Решение по делу № 2А-2809/2023 от 03.08.2023

Дело №а-2809/23

Строка 3.192 - Гл. 32 КАС РФ -> О взыскании налогов и сборов

УИД № 36RS0004-01-2023-002363-61

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03.08.2023 года г. Воронеж

Ленинский районный суд города Воронежа в составе:

председательствующего судьи Булгакова С.Н.,

при секретаре Гладских И.С.,

с участием представителя административного истца ФИО1 по доверенности,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску по иску Межрайонной ИФНС России №16 по Воронежской области к ФИО3 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц, налогу на имущество, земельного налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №16 по Воронежской области обратилась в суд с иском к ФИО3, в котором просило взыскать с ответчика задолженность:

по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложений, расположенных в границах городских округов (ОКТМО 20701000): налог в размере 554 руб. за 2018 год, 1506 руб. за 2019год, 4778 руб. за 2020 год, пени в размере 230 руб. за период с 03.12.2019 по 15.12.2021г.

по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 20656416): налог в размере 80 руб. за 2019 год. 88 рублей за 2020 год, пени в размере 7,56 руб. за период с 03.12.2019 по 15.12.2021г.

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 20701000): налог в размере 7153 руб., пени в размере 224,76 руб. за период с 03.12.2019 по 15.12.2021г.

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 20656416): налог в размере 1109 руб. за 2019 год, 1188 руб. за 2020 год, пени в размере 65,36 руб. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021г.по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 45612 руб. за 2020 год, пени в размере 159,64 руб. с 02.12.2021 по 15.12.2021г., а всего 62 755,32 рублей

В административном иске указано, что ответчик состоит на налоговом учете и является плательщиком налогов в связи с тем, что ему принадлежали автомобили <данные изъяты>

<данные изъяты>

В связи с вышеизложенным, МИФНС России №16 по Воронежской области просит взыскать с ответчика вышеуказанные суммы задолженности по транспортному налогу и пени.

Представитель административного истца в судебном заседании поддержала заявленные требования.

Административный ответчик в судебное заседание не явился о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, что подтвреждается сведениями с сайта Почты России по идентификатору 394929940096977.

Суд, в соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, оценив все доказательства в их совокупности, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

С учетом требований ст.84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

В силу ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п.3 ст.46 НК РФ решение о взыскании задолженности по налогам (сборам) принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ч.4 и ч.6 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из ст. 359 НК РФ налоговая база определяется:

- в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

В отношении транспортных средств, указанных в п.п. 1, 1.1 и 2 п. 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В соответствии с положениями ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах:

Наименование объекта налогообложения

Налоговая ставка (в рублях)

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

2,5

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно

3,5

свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно

свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно

7,5

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)

Налоговые ставки, указанные в п. 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в десять раз (ст. 361 Налогового кодекса РФ).

В Воронежской области ставки транспортного налога установлены ст. 2 Закона Воронежской области от 27.12.2002 N 80-ОЗ «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области».

В соответствии с абзацами 3, 7, 10, 11 пункта 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента:

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Праву налогоплательщиков получать налоговые уведомления и налоговые требования об уплате налога и сбора (подпункт 9 пункта 1 статьи 21 НК РФ) корреспондирует, предусмотренная подпунктом 9 пункта 1 статьи 32 этого же Кодекса обязанность налогового органа направлять налогоплательщику налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени и направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога (ст.ст. 75, 69 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО3 является налогоплательщиком транспортного налога в связи с тем, что ей принадлежали автомобили

<данные изъяты>

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 14 дней просрочки была начислена пеня в размере 159,64 рублей на задолженность в размере 45612 рублей (за 2020 год).

<данные изъяты>

Земельный налог исчислен в соответствии с гл. 31 НК РФ и решением Воронежской городской Думы от 07.10.2005 г. № 162-II «О введении в действие земельного налога на территории городского округа г. Воронеж».

У налогоплательщика имеется задолженность по пене, начисленная на задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов:

- Начислено 51,92 руб. за период с 26.06.2020 по 12.11.2021 за 505 дней просрочки на задолженность в размере 2589 рублей 2018 года. (2а-3023/2022 от 19.05.2022г.)

-Начислено 17,48 руб. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 за 14 дней просрочки на задолженность в размере 4995 рублей 2020 года.(ОКТМО 20701000)

-Начислено 7,55 руб. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 за 14 дней просрочки на задолженность в размере 2158 рублей 2020 года.(ОКТМО 20701000)

-Начислено 100.15 руб. за период 26.06.2020 по 12.11.2021 за 505 дней просрочки на задолженность в размере 4995 рублей 2019 года.(ОКТМО 20701000) (2а-3023/2022 от 19.05.2022г.)

-Начислено 47,66 руб. за период с 26.06.2020 по 12.11.2021 за 505 дней просрочки на задолженность в размере 2377 рублей 2018 года.(ОКТМО 20701000) (2а-3023/2022 от 19.05.2022г.), а всего на сумму 224,76 рублей.

Кроме того у налогоплательщика имеется задолженность по пене, начисленная на задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, а именно: <адрес>:

Начислено 4,16 руб. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 за 14 дней просрочки на задолженность в размере 1188 рублей 2020 года. (ОКТМО 20656416)

Начислено 63,76 руб. за период с 02.12.2020 по 27.10.2021 за 330 дней просрочки на задолженность в размере 1109 рублей 2019 года. (ОКТМО 20656416), а всего в связи с частичной уплатой 65,36 рублей.

Представленный налоговым органом расчет задолженности, суд считает нормативно обоснованным и верным, поэтому задолженность по земельному налогу подлежит взысканию.

