Решение по делу № 2А-5578/2024 от 29.01.2025 - о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, пени.

Дело № 2а-57/2025

УИД: 36RS0002-01-2024-005822-88

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Воронеж 29 января 2025 года

Коминтерновский районный суд г. Воронежа в составе:

председательствующего судьи Бородинова В.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Ильиных А.И.,

с участием представителя административного истца - МИФНС России № 15 по Воронежской области и заинтересованного лица - ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа по доверенностям ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску МИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Воронежской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате налога в размере 16 170,35 рублей.

Определением суда от 06.11.2024 административное дело по вышеуказанному исковому заявлению объединено с административными делами:

- № 2а-6452/2024 по иску межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 6039 рублей, налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2022 год в размере 685 рублей, налогу на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом за 2021 год в размере 211 097,87 рублей, за 2021 год к доплате в размере 1391 рубль, за 2022 год в размере 781 995 рублей, налогу на доходы физических лиц с доходов, совокупная сумма налоговых баз по которым превышает 5 000 000 рублей за налоговый период за 2022 год в размере 28 471 рубль, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате налога в размере 6221,56 рублей;

- № 2а-6492/2024 по иску межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате налога по состоянию на 10.01.2024 в размере 18 622, 72 рублей;

- № 2а-6495/2024 о иску межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате налога по состоянию на 10.01.2024 в размере 16 378,54 рублей;

Определением суда от 05.12.2025 административное дело по вышеуказанным исковым требованиям объединено с делами:

- № 2а-8470/2024 по иску межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате налога по состоянию на 10.01.2024 в размере 22017,87 рублей;

- № 2а-6568/2024 по иску межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате налога в размере 17008,49 рублей.

В обоснование исковых требований указано, что в установленный законом срок ФИО2 обязанность по уплате налогов не исполнил, в связи с чем Инспекция в порядке ст. 75 НК РФ начислила пени и, руководствуясь ст. 69, 70 НК РФ, выставила требование об уплате налогов от 16.05.2023. ФИО2 до настоящего времени задолженность в добровольном порядке не уплатил. Определением от 01.03.2024 мировым судьей судебного участка № 4 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области, был отменен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, сборам и пени. В связи с наличием вышеуказанных задолженностей, административный истец обратился в суд с настоящим иском.

С учетом уточнения административного искового заявления административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 6039 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2022 год в сумме 685 рублей; задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 222954,87 копеек; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате налога в сумме 95129,53 рублей.

Судебное заседание назначено на 28.01.2025 в 17 час. 00 мин., затем объявлен перерыв до 29.01.2025 в 17 час. 30 мин.

Представитель административного истца МИФНС России № 15 по Воронежской области и заинтересованного лица ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа – ФИО1 в судебном заседании заявленные административные исковые требования поддержала, просила удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен в установленном законом порядке.

Заинтересованные лица УФНС России по Воронежской области, ООО СК "Согласие", АО "АльфаСтрахование", САО "Ресо-Гарантия", СПАО "Ингосстрах", АО СК "Астро-Волга", АО "Совкомбанк страхование", АО "Макс", СПАО СК "Росгосстрах", РСА, ООО Страховая Компания "Гелиос", САО "ВСК", АО "Согаз", ООО"Страховая компания "Согласие", АО ГСК "Югория" о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены в установленном законом порядке, в судебное заседание представителей не направили.

При указанных обстоятельствах, с учетом положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Суд, выслушав представителя административного истца и заинтересованного лица, исследовав представленные по делу письменные доказательства, приходит к следующему.

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст. 356 НК РФ).

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ.

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средств, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом для уплаты транспортного налога признается календарный год.

В соответствии с законом Воронежской области от 27.12.2002 № 80-ОЗ «Овведении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» установлены налоговые ставки и сроки уплаты транспортного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на доходы физических лиц устанавливается НК РФ, вводится в действие в соответствии с НК РФ, является Федеральным налогом и обязателен к уплате на всей территории Российской Федерации.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, признаются физические лица обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативно - правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

01.01.2016 Законом Воронежской области от19.06.2015 № 105-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Воронежской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

В соответствии с положением ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" НК РФ.

