (л.д. 48-49).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации, вступившей в законную силу с 01.01.2015 г., налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которым в соответствии с ч. 1 статьи 401 настоящего Кодекса относятся квартира, комната, жилой дом, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения в силу п. 1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации, вступившей в силу с 01.01.2015, определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. В силу п. 2 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (п. 2 ст. 402 НК РФ).

Согласно ст. 1 Закона Алтайского края от 13.12.2018 № 97-ЗС "Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" в соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации установлена единая дата начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2020 года.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013 (статья 404 Налогового кодекса Российской Федерации, вступившая в силу с 01.01.2015).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации, вступившая в силу с ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с п. 1 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации, вступившей в силу с 01.01.2015, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Ставки налога установлены Решение Барнаульской городской Думы от 07.11.2014 № 375 (в ред. Решения Барнаульской городской Думы от 23.12.2014 № 399) "О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края".

В силу ч. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации, вступившей в силу с 01.01.2015, налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Учитывая указанные положения Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик обязан был уплачивать налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года.

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 2 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на доходы физических лиц определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В соответствии с п. 3 ст. 225 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему итоговому периоду.

Нормами п. 1 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федеральных закона от 24.07.2007 № 216-ФЗ) предусмотрено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ставками налога на доходы физических лиц установленными ст. 224 НК РФ.

В силу п. 2 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление сумм и уплата налога в соответствии с данной статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога.

Согласно п. 4 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

В соответствии с п. 5 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговое органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговые орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Форма сообщения о невозможности удержать налога по налогу на доходы за 2019 г. установлена Приказом ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@ "Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме, а также порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц и сообщения о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога на доходы физических лиц" (далее Порядок заполнения). В соответствии с разделом II Порядка заполнения в поле "Признак" Справки ф. 2-НДФЛ проставляется цифра 2 - если Справка представляется в соответствии с пунктом 5 статьи 226 и (или) пунктом 14 статьи 226.1 Кодекса налоговым агентом (при невозможности удержать НДФЛ).

В отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2019 год в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 02 декабря 2019 года на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В соответствии с ч.ч. 2, 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно абз. 1, 2 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно статье 15 Конституции Российской Федерации любое лицо должно соблюдать установленные законом обязанности и, вступая в правоотношения, должно не только знать о существовании обязанностей, установленных для каждого вида правоотношений, но и обеспечить их выполнение.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Пунктом 2 этой же статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При рассмотрении дела судом установлено, что АО «****» в отношении ФИО3 представлена в налоговый орган налоговая декларация по форме 2-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, в которой сумма заявлена ****.

В связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за ДД.ММ.ГГГГ год, начислены пени в размере 270 рублей 82 копейки.

В связи с неуплатой указанного налога административным истцом в адрес налогоплательщика посредством заказной корреспонденции направлено требование *** от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты недоимки по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 39827 рублей 00 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 270 рублей 82 копейки, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24, 183).

Так как требования налогового органа о необходимости уплаты недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени за ДД.ММ.ГГГГ года, а также по налогу на доходы физических лиц и пени за 2019 год, оставлены без удовлетворения, Межрайонная ИФНС России № 6 по Алтайскому краю ДД.ММ.ГГГГ обратились к мировому судье судебного участка **** с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам и пени (л.д. 85-87).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка **** вынесен судебный приказ *** о взыскании с ФИО3 недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 570 рублей 41 копейка, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 896 рублей 00 копеек, за 2018 год в размере 932 рубля 00 копеек; пени по налогу на имущество в сумме 27 рублей 87 копеек; по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 39827 рублей 00 копеек, пени в размере 270 рублей 82 копейки; пени по транспортному налогу в размере 160 рублей 31 копейка; всего в общем размере 42684 рубля 41 копейка. Взыскана в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 740 рублей 26 копеек (л.д. 88).

С административным исковым заявлением (л.д. 2-6) в суд административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, направив его посредством почтовой корреспонденции (л.д. 38), то есть в срок, предусмотренный Налоговым кодексом Российской Федерации.

Инвентаризационная стоимость квартиры с кадастровым номером ***, расположенной по адресу: <адрес>, составляет на ДД.ММ.ГГГГ - **** (л.д. 113).

Налоговая база = инвентаризационная стоимость х коэффициент дефлятор.

Коэффициент-дефлятор на 2017 год установлен приказом Минэкономразвития России 03.11.2016 № 698 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2017 год" в размере 1,425.

Коэффициент-дефлятор на 2018 год установлен приказом Минэкономразвития России от 30.10.2017 № 579 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2018 год" в размере 1,481.

Согласно Решению Барнаульской городской Думы (далее Решение) № 375 от 07.11.2014 (с дополнениями и изменениями), действовавшему до 31.12.2019 г., были установлены налоговые ставки в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и вида объекта налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), в следующих размерах: Жилой дом, квартира, комната, объект незавершенного строительства (в случае, если проектируемым назначением такого объекта является жилой дом), единый недвижимый комплекс (в состав которого входит хотя бы один жилой дом) до 300000 руб. - налоговая ставка - 0,1 %, свыше 300000 руб. до 500000 руб. налоговая ставка - 0,225%, свыше 500000 руб. до 800000 руб. налоговая ставка - 0,5 %, свыше 800000 руб. до 1500000 руб. налоговая ставка - 0,88 %, свыше 1500000 руб. до 3000000 руб. налоговая ставка - 0,92 %, свыше 3500000 руб. налоговая ставка - 1,5 %.

