Решение по делу № 2А-5628/2023 от 04.07.2023 | Люберецкий городской суд (Московская область)

УИД №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

<адрес> ДД.ММ.ГГ

Люберецкий городской суд Московской области в составе председательствующего судьи М.Н.В., при ведении протокола помощником судьи Ч.Л.А.,

С участием в судебном заседании административного ответчика С.А.П. и его представителя по устному ходатайству А.Р.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Московской области к С.А.П. о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Московской области (МИФНС России № по Московской области) обратилась в суд к С.А.П., просила взыскать с административного ответчика обязательные платежи и санкции на общую сумму – 641998,93 руб., в том числе:

Налог на доходы физических лиц в размере – 416000,00 руб. (ДД.ММ.ГГ год)

Пени по налогу на доходы физических лиц- 17998,93 руб.

Штраф в размере- 83200,00 руб.

Штрафы за налоговые правонарушения установленные Главой 16 Налогового кодекса РФ – 124800,00 руб.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик является налогоплательщиком на доходы физических лиц. Срок представления Декларации за год ДД.ММ.ГГ – ДД.ММ.ГГ, однако административный ответчик не представил первичную Декларацию ДД.ММ.ГГ.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за год ДД.ММ.ГГ составляет 416000,00 рублей. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 Кодекса. В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации за год ДД.ММ.ГГ, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса.

Сумма штрафа за непредставление Декларации за ДД.ММ.ГГ год составляет 124800,00 руб. (5% не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате на основании Декларации за ДД.ММ.ГГ год – 5% * 416000*количество полных/неполных просроченных месяцев – 6)

В нарушение ст. 210 Кодекса налогоплательщиком занижена налоговая база, что привело к неуплате НДФЛ за ДД.ММ.ГГ год в размере 416000,00 руб. В соответствии с п. 1 ст. 122 Кодекса неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 129.3 Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Сумма штрафа по статье 122 Кодекса составит: 416000*20%=83200,00 руб.

Нарушены: пп 1.4 п 1 ст. 23, п 1 ст. 210. П 1 ст. 219 Кодекса.

Межрайонной ИФНС России № по Московской области административному ответчику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГ на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налоговое правонарушения от ДД.ММ.ГГ №. В порядке статей 123.2 и 123.3 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), мировому судье судебного участка № Люберецкого судебного района Московской области, Межрайонной ИФНС России № по Московской области направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в порядке статьи 48 НК РФ.

ДД.ММ.ГГ мировым судьёй судебного участка № Люберецкого судебного района Московской области было вынесено определение отменить судебный приказ по делу № от ДД.ММ.ГГ, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России № по Московской области предъявляет исковое заявление в Люберецкий городской суд Московской области в отношении административного ответчика.

Административный истец - Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № по Московской области – представитель - в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении в свое отсутствие, ранее представили пояснения по административному иску.

Административный ответчик С.А.П. и его представитель А.Р.А. в судебное заседание явились, возражали относительно требования административного иска, пояснили суду, что у административного ответчика отсутствовала обязанность уплаты суммы налога по продаже объектов недвижимости за ДД.ММ.ГГ год, поскольку в собственности административного ответчика на момент продажи и регистрации перехода права собственности на долю жилого дома к покупателю не находилось в собственности иное жилое помещение и с момента приобретения и до момента продажи объектов недвижимости прошло более трех лет, то есть минимальный срок владения объектом недвижимости соблюден, учитывая отсутствие у налогоплательщика недоимки по налогу, административный ответчик может быть привлечен к налоговой ответственности лишь в виде штрафа в размере 1000 руб.

Суд, выслушав явившихся участников процесса, исследовав письменные доказательства, имеющиеся в административном деле, проверив и оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, проанализировав действующее законодательство, подлежащее применению к спорным публичным правоотношениям, приходит к следующему выводу.

Согласно материалам дела, административный ответчик С.А.П. является налогоплательщиком на доходы физических лиц.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Срок представления Декларации за год ДД.ММ.ГГ – ДД.ММ.ГГ.

Административный ответчик не представило первичную Декларацию ДД.ММ.ГГ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно статье 408 Налогового кодекса исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами. При этом уплата налога производится на основании налогового уведомления, которое направляется налоговыми органами каждому налогоплательщику.

Учитывая изложенное, физические лица, признаваемые налогоплательщиками налога на имущество физических лиц вне зависимости от возраста, обязаны уплачивать налог в отношении находящегося в их собственности имущества.

Указанная позиция изложена в Письме Минфина России от ДД.ММ.ГГ №.

Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации за год ДД.ММ.ГГ, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса.