<данные изъяты>

В силу п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса, подпунктами 1- 6 пункта 1 которой предусмотрены: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется в порядке ст.ст. 402, 403 НК РФ.

В силу ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

<данные изъяты>

Начислено 47,45 руб. за период с 02.12.2020 по 27.10.2021 за 330 дней просрочки на задолженность в размере 825 рублей 2019 года. (ОКТМО 20701000)

Начислено 13,47 руб. за период с 03.12.2019 по 12.11.2021 за 711 дней просрочки на задолженность в размере 672 рублей 2018 года. (ОКТМО 20701000) (2а-3023/2022 от 19.05.2022г.)

Начислено 10,19 руб. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 за 14 дней просрочки на задолженность в размере 2912 рублей 2020 года. (ОКТМО 20701000)

Начислено 3,91 руб. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 за 14 дней просрочки на задолженность в размере 1117 рублей 2020 года. (ОКТМО 20701000)

Начислено 1,94 руб. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 за 14 дней просрочки на задолженность в размере 554 рублей 2018 года. (ОКТМО 20701000)

Начислено 2,62 руб. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 за 14 дней просрочки на задолженность в размере749 рублей 2020 года. (ОКТМО 20701000)

Начислено 2,38 руб. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 за 14 дней просрочки на задолженность в размере 681 рублей 2019 года. (ОКТМО 20701000)

Начислено 5,41 руб. за период с 03.12.2019 по 12.11.2021 за 711 дней просрочки на задолженность в размере 270 рублей 2018 года. (ОКТМО 20701000) (2а-3023/2022 от 19.05.2022г.)

Начислено 6,71 руб. за период с 02.12.2020 по 12.11.2021 за 346 дней просрочки на задолженность в размере 1015 рублей 2019 года. (ОКТМО 20701000) (2а-3023/2022 от 19.05.2022г.)

Начислено 60,79 руб. за период с 02.12.2020 по 12.11.2021 за 346 дней просрочки на задолженность в размере 3176 рублей 2019 года. (ОКТМО 20701000) (2а-3023/2022 от 19.05.2022г.)

Начислено 55,55 руб. за период с 18.08.2021 по 12.11.2021 за 87 дней просрочки на задолженность в размере 2770 рублей 2018 года.(ОКТМО 20701000)

Начислено 19,58 руб. за период с 18.08.2021 по 12.11.2021 за 87 дней просрочки на задолженность в размере 977 рублей 2018 года.(ОКТМО 20701000), а всего 230 рублей.

Задолженность по налогу на имущество правильно рассчитана налоговым органом исходя из его кадастровой стоимости, исходя из ставки налога и количества месяцев владения в соответствии с п. 3 Решения Воронежской городской Думы от 26.11.2015 N 52-IV «О налоге на имущество физических лиц»

Кроме того у налогоплательщика имеется задолженность по пене, начисленная на задолженность по нaлoгy на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (индивидуальный жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>А, кадастровый №):

- Начислено 4,61 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 330 дней просрочки на задолженность в размере 80 рублей 2019 года.(ОКТМО 20656416)

-Начислено 1,17 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 678 дней просрочки на задолженность в размере 58 рублей 2016 года. (ОКТМО 20656416) (2а-3023/2022 от 19.05.2022г.)

- Начислено 1,47руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 678 дней просрочки на задолженность в размере 73 рублей 2018 года.(ОКТМО 20656416) (2а-3023/2022 от 19.05.2022г.)

-Начислено 0,31 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 14 дней просрочки на задолженность в размере 88 рублей 2020 года.(ОКТМО 20701000), а всего 7,56 рублей.

На сумму налога было выставлено требование:

Требование № по состоянию на 28.10.2021г. об уплате задолженности направлено заказным письмом, список № от ДД.ММ.ГГГГ)

Срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ Требование не было исполнено.

Требование № по состоянию на 13.11.2021г. об уплате задолженности направлено заказным письмом, список № от 02.12.2021г.)

Срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ Требование не было исполнено.

Требование № по состоянию на 16.12.2021г. об уплате задолженности направлено заказным письмом, список № от 28.12.2021г.)

Срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ Требование не было исполнено.

В силу п.1 ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пункт 6 ст.69 Налогового кодекса РФ предусматривает, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Ленинском судебном районе <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа №а-1124/2022 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам, а с настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ (что следует из входящего штампа), в связи с чем, суд считает, что административным истцом не пропущен срок на обращение в суд с указанными требованиями, поскольку налоговый орган вправе обратиться с иском о взыскании задолженности по обязательным платежам в течение шести месяцев с даты вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Доказательств оплаты задолженности по налогу за указанный период, а также доказательств отсутствия оснований для их начисления ответчик суду не представил.

Таким образом, принимая во внимание указанные обстоятельства, суд с учетом норм действующего законодательства приходит к выводу о том, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

При расчете суммы задолженности суд принимает во внимание расчет налогового органа, который не оспорен административным ответчиком.

Согласно ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Общая сумма, подлежащая взысканию, составляет 62755,32 рублей

С учетом изложенного, с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в минимальном размере 2082,65 рубля исходя из размера удовлетворенных требований согласно ст. 333.19 НК РФ (800+(62755,32 -20000)/100х3)

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ г.р., урож. <адрес> (<данные изъяты>), в пользу Межрайонной ИФНС России №16 по Воронежской области: задолженность:

Взыскать с ФИО3 в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 2082,65 рубля.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Ленинский районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья С.Н. Булгаков

Решение суда в окончательной форме изготовлено 17.08.2023 года