Решение по делу № 2А-987/2025 от 28.10.2025 | Октябрьский районный суд г. Барнаула (Алтайский край)

УИД 22RS0067-01-2024-011163-79

Дело № 2а-987/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Барнаул 15 октября 2025 года

Октябрьский районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе

председательствующего судьи Лукиных Н.Г.,

при секретаре Видергольд Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 218 рублей, недоимки по налогу на имущество за 2022 год в размере 5015 рублей, недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 2910 рублей, а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4362,43 руб.

Кроме того межрайонной ИФНС России № по <адрес> заявлены требования к административному ответчику о взыскании недоимки по страховым взносам за 2023 год в размере 45842 рубля, а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5439,98 руб.

Также административным истцом предъявлены административные исковые требования о взыскании с ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере 23588,27 руб.

Кроме того межрайонной ИФНС России № по <адрес> заявлены требования к административному ответчику о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученного от ИП и др. лиц в соответствии со ст.227 НК РФ ( в части суммы налога не превышающего 650 тыс.руб. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, также не превышающего 312 тыс.руб. за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 8192 руб., а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2383,48 руб.

Также административным истцом предъявлены административные исковые требования о взыскании с ФИО1 о взыскании недоимки по пени, начисленной на размер совокупной обязанности налогоплательщика по оплате налогов и взносов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10391,34 руб.

Определением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанные требования к ФИО1 объединены в одно производство с присвоением административному делу №а-987/2025.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является адвокатом и в соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации в 2023 году являлась плательщиком страховых взносов, в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанным правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы. Размер страховых взносов за 2023 год установлен статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно страховые взносы, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование составляет в фиксированном размере 45842 рубля. Срок уплаты страховых взносов установлен статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации – не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено указанной статьей, а в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Кроме того административный ответчик в 2022 году владел транспортным средством Форд Мондео, государственный регистрационный знак <***>, следовательно, в указанный налоговый период являлся налогоплательщиком транспортного налога, размер которого составляет 2910 руб. Кроме того, с ДД.ММ.ГГГГ владеет квартирой, расположенной по адресу <адрес>181, площадью 64,8 кв.м., кадастровый №, а также в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ владел гаражом (бокс №) по адресу г.<адрес>Ленина,152Б площадью 24,9 кв.м. кадастровый №, кроме того в указанный период времени владел 49/900 долями в праве общей долевой собственности на земельный участк по указанному выше адресу площадью 900 кв.м. кадастровый №, в связи с чем в 2022 году также являлся плательщиком налога на имущество и земельного налога.

Кроме того, административный ответчик предоставил в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме №-НДФЛ за 2023 год, в связи с чем, был начислен налог подлежащий оплате по сроку ДД.ММ.ГГГГ-4967,27 руб., по сроку ДД.ММ.ГГГГ-9128 руб., по сроку ДД.ММ.ГГГГ-9493 руб., а также по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ-8192 руб.

В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление на уплату имущественных налогов за 2022 год № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой в установленный срок страховых взносов, налога на доходы физических лиц, и формированием отрицательного сальдо единого налогового счёта, ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику направлено требование № об уплате имеющейся задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Имущественные налоги за 2022 год, а также страховые взносы за 2023 год и налоги на доходы за 2023 год ответчиком в установленные сроки погашены не были, в связи с чем, налоговым органом предпринимались меры к взысканию недоимок в принудительном порядке, путем обращения с заявлениям к мировому судье о вынесении судебных приказов, которые по заявлению ФИО1 были отменены. Между тем задолженности административным ответчиком до настоящего времени не погашены, в связи с чем, административный истец вынужден обратиться в суд. Просил взыскать с административного ответчика недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 218 рублей, недоимки по налогу на имущество за 2022 год в размере 5015 рублей, недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 2910 рублей, а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4362,43 руб., по страховым взносам за 2023 год в размере 45842 рубля, а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5439,98 руб., недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 23588,27 руб., недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученного от ИП и др. лиц в соответствии со ст.227 НК РФ (в части суммы налога не превышающего 650 тыс.руб. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, также не превышающего 312 тыс.руб. за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 8192 руб., а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2383,48 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10391,34 руб.

Определением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ производство по делу прекращено в части требований о взыскании с ответчика недоимок по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4362,43 руб., по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5439,98 руб., по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2383,48 руб. и по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10391,34 руб., а также недоимки по налогу на доходы физических лиц по форме №-НДФЛ за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4967,27 руб. в связи с отказом административного истца от иска в указанной части.