В нарушение ст. 210 Кодекса налогоплательщиком занижена налоговая база, что привело к неуплате НДФЛ за ДД.ММ.ГГ год в размере 416000,00 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 122 Кодекса неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 129.3 Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Сумма штрафа по статье 122 Кодекса составит: 416000*20%=83200,00 руб.

Нарушены: пп 1.4 п 1 ст. 23, п 1 ст. 210. П 1 ст. 219 Кодекса.

Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Согласно статье 11.2 НК РФ, личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных НК РФ, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных НК РФ.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к ЛК ФЛ, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе. Уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе можно направить из раздела «Профиль» Личного кабинета, а также из раздела «Документы налогоплательщика» - «Обратиться в налоговый орган».

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с тем, что налоговые уведомления исполнены в установленный срок не были налог на имущество до настоящего времени не оплачен, согласно статье 75 НК РФ на сумму недоимки за каждый календарный день начисляется пени.

В результате камеральной налоговой проверки ФЛ. Расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за ДД.ММ.ГГ г. (рег.№) установлен факт непредставления налоговой декларации ф. 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГ., неотражения дохода в сумме 4200000 руб. и неуплаты суммы налога по доходам, от продажи имущества в размере – 416000 руб.

В нарушение пункта 3 статьи 228, пункта 1 статьи 229 НК РФ административный ответчик не представил в налоговый орган по сроку ДД.ММ.ГГ налоговую декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГ г. по доходам от продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения.

Физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению в соответствии со статьей 228 НК РФ обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Согласно пункту 1.2 статьи 88 НК РФ, в случае если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии со статьей 88 НК РФ на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

По сведениям, представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органами Росреестра административный ответчик в 2020 году продал объекты недвижимого имущества, находившийся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения.

Согласно материалам дела и договору купли-продажи земельного участка с долей жилого дома административный ответчик продал земельный участок по адресу: <адрес>, площадью 800 кв.м., ГКН № и ? долю жилого дома площадью 99,6 кв.м. по тому же адресу ГКН №. Объекты недвижимости были проданы за 4 200 000 руб. (п. 2.3. договора).

Согласно договору земельный участок принадлежал административному ответчику на основании соглашения № о перераспределении земель, государственная собственность на которые не разграничена и земельного участка, находящегося в частной собственности, заключенного ДД.ММ.ГГ с Администрацией муниципального образования г.о. Люберцы Московской области, право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГ, ? доля жилого дома принадлежала на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГ, право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГ.

Кадастровая стоимость земельного участка – 2745208 руб, кадастровая стоимость доли жилого дома – 1647812,49 руб.

Так как сумма дохода по договору купли - продажи больше, чем кадастровая стоимость, умноженная на понижающий коэффициент, то в целях налогообложения сумма дохода от продажи недвижимости принимается равной цене указанной в договоре купли – продажи, данный расчет суд находит арифметически верным.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества в целях освобождения от налогообложения доходов от его продажи составляет 3 года в следующих случаях (п.3 ст. 217.1 НК РФ):

- право собственности на объект получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от члена семьи (близкого родственника) в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

- право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

- право собственности на объект получено налогоплательщиком в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;

- в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества не находится иного жилого помещения.

В остальных случаях предельный срок владения объектом недвижимости составляет 5 лет (п.4 ст. 217.1 НК РФ).

Согласно п.3 ст. 214.10 НК РФ в случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта.

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 НК РФ камеральной налоговой проверки налоговым органом на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах при исчислении налога:

- в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, находившегося в общей долевой собственности, сумма полученного налогоплательщиком дохода определяется пропорционально доле в праве собственности налогоплательщика на такое недвижимое имущество

- в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, находившегося в общей совместной собственности, сумма полученного каждым из участников совместной собственности дохода определяется для всех участников совместной собственности в равных долях.

В соответствии с пп.1 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности) ( пп.3 п.2 ст. 220 НК РФ).

В соответствии с пп.2 п.1 и п. 3 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в связи с получением дохода от продажи имущества, принадлежавшего на праве собственности.

Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц установлен п.1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Установленный срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГ г. ДД.ММ.ГГ.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГ. в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган не представлена.

Таким образом, налогоплательщиком не выполнены требования пп.4 п.1 ст.23, п.6 ст.80, п.1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации, что является налоговым правонарушением, ответственность за которое установлена п.1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 5 % не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащего уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 75 Налогового Кодекса Российской Федерации за нарушение срока уплаты налога на доходы физических лиц налогоплательщик обязан уплатить сумму соответствующих пеней за каждый календарный день просрочки, определенную в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога на доходы физических лиц предусмотрена п. 1 ст. 122 Налогового Кодекса Российской Федерации и влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

В ходе проведения камеральной проверки расчета НДФЛ С.А.П. направлено Требование № о представлении пояснений от ДД.ММ.ГГ.