В соответствии со статьей 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Положениями п. 1 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено этим Кодексом.

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

При получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (подпункт 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 4 статьи 226 упомянутого Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Согласно пункту 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации сведения о доходах не являются единственным допустимым доказательством полученного дохода. При оспаривании налогоплательщиком факта получения дохода в заявленном налоговым агентом размере, бремя доказывания соответствующего обстоятельства, как послужившего основанием для взыскания обязательных платежей, возлагается на налоговый орган (часть 4 статьи 289 Налогового кодекса Российской Федерации), а также на налогового агента, если он привлечен к участию в деле и настаивает на достоверности предоставленных сведений о выплаченном налогоплательщику доходе (статья 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Предоставление налоговым агентом налоговому органу недостоверных сведений о размере полученного налогоплательщиком дохода не может являться основанием для возложения на налогоплательщика налоговой обязанности вопреки положениям статьи 41, пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст.226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, - исходя из сумм таких доходов.

Пунктом 4 статьи 85 НК РФ на органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, возложена обязанность сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

Из анализа изложенных выше положений закона следует, что налоговые органы не наделены полномочиями по регистрации и учету объектов при исчислении имущественных налогов.

На основании сведений, полученных от регистрирующих органов, налоговая инспекция формирует налоговое уведомление, в котором указывается объект имущества, на который был начислен налог.

Таким образом, такое уведомление является документом, подтверждающим наличие у должника того либо иного объекта имущества.

Налоговым органом в адрес ФИО2 направлялось налоговое уведомление № 130261189 от 12.10.2023 со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 о расчете транспортного налога, о расчете налога на имущество физических лиц, о расчете налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, расчет налога на доходы физических лиц с доходов, совокупная сумма налоговых баз по которым превышает 5000000 рублей за налоговый период.

В связи с наличием задолженности по уплате обязательных платежей у У.А.ВБ. налоговым органом в порядке статьи 69 НК РФ выставлено требование №782 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023, включающее задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, транспортному налогу с физических лиц, налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным границах городских округов, пени, со сроком уплаты до 15.06.2023.

Вышеуказанное требование распространяет свое действие на задолженность, возникшую, в том числе по сроку уплаты после даты формирования указанного требования.

Указанное требование направлено посредством личного кабинета налогоплательщика.

Административным ответчиком указанное требование в установленный срок не исполнено.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в соответствии с действующим законодательством.

Как следует из пункта 2 статьи 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов; 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, учитывает сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относятся суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31.12.2022, включается в сальдо ЕНС на 01.01.2023.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абзац 3 пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (пункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 НК РФ). При этом сумма задолженности и взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

Требование об уплате задолженности, в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

С 30 марта 2023 г. предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (пункт 1 Постановления Правительства РФ от29 марта 2023 г. № 500).

В подпункте 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 г.).

Пунктом 3 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч руб.; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч руб.; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч руб.; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч руб.; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч руб.

В порядке п. 2 ст. 48 НК РФ 29.04.2024 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности в бюджетную систему РФ за счет имущества физического лица, в размере 16 170,35 рублей: в том числе: по пени в связи с неисполнением обязанности по уплате, причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 16 170,35 рублей.

Судебный приказ по делу № 2а-179/24 вынесен мировым судьей судебного участка № 4 в Коминтерновском судебном районе - 02.02.2024.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области от 01.03.2024 судебный приказ № 2а-179/24 от02.02.2024 был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Также, 25.03.2024 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности в бюджетную систему РФ по состоянию на 10.01.2024 за счет имущества физического лица в размере 18 622,72 рублей, в том числе: по пени в связи с неисполнением обязанности по уплате, причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 18 622, 72 рублей.

Судебный приказ по делу № 2а-949/24 вынесен мировым судьей судебного участка № 4 в Коминтерновском судебном районе - 01.04.2024.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области от 24.04.2024 судебный приказ № 2а-949/24 от01.04.2024 был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

25.03.2024 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности в бюджетную систему РФ по состоянию на 04.03.2024 за счет имущества физического лица в размере 16 378,54 рублей, в том числе: по пени в связи с неисполнением обязанности по уплате, причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 16 378,54 рублей.