В ходе рассмотрения дела к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Управление Федеральной налоговой службы по <адрес>.

Представитель административного истца ФИО4, действующая на основании доверенности, в судебном заседании показала, что по жалобе административного ответчика, а также с учетом вынесенных судебных актов по ранее разрешенным спорам к налогоплательщику, Управлением ФНС по <адрес>, инициированы мероприятия по актуализации ЕНС ФИО1 и произведены корректировки позиций, в связи с чем, поданы заявления об отказе от части заявленных требований к ФИО1 и в настоящее время в рамках данного дела актуальны следующие задолженности- налог на доходы физических лиц по форме №-НДФЛ за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ-9128 руб., по сроку ДД.ММ.ГГГГ-9493 руб., а также по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ-8192 руб., страховые взносы за 2023 год в сумме 45842 руб., земельный налог за 2022 год-218 руб., транспортный налог за 2022 год-2910 руб., налог на имущество за 2022 год-5015 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, ссылаясь на наличие задолженности перед налоговым органом в меньшем размере с учетом решения суда от ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель заинтересованного лица – Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> в судебное заседание не явился. Извещены о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом. До начала судебного разбирательства каких-либо ходатайств от него не поступило.

Суд, с учётом мнения явившихся в судебное заседание лиц, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, извещённых о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом.

Выслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно п.п. 2, 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Из материалов дела усматривается, что на имя ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано транспортное средство: легковой автомобиль Форд Мондео, госномер <***>, 2002 года выпуска, мощностью двигателя 145,50 л.с.

Налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации (ч.1 ст.359, ч.1 ст.361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории <адрес>, установлен и введен в действие <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N66-ЗС «О транспортном налоге на территории <адрес>».

Данным законом установлены следующие налоговые ставки: для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 рублей.

Таким образом, размер транспортного налога, подлежащего уплате административным ответчиком, в отношении указанного автомобиля за 2022 год, составляет 2910 руб., из расчета: 145,5 л.с. х 20 руб./12х12 мес. = 2910 руб.

Доказательств оплаты налога со стороны ответчика суду не представлено.

В силу статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта. Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом. В случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости (пункт 2).

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (пункт 3).

Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (пункт 5).

В соответствие со статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (пункт 2).

В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников совместной собственности в равных долях (пункт 3).

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте (пункт 5).

Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Предусмотренная настоящим пунктом формула не применяется при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения (пункт 8).

В случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи (пункт 9).

В соответствие с подпунктом 1 пункта 2, пунктом 3 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

Согласно пункту 2 Решения Барнаульской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ N381 «О налоге на имущество физических лиц на территории <адрес> края», ставка налога на имущество физических лиц в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат установлена 0,3% исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В связи с владением (данные ЕГРН) с ДД.ММ.ГГГГ квартирой по адресу <адрес>181 кадастровый №; гаражом в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по адресу г.<адрес>Ленина,152Б бокс № кадастровый № административному ответчику начислен налог на имущество за 2022 год.

Размер налога на имущество исчислен налоговым органом в налоговом уведомлении и составляет за 2022 год за <адрес> руб., за гараж 109 руб.

В подтверждение размера исчисленного налога на имущество налоговым органом предоставлен подробный расчет, оснований не согласиться с которым у суда не имеется.

Возражений относительно размера исчисленного налога со стороны ответчика не заявлено, доказательств оплаты налогов за указанные периоды административным ответчиком суду не представлено.

Обязанность по уплате земельного налога предусмотрена статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно пунктам 1 и 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно пунктов 1, 7 статьи 396, пункта 1 статьи 392 Налогового кодекса Российской сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Согласно материалам дела с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 было зарегистрировано право собственности на 49/900 долей в отношении земельного участка, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес> г.<адрес>Ленина,152б.

Как усматривается из налогового уведомления, направленного в адрес административного ответчика налоговым органом, размер земельного налога исчислен ФИО1 на земельный участок, расположенный по указанному выше адресу за 2022 год в размере 218 руб.

В адрес административного ответчика налоговым органом в электронной форме передано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате имущественных налогов за 2022 год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ и получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно статье 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год.

Статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5).

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является адвокатом, соответственно в 2023 году являлась плательщиком страховых взносов.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в 2023 году, подлежащих уплате административным ответчиком за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в совокупном размере составляет 45842 руб. (ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Доказательств оплаты страховых взносов за 2023 год административным ответчиком суду не представлено.

Кроме того, статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность по уплате налога на доходы, согласно которой налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 указанного кодекса.

Основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой (пункт 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствие с пунктом 1 статьи 225 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Исходя из положений статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями. Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами (пункт 1).

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком (пункт 2).

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации, а также доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (пункт 3).

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом (пункт 4).

Согласно пункту 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц (пункт 6,9 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствие с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как установлено в судебном заседании, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предоставил в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме №-НДФЛ за 2023 год, с суммой дохода 362020 рублей. Размер налогового вычета составил 96942 рублей, налоговая база составила 265078 рублей, налог исчислен в размере 34460 рублей (265078 *13%). Сумма исчисленного авансового платежа за 9 месяцев составила 26268 рублей, с учетом уменьшения и произведенных зачетов, сумма налога, подлежащего доплате, составила по сроку ДД.ММ.ГГГГ-9128 руб. и по сроку ДД.ММ.ГГГГ-9493 руб., по сроку ДД.ММ.ГГГГ-8192 руб.

Указанные денежные средства административным ответчиком не уплачены.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае если иное не предусмотрено пунктом 2.1 названной статьи, при неуплате или неполной уплате налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до ДД.ММ.ГГГГ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей.

Согласно п. 4 той же статьи требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Часть 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (превышает 10 000 рублей – в ред. ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ, вступившего в силу с ДД.ММ.ГГГГ), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (превысила 10 000 рублей - в ред. ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ, вступившего в силу с ДД.ММ.ГГГГ), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (превысила 10 000 рублей - в ред. ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ, вступившего в силу с ДД.ММ.ГГГГ). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2 и ч. 3 ст. 48 НК РФ).

С ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Так, согласно пункту 1 статьи 69, пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на 2023 год) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации.

Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 через личный кабинет на сумму отрицательного сальдо ЕНС было направлено требование № об уплате налога на доходы физических лиц в размере 65 163,97 рубля, страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование в размере 17 192 рубля и 83 117 рублей соответственно, а также пени в размере 26 506,77 рубля, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Требования получено ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом из личного кабинета ответчика.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

В связи с неуплатой имущественных налогов за 2022 год ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки и пени. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка №<адрес> края был вынесен судебный приказ №а-486/2024, который был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течении шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

В связи с неуплатой страховых взносов за 2023 год ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки и пени. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка №<адрес> края был вынесен судебный приказ №а-664/2024, который был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за 2023 год ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки и пени. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка №<адрес> края был вынесен судебный приказ №а-2298/2024, который был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

В связи с неуплатой налога по сроку ДД.ММ.ГГГГ на доходы физических лиц за 2023 год ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки и пени. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка №<адрес> края был вынесен судебный приказ №а-2984/2024, который был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Таким образом, сроки обращения в суд с требованиями о взыскании недоимок по налогам и взносам налоговым органом соблюдены.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П).

Доказательств оплат заявленных сумм налогов и взносов административным ответчиком не представлено.

Довод административного ответчика о наличии задолженности в меньших суммах, относительно заявленных налоговым органом в рамках настоящего дела, судом отклоняется.

Действительно, из принципов общеобязательности и исполнимости вступивших в законную силу судебных решений в качестве актов судебной власти, обусловленных ее прерогативами, а также нормами, определяющими место и роль суда в правовой системе Российской Федерации, юридическую силу и значение его решений, вытекает признание преюдициального значения судебного решения.

Обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства (часть 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Решением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отказано в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, при рассмотрении данного дела установлено наличие переплаты на ЕНС у налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 19870,02 руб.

Однако как следует из представленных пояснений налогового органа, указанная переплата была установлена ошибочно по причине учета поступившей (сторнированной) переплаты по страховым взносам за 2021 год в двойном размере.

Таким образом, требования административного истца подлежат удовлетворению.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Статья 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации относит государственную пошлину к судебным расходам.

Таким образом, с ФИО2 в доход муниципального образования городской округ г. Барнаул подлежит взысканию госпошлина в сумме 4000 рублей.

Руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: <адрес>181, <адрес> края, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимку по налогу на имущество за 2022 год в размере 5015 руб. 00 коп., недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 2910 руб. 00 коп. недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 218 руб. 00 коп., недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ в размере 9128 рублей, недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ в размере 9483 рубля, недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ в размере 8192 рубля, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2023 год - 45842 рубля, а всего взыскать 80788 рублей.

Взыскать с ФИО2 в бюджет муниципального образования городского округа – города Барнаула государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Барнаула.

Председательствующий: Н.Г.Лукиных

Мотивированное решение составлено 28.10.2025 года.