Документы направлены налогоплательщику по почте на бумажном носителе на адрес регистрации: <адрес>, почтовым реестром № от ДД.ММ.ГГ.

Письменных пояснений на требование от С.А.П. в Инспекцию не поступало.

Согласно ст. 88 НК РФ камеральная проверка расчета НДФЛ в отношении доходов от продажи либо дарения объектов недвижимости проведена и окончена ДД.ММ.ГГ.

В соответствии с п.1 ст.100 НК РФ в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, составляется акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.

ДД.ММ.ГГ составлен Акт налоговой проверки №.

Акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГ № направлен налогоплательщику почтой ДД.ММ.ГГ, согласно которому сумма налога составила 416000руб.

ДД.ММ.ГГ выписано Извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № на ДД.ММ.ГГ.

Извещение направлено налогоплательщику почтой ДД.ММ.ГГ.

Пояснения и ходатайство об уменьшении штрафных санкций о применении обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения в порядке статей 112, 114 НК РФ налогоплательщиком не представлены.

ДД.ММ.ГГ вынесено Решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет – 416000 руб.

Решение направлено налогоплательщику почтой ДД.ММ.ГГ.

Согласно вынесенному решению, сумма налога составила – 416000 руб., пени в сумме – 17998.93 руб., сумма штрафа в соответствии со ст.119 НК РФ составила – 124800 руб., сумма штрафа в соответствии со ст.122 НК РФ составила – 83200 руб.

Решение о привлечении к ответственности по итогам проверки вступило ДД.ММ.ГГ (п. 9 ст. 101 НК РФ).

ДД.ММ.ГГ С.А.П. представлены письменные пояснения о том, что вышеуказанное имущество на момент продажи было единственным жильём.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГ N 210-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 210-ФЗ) пункт 3 статьи 217.1 Кодекса дополнен подпунктом 4, на основании которого минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года в случае, если в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

При этом на основании абзаца второго подпункта 4 пункта 3 статьи 217.1 Кодекса в целях указанного подпункта не учитывается жилое помещение (доля в праве собственности на жилое помещение), приобретенное (приобретенная) в собственность налогоплательщика и (или) его супруга (супруги) в течение 90 календарных дней до даты государственной регистрации перехода права собственности на проданное жилое помещение (проданную долю в праве собственности на жилое помещение) от налогоплательщика к покупателю.

Согласно сведений, поступивших из Росреестра в базе данных Инспекции С.А.П., а также у супруга (С.А.И. ИНН № дата заключения брака - ДД.ММ.ГГ) другого жилого имущества не имеют.

Исходя из вышеизложенного, Инспекция обращалась в вышестоящую налоговую Инспекцию для отмены решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГ в части налога, пени и штрафов.

ДД.ММ.ГГ из УФНС России по Московской области поступил в ответ в отношении административного ответчика С.А.П.:

Согласно которому, УФНС России по Московской области (далее – Управление) рассмотрев запрос Межрайонной ИФНС России № по Московской области (далее – Инспекция) об отмене Решения № от ДД.ММ.ГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения С.А.П. ИНН № указало, что запрос оставлен без исполнения, в виду того, что продаваемый объект недвижимости, в частности земельный участок (кадастровый № находился в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения (менее 3- лет), и у С.А.П. была обязанность представить в налоговый орган налоговую декларацию и с исчисленного дохода уплатить сумму налога на доходы физических лиц.

Согласно ст.138 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) определен порядок обжалования, в том числе решений налоговых органов, вынесенных по результатам налоговых проверок в соответствии со статьей 101 Кодекса, согласно которому указанные решения налоговых органов могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган, а также в суд, но только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган.

Решения налоговых органов Московской области в соответствии со статьями 101.2, 139.1 Кодекса до дня вступления в силу могут быть обжалованы путем подачи апелляционной жалобы в Управление Федеральной налоговой службы по Московской области.

Апелляционная жалоба в соответствии с пунктом 1 статьи 139.1 Кодекса подается в вышестоящий налоговый орган через вынесший решение налоговый орган, который обязан в течение трех дней со дня поступления указанной жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган.

Вступившее в силу настоящее решение, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, в соответствии со статьей 139.1 Кодекса может быть обжаловано в течение одного года с момента его вынесения путем подачи письменной жалобы в Управление Федеральной налоговой службы по Московской области.

Жалоба в соответствии с пунктом 1 статьи 139 Кодекса подается в вышестоящий налоговый орган через вынесший решение налоговый орган.

В случае пропуска по уважительной причине срока подачи жалобы этот срок по ходатайству лица, подающего жалобу, может быть восстановлен вышестоящим налоговым органом (пункт 2 статьи 139 Кодекса).