Судебный приказ по делу № 2а-907/24 вынесен мировым судьей судебного участка № 4 в Коминтерновском судебном районе - 01.04.2024.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области от 24.04.2024 судебный приказ № 2а-907/24 от01.04.2024 был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

01.04.2024 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности в бюджетную систему РФ за период с 2021 по 2022 годы, за счет имущества физического лица, в размере 824 802,56 рублей, в том числе: по налогам - 818 581 рубль, пени в связи с неисполнением обязанности по уплате, причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о наалогах и сборах сроки - 6221, 56 рублей.

Судебный приказ по делу № 2а-1017/24 вынесен мировым судьей судебного участка № 4 в Коминтерновском судебном районе - 08.04.2024.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области от 07.05.2024 судебный приказ № 2а-1017/24 от08.04.2024 был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

01.04.2024 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности в бюджетную систему РФ по состоянию на 05.02.2024 за счет имущества физического лица в размере 17 008,49 рублей, в том числе: по пени в связи с неисполнением обязанности по уплате, причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 17 008,49 рублей.

Судебный приказ по делу № 2а-989/24 вынесен мировым судьей судебного участка № 4 в Коминтерновском судебном районе - 08.04.2024.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области от 07.05.2024 судебный приказ № 2а-989/24 от08.04.2024 был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Абзацем вторым пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В Коминтерновский районный суд г.Воронежа с данными административными исками МИФНС России № 15 по Воронежской области обратилось в суд в установленный законом срок.

Судом установлено, что страховые компании, выполняя публичную обязанность налоговых агентов, в отношении административного ответчика ФИО2 в налоговый орган представили соответствующие сведения.

Данные обстоятельства подтверждаются имеющимися в материалах дела справками о доходах и суммах налога физического лица за 2021 год № 3577 от 10.02.2022, за 2021 год № 20240 от 14.03.2022, за 2021 год № 8056 от 28.02.2022, за 2021 год № 7445 от 23.03.2022, за 2021 год № 13650 от 24.02.2022, за 2021 год № 14399 от 02.03.2022, за 2021 год № 1717 от 17.02.2022, за 2021 год № 113 от 21.01.2022, за 2021 год № 238 от 19.01.2022, за 2021 год № 1100 от 19.11.2021, за 2021 год № 498 от 22.11.2021, за 2021 год № 769 от 28.02.2022, за 2021 год № 3410 от 28.02.2022, за 2021 год № 3577 от 13.02.2022, за 2022 год № 3183 от25.01.2023, за 2022 год № 2403 от 18.06.2024, за 2022 год № 7372 от 21.02.2023, за 2022 год № 12811 от 22.02.2023, за 2022 год № 3638 от 15.02.2023, за 2022 год № 1577 от16.02.2023, за 2022 год № 5 от 17.01.2023, за 2022 год № 1259 от 26.02.2023, за 2022 год № 64168 от 10.05.2023, за 2022 год № 15074 от 22.02.2023, за 2022 год № 10543 от27.02.2023, за 2022 год № 25491 от 31.12.2022, за 2022 год № 1883 от 25.01.2023, за 2021 год № 769 от 28.02.2022, за 2021 год № 3410 от 28.02.2023, за 2021 год № 238 от 19.01.2022, за 2021 год № 113 от 21.02.2022, за 2021 год № 1717 от 17.02.2022, за 2022 год № 3638 от15.02.2023, за 2022 год № 1577 от 16.02.2023, за 2022 год № 1883 от 25.01.2023, за 2022 год № 15074 от 22.02.2023, за 2022 год № 3638 от 15.02.2023, за 2022 год № 1883 от25.01.2023, за 2022 год № 1577 от 16.02.2023, за 2022 год № 5 от 17.01.2023.

В обоснование указанных выплат на запрос суда страховыми компаниями представлены платежные поручения о произведенных выплатах, судебные решения, инкассовые поручения.