Расчет налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год следующий.

Налоговая база для начисления налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год:

****.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, за **** год по объекту налогообложения, составила:

- квартира с кадастровым номером ***, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ: - **** (налоговая база) х 1/2 (доля в праве) х 0,225% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 896 рублей 00 копеек.

Итого сумма налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 896 рублей 00 копеек.

Расчет недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год административным ответчиком не оспорен, судом проверен и признан правильным.

Налоговая база для начисления налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год:

****.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, за ДД.ММ.ГГГГ год по объекту налогообложения, составила:

Итого сумма налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 932 рубля 00 копеек.

Расчет недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год административным ответчиком не оспорен, судом проверен и признан правильным.

В соответствии с ч. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствие со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст. 176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В силу ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Кроме того, из анализа правовых норм, содержащихся в ст. 48 и ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Административный истец приводит следующий расчет пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год по объекту недвижимости:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 896 рублей 00 копеек (недоимка) х 7,50% / 300 х 13 (дни просрочки) = 2 рубля 91 копейка;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 896 рублей 00 копеек (недоимка) х 7,75% / 300 х 52 (дни просрочки) = 12 рублей 04 копейки.

Всего пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год 14 рублей 95 копеек.

Расчет пени по недоимке по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год административным ответчиком не оспорен, судом проверен и признан правильным.

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 932 рубля 00 копеек (недоимка) х 6,50% / 300 х 13 (дни просрочки) = 2 рубля 63 копейки;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 932 рубля 00 копеек (недоимка) х 6,25% / 300 х 53 (дни просрочки) = 10 рублей 29 копеек.

Всего пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год 12 рублей 92 копейки.

Расчет пени по недоимке по налогу на имущество физических лиц за 2018 год административным ответчиком не оспорен, судом проверен и признан правильным.

Разрешая требования административного истца в части взыскания с административного ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьёй 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 39827 рубля 00 копеек, недоимки по пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьёй 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 270 рублей 82 копейки, суд приходит к следующему.

При рассмотрении дела судом установлено, что налоговым агентом АО «****» в отношении ФИО3 представлена в налоговый орган налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме № 2-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, в которой заявлена сумма в размере ****.

Расчет недоимки по налогу на доходы физических лиц, приведенный административным истцом, налоговая ставка указанная налоговым агентом - 13 %. Сумма налога, подлежащая уплате и не удержанная налоговым агентом за ДД.ММ.ГГГГ год составила 39827 рублей 00 копеек.

Таким образом, расчет пени по налогу на доходы физических лиц, **** (сумма заявленная в налоговой декларации) х 13 % (налоговая ставка) = 39827 рублей 00 копеек (сумма налога, подлежащая взысканию).

Расчет недоимки по налогу на доходы физических лиц, указанный в административном исковом заявлении, административным ответчиком не оспорен, судом проверен и признан верным.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 39827 рублей 00 копеек.

Кроме того, административный истец просит взыскать с административного ответчика пени по недоимке по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за ДД.ММ.ГГГГ год, в размере 270 рублей 82 копейки и приводит следующий расчет.

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 39827 рублей 00 копеек х 4,25% / 300 х 48 дней = 270 рублей 82 копейки.

Итого пени по недоимке по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 270 рублей 82 копейки.

Расчет пени по недоимке по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2019 год, приведенный административным истцом в административном исковом заявлении, административным ответчиком не оспорен, судом проверен и признан верным.

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 39827 рублей 00 копеек, пени в размере 270 рублей 82 копейки; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 896 рублей 00 копеек, пени в размере 14 рублей 95 копеек, налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 932 рубля 00 копеек, пени в размере 12 рублей 92 копейки; всего в общей сумме 41953 рубля 69 копеек.

В силу положений п. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20001 рубля до 100 000 рублей подлежит уплате государственная пошлина в размере - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

Цена иска - 41953 рубля 69 копеек.

Поскольку требования удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере: 800 рублей + (3 % от 21953 рубля 69 копеек) = 800 рублей + 658 рублей 61 копейка = 1458 рублей 61 копейка.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО3 ДАННЫЕ ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ года, недоимки по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ года, недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за ДД.ММ.ГГГГ год, пени по недоимке по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО3 ДАННЫЕ ФИО2, ****, в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 1828 рублей 00 копеек, недоимку по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 27 рублей 87 копеек, недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за ДД.ММ.ГГГГ год, в размере 39827 рублей 00 копеек; пени по недоимке по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 270 рублей 82 копейки, а всего взыскать 41953 рубля 69 копеек.

Взыскать с ФИО3 ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ10, ****, в доход муниципального образования городского округа - город Барнаул государственную пошлину в размере 1458 рублей 61 копейка.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края.

Судья Д.А. Суворов

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

****

****в