Дело № 2а-1840/2023

УИД: 52RS0005-01-2022-012244-19

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 июня 2023 года Нижегородский районный суд г.Н.Новгорода в составе председательствующего судьи Кучеровой Ю.В., при ведении протокола секретарем Пискуновым М.А., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом в размере 34 141 рубль 24 копейки, из них: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ - налог в размере 34 140 рублей 02 копейки за 2020 год, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов – пени в размере 1 рубль 22 копейки.

В процессе рассмотрения административного дела административный истец от административных исковых требований в части взыскания налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ 9 009 рублей 30 копеек отказался (в связи с оплатой указанной суммы), отказ от иска в части принят судом, производство по делу в части исковых требований прекращено.

С учетом заявления в порядке ст. 46 КАС РФ административный истец просит суд: взыскать с ФИО1 задолженность по: налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ - налог 25 130 рублей 70 копеек за 2020 год, начисленный на основании декларации № от ДД.ММ.ГГГГ; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов – пени в размере 1 рубль 22 копейки, начисленные на недоимку за 2019 год на сумму 47 рублей за период с 02.12.2020 года по 21.06.2021 года. всего на общую сумму 25 131 рубль 92 коп.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 с заявленными требованиями не согласилась, дала объяснения по существу исковых требований.

Иные лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явились, данных, подтверждающих наличие оснований для отложения судебного разбирательства, не представлено, суд, на основании ст.150-152, 289 КАС РФ, находит возможным рассмотреть настоящее административное дело по существу в их отсутствие.

Заслушав объяснения административного ответчика, изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57). Нормативно-правовое регулирование в сфере налогов и сборов относится к компетенции законодателя, который, обладая достаточно широкой дискрецией, самостоятельно решает вопрос о целесообразности налогообложения тех или иных экономических объектов, руководствуясь при этом конституционными принципами регулирования экономических отношений (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 22 июня 2009 года N 10-П).

В соответствии с пунктом 1 статьи 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации (статья 209 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Перечень доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ, содержится в статье 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 230 НК РФ установлено, что налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 2).

Налоговая ставка на доходы физических лиц устанавливается в размере 13 процентов (пункт 1 статьи 224 НК РФ).

Налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

Пунктом 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При этом налоговый агент обязан в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Уплата налога на доходы физических лиц за счет средств налоговых агентов не допускается (пункт 9 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации).

Физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию и самостоятельно исчислить сумму налога, подлежащую уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ (статья 228 НК РФ).

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год. Согласно указанной декларации ФИО1 получен доход в размере 285 000 рублей. Общая сумма налога, исчисленная к уплате – 37 050 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено налоговое уведомление, со сроком уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, об уплате земельного налога в размере 305 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 504 рубля.

Налоговое уведомление направлено почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено налоговое уведомление, со сроком уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, об уплате земельного налога в размере 328 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 206 рублей.

Налоговое уведомление направлено почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено налоговое уведомление, со сроком уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, об уплате земельного налога в размере 405 рублей 08 копеек.

Налоговое уведомление направлено почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой в установленные сроки до ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому у налогоплательщика числилась задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, - 37 050 рублей, пени в размере 47 рублей 55 копеек.

В связи с неуплатой в установленные сроки до ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому у налогоплательщика числилась задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 47 рублей, пени в размере 1 рубль 43 копейки, задолженность по земельному налогу в размере 2 рубля, пени в размере 0,06 рублей.

В связи с неуплатой в установленные сроки до ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому у налогоплательщика числилась задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 397 рублей, пени в размере 5 рублей 26 копеек, задолженность по земельному налогу в размере 305 рублей, пени в размере 2,34 рублей.

На основании требований ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п.1 ст.48 НК РФ).

Как установлено п.2-3 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № Нижегородского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения, был отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области задолженности перед бюджетом.

Получив копию определения мирового судьи Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области направила в адрес административного ответчика копию административного искового заявления о взыскании задолженности по налогу и пени, с приложенными к нему документами, заказным письмом с уведомлением о вручении, а также направило административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности (ДД.ММ.ГГГГ направлено по почте, ДД.ММ.ГГГГ поступило в суд).

Принимая во внимание обращение административного истца в суд с административным исковым заявлением в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа, суд считает срок на обращение в суд не пропущенным.

Из материалов дела следует, что во исполнение судебного приказа № территориальным органом Пенсионного фонда РФ с пенсии ФИО1 производились списания: от взысканной суммы 37 050 рублей списано 11 919 рублей 30 копеек; взысканная сумма 397 рублей списана в размере 397 рублей; взысканная сумма 305 рублей списана в размере 305 рублей; взысканная сумма 47 рублей 55 копеек списана в размере 47 рублей 55 копеек; взысканная сумма 1 рубль 43 копейки списана в размере 1 рубль 43 копейки; взысканная сумма 5 рублей 26 копеек списана в размере 5 рублей 26 копеек, взысканная сумма 2 рубля 24 копейки списана в размере 2 рубля 24 копейки.

Согласно расчету истца, задолженность ФИО1 перед бюджетом составляет 34 141 рубль 24 копейки, из них: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ - налог в размере 34 140 рублей 02 копейки за 2020 год, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов – пени в размере 1 рубль 22 копейки.

Представленный административным истцом расчет судом проверен и признается правильным, соответствующим требованиям действующего законодательства о налогах и сборах Российской Федерации, пенсионного законодательства Российской Федерации.

Расчета, опровергающего правильность начисления пеней и сумму истребуемой задолженности, который отвечал бы требованиям относимости, допустимости, достоверности и достаточности доказательств, со стороны административного ответчика представлено не было, как не было представлено и иных доказательств и заслуживающих внимания доводов, ставящих под сомнение правомерность начисления пени за неуплату налогов в спорный период.

Учитывая соблюдение срока предъявления административного искового заявления в суд, факт допущенного должником нарушения обязательств по уплате обязательных платежей в установленный срок, а также принимая во внимание, что со стороны административного ответчика не было представлено достаточных и достоверных доказательств, опровергающих сумму испрашиваемой задолженности, суд находит возможным удовлетворить требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области, взыскав с административного ответчика в пользу истца задолженность перед бюджетом в размере 34 141 рубль 24 копейки, из них: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ - налог в размере 34 140 рублей 02 копейки за 2020 год, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов – пени в размере 1 рубль 22 копейки.

Принимая во внимание изложенное административные исковые требования являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

руководствуясь ст.ст. 175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 18 по Нижегородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) задолженность перед бюджетом в общей сумме 25 131 рубль 92 копейки, из которых: налог на имущество физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, налог за 2020 год в размере 25 130 рублей 70 копеек; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год (за период с 02.12.2020 года по 21.06.2021 года) в размере 1 рубль 22 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционных жалобы, представления через суд первой инстанции.

Судья (ПОДПИСЬ) Ю.В.Кучерова