Возражая против административных исковых требований в части налога на доходы физических лиц, административный ответчик указывает, что исходя из сведений, предоставленных налоговым агентом ООО СК “Согласие” подлежат исключению суммы судебных расходов 166 300,46 рублей, в связи с чем, налогооблагаемый доход составит 502 867,2 рублей (669 167, 66-166 300,46) х 13% НДФЛ = 65 372, 74 рубля; исходя из сведений, предоставленных налоговым агентом ООО “АльфаСтрахование” подлежат исключению суммы судебных расходов на сумму 286 351 рублей. Налогооблагаемый доход составит 484 242,86 рублей (770 593,86 - 286 351) х 13% НДФЛ = 62 951,57 рублей.

Анализ представленных в суд документов позволяет сделать вывод о том, что исходя из сведений, предоставленных налоговым агентом ООО СК “Согласие” в сумму дохода, полученного ФИО2 за 2022 год включены судебные расходы:

- от 08.12.2021 №2-261/21 – 10000 рублей;

- от 12.01.2022 № 2-124/2022 – 24021 рубль;

- от 15.12.2021 № 2-5888/2021 – 28589 рублей;

- от 04.04.2022 № 2-369/2022 – 26300 рублей;

- от 22.09.2022 № 2-369/2022 – 8000 рублей;

- от 22.09.2022 № 2-196/2022 – 8000 рублей;

- от 27.07.2022 № 2-1459/2022 – 8000 рублей.

В связи с чем из представленных сведений о доходах в сумме 669167,66 рублей подлежат исключению суммы судебных расходов 144650,46 рублей. Налогооблагаемый доход составит 18803,76 рублей: 86991 - (669167, 66 – 144650, 46) х 13.

Исходя из сведений, представленных налоговым агентом АО Альфа Страхование в сумму дохода, полученного ФИО2 за 2022 год включены судебные расходы в общей сумме 264528,66 рублей.

В связи с чем из представленных сведений о доходах 770593,86 подлежат исключению суммы судебных расходов 264528,55 рублей. Налогооблагаемый доход составит 34389,52 рублей: 100178 – (770593,86 – 264528,66) х 13.

Таким образом, общая сумма НДФЛ за 2022 год составила 169761,59 рублей (222954, 87 – 53193,28 (18803,76+34389,52)).

Административный ответчик доказательств уплаты недоимки в полном объеме в нарушение требований статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суду не представил.

Принимая во внимание вышеизложенное, при установленных судом обстоятельствах, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных исковых требований в части, и взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 6039рублей; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2022 год в размере 685 рублей; по налогу на доходы физических лиц за 2022год в размере 169761 рубль 59 копеек.

Одним из способов обеспечения исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и сборов является взыскание пеней, предусмотренных пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Обязанность по уплате пеней производна от основного обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд, в том числе, проверяет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Административный истец просит взыскать пени в сумме 95129, 53 рублей.

При этом сумма пени исходя из взыскиваемой недоимки за период с 18.12.2023 по 10.01.2024, с 24.04.2024 по 17.05.2024 составляет 20 956 рублей. Расчет произведен судом, доводы административного ответчика, учтенные судом, не являются основанием для освобождения от уплаты задолженности по пени в полном объеме.

В силу вышеприведенных положений нормативно-правовых актов, суд находит подлежащей взысканию с административного ответчика пени за период с 18.12.2023 по 10.01.2024, с 24.04.2024 по 17.05.2024 в сумме 20 956 рублей.

Суд отказывает во взыскании пени в остальной части в сумме 74173,85 рублей, так как налоговым органом не представлено доказательств взыскания налогов, по которым начислены пени, соответствующий расчет пеней отсутствует.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, госпошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию составит 5149 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН (№)), (ДД.ММ.ГГГГ) года рождения, задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 6039рублей; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2022 год в размере 685 рублей; по налогу на доходы физических лиц за 2022год в размере 169761 рубль 59копеек; пени за период с 18.12.2023 по 10.01.2024, с24.04.2024 по 17.05.2024 в размере 20956 рублей; всего 197442 рубля.

В остальной части в удовлетворении требований отказать.

Взыскать с ФИО2 (ИНН (№)), (ДД.ММ.ГГГГ) года рождения государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 5149рублей.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Коминтерновский районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья В.В. Бородинов

Решение в окончательной форме изготовлено 12.02.2025