Доказательств обжалования решений налогового органа о привлечении административного ответчика к ответственности, отмены указанных решений или их изменения в материалы дела не представлено.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичная обязанность установлена п. 1 ст. 3 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в. Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

Согласно п. 3 ст. 212 НК РФ основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в п. п. 2, 3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем.

Абзацем 2 подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ установлены особенности применения имущественного налогового вычета, предусмотренного подп. 1 п. 1 ст. 220 настоящего Кодекса, а именно, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Вместо получения указанного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Согласно п. 17.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей н указанном имуществе с учетом особенностей, установленных ст. 217.1 настоящего Кодекса, а также полученные от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Пунктами 2, 4 ст. 217.1 НК РФ предусмотрено, что, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. В случаях, не указанных в п. 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 11.2 ЗК РФ земельные участки образуются при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков, а также из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности. Земельные участки, из которых при разделе, объединении, перераспределении образуются земельные участки (исходные земельные участки), прекращают свое существование с даты государственной регистрации права собственности и иных вещных прав на все образуемые из них земельные участки в порядке, установленном Федеральным законом от ДД.ММ.ГГ N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости", за исключением случаев, указанных в пунктах 4 и 6 ст. 11.4 настоящего Кодекса, и случаев, предусмотренных другими федеральными законами.

При перераспределении нескольких смежных земельных участков образуются несколько других смежных земельных участков, и существование таких смежных земельных участков прекращается, за исключением случая, предусмотренного п. 12 ст. 39.29 настоящего Кодекса. При перераспределении земель и земельного участка существование исходного земельного участка прекращается и образуется новый земельный участок, за исключением случая, предусмотренного п. 12 ст. 39.29 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 11.7 ЗК РФ).

В силу п. 2 ст. 8.1 ГК РФ права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Согласно п. 1 ст. 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

Право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации (ст. 219 ГК РФ).

Из приведенных выше норм материального права следует, что при перераспределении земельных участков возникают новые объекты недвижимого имущества, которым присваиваются новые кадастровые номера и право на вновь образованные объекты подлежит государственной регистрации, при этом исходные объекты прекращают свое существование, в связи с чем срок нахождения в собственности образованных земельных участков для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц при их продаже следует исчислять с даты государственной регистрации права на вновь созданные земельные участки.

При таком положении, поскольку земельный участок с кадастровым номером №, образованный в результате перераспределения исходного земельного участка, находился в собственности административного ответчика менее трех лет после регистрации права собственности на него и до момента его реализации, доход в размере 4 200 000 рублей, полученный административным ответчиком от его продажи, не подлежит освобождению от налогообложения.

В соответствии ч. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Так, в соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ налоговые органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как установлено частью 6 статьи 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В порядке ст. 123.2 и ст. 123.3 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, мировому судье судебного участка № Люберецкого судебного района Московской области, Межрайонной Инспекцией Федеральной налоговой службы России № по Московской области направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности на основании ст. 48 Налогового Кодекса.

ДД.ММ.ГГ мировым судьёй судебного участка № Люберецкого судебного района Московской области было вынесено определение отменить судебный приказ по делу № от ДД.ММ.ГГ.

В пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГ N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве" разъяснено, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа, в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Аналогичные положения содержатся в ч. 2 ст. 286 КАС РФ.

При этом в соответствии с абзацем вторым п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из смысла положений ст. 48 Налогового кодекса РФ, главы 11.1 КАС РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Из обстоятельств данного дела следует, что срок, предусмотренный п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ соблюден, административный иск подан в суд 07.04.20231 г. через почту России, что подтверждается почтовым штампом на конверте.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей в соответствии с частью 4 статьи 289 КАС РФ налоговым органом исполнена

Разрешая административный спор, суд применительно к положениям статьи 57 Конституции Российской Федерации о безусловной государственной значимости налоговых платежей, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, приходит к выводу о том, что административным ответчиком доказательств оплаты задолженности по исчисленным платежам не представлено.

Учитывая изложенное, административный иск подлежит удовлетворению.

Согласно положениям ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета в доход муниципального образования городской округ Люберцы Московской области государственную пошлину в размере 9 619 рублей 99 копеек.

руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Московской области– удовлетворить.

Взыскать с С.А.П. (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России № по Московской области обязательные платежи и санкции на общую сумму в размере 641 998 рублей 93 копеек, состоящую из налога на доходы физических лиц в размере 416 000 рублей за ДД.ММ.ГГ год, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 17 998 рублей 93 копеек, штраф в размере 83 200 рублей, штрафа за налоговые правонарушения в размере 124 800 рублей.

Взыскать с С.А.П. (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования городской округ Люберцы Московской области в размере 9 619 рублей 99 копеек.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Люберецкий городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий судья Н.В.М.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГