Дело № 2а-1865/2025
УИД 19RS0002-01-2025-003562-34
Р Е Ш E H И Е
Именем Российской Федерации
10 ноября 2025 года г. Черногорск
Черногорский городской суд Республики Хакасия
в составе председательствующего судьи Немкова С.П.,
при секретаре Сафроновой В.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций
с участием административного ответчика ФИО1,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее – УФНС по Республике Хакасия) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, просит взыскать с административного ответчика задолженность в сумме 172 834 руб. 31 коп., в том числе: транспортный налог за 2021 год – 2 696 руб., транспортный налог за 2022 год – 1321 руб., земельный налог за 2021 год – 1156 руб., земельный налог за 2022 год – 193 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год – 91 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год – 189 руб., штраф, предусмотренный пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) – 18 102 руб., штраф, предусмотренный пунктом 1 статьи 119 НК РФ – 250 руб., штраф, предусмотренный пунктом 2 статьи 122 НК РФ – 12 068 руб., пени – 16 089 руб. 31 коп.
Требования мотивированы тем, что административный ответчик является плательщиком имущественных налогов. В связи с несвоевременной уплатой налогов должнику в соответствии со статьей 69, 70 НК РФ, были выставлены требования, которые до настоящего времени не исполнены. Выданный по заявлению налогового органа судебный приказ отменен 21 апреля 2025 года, в связи с поступившими возражениями.
Кроме того, административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления о взыскании задолженности по пени в размере 15 488 руб. 26 коп.
В судебном заседании административный ответчик ФИО1 иск не признал. Пояснил, что транспортный налог в размере 2 696 руб. фактически оплатил, однако не может найти квитанцию об оплате. В отношении налога на имущество указал, что продал недостроенный объект недвижимости за 800 000 руб., однако ему необоснованно произвели начисление налога исходя из его кадастровое стоимости. В отношении остальной задолженности указал, что она была погашена 25 февраля 2022 года.
В судебное заседание административный истец не явился, о месте и времени его проведения были извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения соответствующей информации на официальном сайте суда (https://chernogorsky.hak.sudrf.ru), просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон в порядке главы 32 КАС РФ.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 НК РФ.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (пункт 1 статьи 45 НК РФ).
Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (пункт 1 статьи 57 НК РФ).
При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 57 НК РФ).
Обязанность по уплате налога на доходы физических лиц определена в главе 23 НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно статье 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Налоговая база, по общему правилу, определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 поименованного кодекса, с учетом особенностей, установленных главой 23 этого Кодекса (пункты 1 и 3).
В силу пункта 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ установлено, что налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества.
В пункте 2 указанной статьи предусмотрены особенности предоставления такого имущественного вычета: вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (подпункт 2).
Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 214.10 Кодекса).
В силу положений пункта 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 настоящего Кодекса.
Пунктом 6 статьи 227 НК РФ установлено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Неисполнение налогоплательщиком этой обязанности не лишает налоговый орган права требовать уплаты налога.
В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Пунктом 1 статьи 393 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.
Согласно разделу IX НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам и сборам.
В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 НК РФ).
В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
На основании пункта 1 статьи 401 НК РФ объектами налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя): жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с пунктом 1 статьи 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.
Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1 статьи 408 НК РФ).
В силу пунктов 3, 5 статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 НК РФ, часть 1 статьи 286 КАС РФ).
В силу статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).
Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов (пункт 5).
В соответствии со статьей 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).
В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (пункт 2).
Статьей 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).
Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.
Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (пункт 2).
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 3).
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (пункт 5).
Денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 настоящего Кодекса (пункт 9).
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее по тексту – ЕНП) при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета (далее – ЕНС).
В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.
Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В силу пункта 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.
Как следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц, в связи с чем налоговым органом в его адрес направлялись налоговые уведомления.
Поскольку указанные в налоговых уведомлениях суммы налогов не были оплачены ФИО1 в установленные сроки УФНС по Республике Хакасия административному ответчику было выставлено требование *** от 12 июля 2023 года об уплате задолженности.
Задолженность, подлежащая взысканию по требованию *** от 12 июля 2023 года составила:
- транспортный налог за 2021 год (по сроку уплаты 1 декабря 2022 года) – 2 696 руб.;
- транспортный налог за 2022 год (по сроку уплаты 1 декабря 2023 года) – 1 321 руб.;
- земельный налог за 2021 год (по сроку уплаты 1 декабря 2022 года) – 1 156 руб.;
- земельный налог за 2022 год (по сроку уплаты 1 декабря 2023 года) – 193 руб.;
- налог на имущество физических лиц за 2021 год (по сроку уплаты 1 декабря 2022 года) – 91 руб.;
- налог на имущество физических лиц за 2022 год (по сроку уплаты 1 декабря 2023 года) – 189 руб.;
- налог на доходы физических лиц за 2022 год (по сроку уплаты 17 июля 2023 года) – 120 679 руб.
Решением налогового органа от 14 июля 2022 года *** ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по пункту 1 статьи 119 НК РФ в виде штрафа в размере 250 руб.
Решением налогового органа от 27 ноября 2023 года *** ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по пункту 1 статьи 119 НК РФ в виде штрафа в размере 18 102 руб., по пункту 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в размере 12 068 руб.
Административному ответчику начислены пени на совокупную обязанность в размере 31 577 руб. 57 коп., в том числе
- за период с 29 сентября 2022 года по 9 апреля 2024 года – 16 089 руб. 31 коп.;
- 15 488 руб. 26 коп., начисленные на задолженность, которая не обеспечена мерами принудительного исполнения.
Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суду следует выяснять, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.
Как неоднократно подчеркивал Конституционный Суд Российской Федерации, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (определение от 22 марта 2012 года №479-О-О). Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.
В разъяснениях, данных Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 25 октября 2024 года № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия», подчеркнуто, что возможность применения неблагоприятных последствий в отношении лица в его взаимоотношениях с государством по поводу исполнения налоговых обязательств должна обусловливаться наличием конкретных сроков, в течение которых такие последствия могут наступить. Целью введения сроков давности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, стабильности правопорядка и рациональной организации деятельности правоприменителей, так и сохранение устойчивости правовых отношений и гарантирование конституционных прав лица, в отношении которого могут наступить негативные последствия (постановление от 24 марта 2017 года №9-П).
Суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.
Поскольку требования административным ответчиком не исполнены, налоговый орган 17 мая 2024 года обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.
24 мая 2024 года мировым судьей судебного участка № 3 города Черногорска был вынесен судебный приказ по заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, который определением этого же мирового судьи от 21 апреля 2025 года отменен, в связи с поступлением возражений от должника.
Настоящий иск направлен в суд 24 сентября 2025 года, следовательно административным истцом соблюдены сроки обращения в суд.
Принимая во внимание, что административным ответчиком не представлено доказательств погашения следующей задолженности: транспортный налог за 2021 год (по сроку уплаты 1 декабря 2022 года) – 2 696 руб.; транспортный налог за 2022 год (по сроку уплаты 1 декабря 2023 года) – 1 321 руб.; земельный налог за 2021 год (по сроку уплаты 1 декабря 2022 года) – 1 156 руб.; земельный налог за 2022 год (по сроку уплаты 1 декабря 2023 года) – 193 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 год (по сроку уплаты 1 декабря 2022 года) – 91 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 год (по сроку уплаты 1 декабря 2023 года) – 189 руб.; налог на доходы физических лиц за 2022 год (по сроку уплаты 17 июля 2023 года) – 120 679 руб.; штрафа, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 НК РФ - 250 руб., штрафа, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 НК РФ - 18 102 руб., штрафа, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 НК РФ - 12 068 руб.; пени за период с 29 сентября 2022 года по 9 апреля 2024 года – 16 089 руб. 31 коп., суд находит требования налогового органа о взыскании данной задолженности обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Доводы об оплате транспортного налога за 2021 год не нашли своего подтверждения, так судом был предоставлен административному ответчику перерыв (40 минут), чтобы он съездил домой и представил копию квитанции, которая так и не представлена на обозрение суда.
Проверяя доводы административного ответчика, что им была оплачена задолженность в размере 99 333 руб. 74 коп., суд приходит к следующему.
Из чека-ордера от 25 февраля 2022 года усматривается, что ФИО1 было произведено перечисление в размере 99 333 руб. 74 коп. в Черногорское городское отделение УФССП России по Республике Хакасия. В качестве назначения платежа указано исполнительное производство ***-ИП
Судом установлено, что Черногорском городском отделение УФССП России по Республике Хакасия находилось сводное исполнительное производство ***-СД в отношении должника ФИО1 на общую сумму 92 646 руб. 77 коп., сумма исполнительное сбора – 10 383 руб. 82 коп.
2 марта 2022 года судебный пристав-исполнитель Черногорского городского отделения УФССП России по Республике Хакасия вынес постановление о распределении денежных средств по сводному исполнительному производству в размере 99 333 руб. 74 коп., которые пошли в погашение вышеуказанной задолженности и исполнительского сбора, 100 руб. возвращены ФИО1 как излишне уплаченные.
Доводы ФИО1 о неправильном определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, подлежат отклонению в силу следующего.
Из материалов дела усматривается, что ФИО1 стал собственником земельного участка, расположенного по адресу: Республика Хакасия, г. Черногорск, ***, кадастровый номер ***, кадастровой стоимостью на 1 января 2022 года в размере 139 648 руб. 52 коп. и расположенного на нем жилого дома с кадастровым номером ***, кадастровой стоимостью на 1 января 2022 года в размере 2 183 285 руб. 10 коп. на основании договора дарения незавершенного строительством жилого дома и земельного участка от 7 2020 года. Право собственности на данные объекты недвижимости были зарегистрированы за ФИО1 в Едином государственном реестре недвижимости 3 февраля 2021 года и 13 декабря 2021 года, соответственно.
28 февраля 2022 года ФИО1 продал указанный земельный участок и жилой дом ФИО3 за 400 000 руб. за каждый из объектов недвижимости. Право собственности ФИО1 в Едином государственном реестре недвижимости прекращено 4 марта 2022 года.
Таким образом, предусмотренное пунктом 2 статьи 217.1 НК РФ условие для освобождения от налогообложения отсутствовало, так как объекты недвижимого имущества находились в собственности гражданина менее минимального предельного срока владения.
Поскольку стоимость жилого дома была меньше его кадастровой стоимости, расчет налогооблагаемой базы и размера налога, подлежащего уплате в бюджет, произведен налоговым органом обоснованно с применением налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ, в размере 1 000 000 руб., а также понижающего коэффициента 0,7 и составил 120 679 руб. (2183285,10 * 0,7 + 400000 - 1000000) * 13%).
В соответствии с частью 1 статьи 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный КАС РФ процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных КАС РФ, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.
Согласно пункту 5 статьи 138 КАС РФ в предварительном судебном заседании суд может выяснять причины пропуска административным истцом установленного настоящим Кодексом срока обращения в суд. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.
По смыслу норм статьи 48 НК РФ, статьи 138 КАС РФ, пропуск срока для обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении исковых требований о взыскании с гражданина задолженности по налогам и сборам.
Из материалов дела следует, что налоговым органом пропущен срок взыскания пени в размере 15 488 руб. 26 коп.
Каких-либо уважительных причин пропуска срока административным истцом не указано.
Пропуск срока обращения в суд без уважительных причин является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (часть 5 статьи 138, часть 5 статьи 180 КАС РФ).
При таких обстоятельствах оснований для восстановления пропущенного срока для обращения в суд не имеется, в связи с чем исковые требования УФНС России по Республике Хакасия о взыскании с ФИО1 пени в размере 15 488 руб. 26 коп. надлежит отказать.
В соответствии с частью 1 стать 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» следует, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Положениями пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
В связи с изложенным суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 6 102 руб. 41 коп., так как административный истец от ее уплаты освобожден на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
Административный иск удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, проживающего без регистрации по адресу: Республика Хакасия, г. Черногорск. *** в доход бюджета задолженность в общем размере 172 834 руб. 31 коп., в том числе:
- транспортный налог за 2021 год (по сроку уплаты 1 декабря 2022 года) – 2 696 руб.;
- транспортный налог за 2022 год (по сроку уплаты 1 декабря 2023 года) – 1 321 руб.;
- земельный налог за 2021 год (по сроку уплаты 1 декабря 2022 года) – 1 156 руб.;
- земельный налог за 2022 год (по сроку уплаты 1 декабря 2023 года) – 193 руб.;
- налог на имущество физических лиц за 2021 год (по сроку уплаты 1 декабря 2022 года) – 91 руб.;
- налог на имущество физических лиц за 2022 год (по сроку уплаты 1 декабря 2023 года) – 189 руб.;
- налог на доходы физических лиц за 2022 год (по сроку уплаты 17 июля 2023 года) – 120 679 руб.;
- штраф, предусмотренный пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации – 18 102 руб.;
- штраф, предусмотренный пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации – 250 руб.;
- штраф, предусмотренный пунктом 2 статьи 122 НК РФ – 12 068 руб., пени – 16 089 руб. 31 коп.
- пени за период с 29 сентября 2022 года по 9 апреля 2024 года – 16 089 руб. 31 коп.
В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании пени в размере 15 488 руб. 26 коп. - отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 6 102 руб. 41 коп.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Хакасия через Черногорский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий С.П. Немков
Мотивированное решение изготовлено 12 ноября 2025 года
Судья С.П. Немков