Решение по делу № 2А-901/2022 от 22.11.2022 | Сергачский районный суд (Нижегородская область)

Дело №2а-901/2022

УИД: 52RS0048-01-2021-000957-76

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Сергач 22 ноября 2022 г.

Сергачский районный суд Нижегородской области в составе:

Председательствующего судьи Гусева С.А.,

При секретаре судебного заседания Макаровой Т.Г.,

Рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция ФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в Сергачский районный суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России №18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился. Имеется ходатайство о рассмотрении дела без их участия (л.д.8,44).

Как следует из административного иска, на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №6 по Нижегородской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1

В соответствии со ст.30 Налогового Кодекса РФ, Приказом ФНС России от 27.07.2020 № ЕД-7-4/470 «О структуре Управления ФНС по Нижегородской области», Приказом УФНС России от 30.11.2020 № 15-06-01/367 «Об утверждении Положения о Межрайонной инспекции ФНС № 18 по Нижегородской области» функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области.

ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога с физических лиц в 2020 г., т.к. на нем было зарегистрировано транспортное средство:

- ТОЙОТА КОРОЛА, государственный регистрационный знак ***, мощность – 124,00 л.с., дата регистрации права собственности 05.06.2018.

Пунктом 2 статьи 52 и пунктом 3 статьи 363 НК РФ установлено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании пункта 6 статьи 228 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.12.2015 N 396- ФЗ; в ред. Федеральных законов от 29.07.2017 N 254-ФЗ, от 28.12.2017 N 436-ФЗ) налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

ФИО1 ИНН *** в 2020 г. получил от налогового агента ПАО "ПЛЮС БАНК" ИНН <***> КПП 772501001 доход в размере 329 422,97 руб. (Справка о доходах и суммах налога физического лица за 2020г. № 64 от 04.02.2021г.) Сумма налога, подлежащая уплате, налоговым агентом не удержана.

Расчет транспортного налога с физических лиц и налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый указанный налоговый период, отражен в налоговом уведомлении № ** от 01.09.2021г. (срок уплаты 01.12.2021).

Транспортный налог с физических лиц за 2020г. со сроком уплаты 01.12.2021 на сумму 1 953,00 руб. уплачен в бюджет 22.12.2021.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и пени.

В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате транспортного налога с физических лиц, налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 16.12.2021 № 86178.

Согласно п.1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) административным ответчиком не исполнены до настоящего времени.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Административному ответчику начислены пени:

- по транспортному налогу с физических лиц в сумме 6,84 руб. — за 2020 г. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021.

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 149,89 руб. — за 2020 г. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021.

Налоговым органом в судебный участок № 2 Сергачского судебного района Нижегородской области было направлено заявление на вынесение судебного приказа на взыскание с административного ответчика недоимки и задолженности по пеням за 2020г. 04.03.2022 был вынесен судебный приказ № 2а-294/2022, однако, 16.03.2022 мировым судом было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что от должника в установленный срок поступило возражение в исполнении указанного судебного приказа.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку и задолженность по пеням в сумме 42 981,73 руб., в том числе:

- пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме 6,84 руб. - за 2020 г. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021;

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 г. в сумме 42 825,00 руб.;

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 149,89 руб. - за 2020 г. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. Уведомлен надлежащим образом (л.д.51). Заявлений и сообщений в суд не поступало. Как следует из письменного возражения ответчика, он не согласен с суммой дохода полученного им в соответствии со статьей 228 НК РФ, считает, что его доход составил 150000 руб., а не 329422,97 руб. Банк предложил ему оплатить часть долга по договору прощения долга. Остаток долга на тот момент составлял 300000 руб. Он согласился и оплатил 142000 руб. (л.д.38).

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Поэтому лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами является одним из основополагающих принципов судопроизводства.

Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не может быть препятствием для рассмотрения судом дела по существу.

Суд рассмотрел дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Такая же обязанность установлена подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

В соответствии п.1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Согласно ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 принадлежит транспортное средство ТОЙОТА КОРОЛА, государственный регистрационный знак ***, мощность – 124,00 л.с., дата регистрации права собственности 05.06.2018.

В соответствии со ст. 6 Закона Нижегородской области «О транспортном налоге» №71-З от 28.11.2002г., ставка налога для легковых автомобилей: свыше 100 л.с. до 150 л.с. – 31,5 руб.

Пунктом 1 ст. 207 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Согласно ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В п. 1 ст. 210 НК РФ указано, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 41 НК РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

Налоговым периодом, согласно ст. 216 НК РФ, признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 225 НК РФ, сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке, процентная доля налоговой базы.

Согласно п.1 ст.24 НК РФ, налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов, в частности, налога на доходы физических лиц в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговые агенты удерживают налог с доходов, которые выплачивают физическим лицам - налогоплательщикам, и перечисляют его в бюджет.

В соответствии с пунктами 4, 5 ст. 226 НК РФ, налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с п.п. 4 п. 1 и п. 2 ст. 228 НК РФ, обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за 2020 год №64 от 04.02.2021, общая сумма дохода ФИО1 составила 329 422,97 руб., сумма налога, не удержанная налоговым агентом – 42 825 руб. (л.д.14)

Согласно налоговому уведомлению № *** от 01.09.2021 ФИО1 было произведено начисление по транспортному налогу за 2020 год в размере 1953 руб., на доходы физических лиц за 2020 год в размере 42825 руб., срок исполнения не позднее 01.12.2021 (л.д.12).

В установленные сроки пени по транспортному налогу и налог на доходы физических лиц ФИО1 добровольно уплачены не были, в связи с чем, инспекцией в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налога и пени №86178 от 16 декабря 2021 г., срок исполнения 08.02.2022 (л.д.9), что подтверждается реестром на отправку заказных писем (список 1654673) (л.д.10).

Транспортный налог с физических лиц за 2020г. со сроком уплаты 01.12.2021 на сумму 1 953,00 руб. уплачен ответчиком 22.12.2021.

Оставшаяся задолженность по пеням и налогу не погашена, что подтверждается представленными административным истцом документами.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неисполнением ответчиком обязательств по уплате начисленных налогов своевременно и в полном объеме, на основании ст.75 НК РФ налоговым органом произведено начисление пеней.

По смыслу ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком- физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов (п. 1).

Заявление о взыскании налога, пеней, за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Срок исполнения требования, направленного налоговым органом в адрес ФИО1- 08.02.2022. Шестимесячный срок заканчивается- 08.08.2022.

Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась к мировому судье судебного участка №2 Сергачского судебного участка Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций на общую сумму 42981 руб. 73 коп.

04.03.2022 мировым судьей судебного участка № 2 Сергачского судебного района вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области обязательных платежей и санкций на общую сумму 42981 руб. 73 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Сергачского судебного района от 16 марта 2022г. указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями (л.д. 20). Данное определение обжалованию не подлежит и вступает в законную силу немедленно.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Истец обратился в суд с административным исковым заявлением – 16.09.2022 (л.д.24), т.е. в установленный законом шестимесячный срок.

Рассматривая доводы ответчика о том, что он не согласен с суммой дохода полученного им в соответствии со статьей 228 НК РФ, т.к. его доход составил 150000 руб., а не 329422,97 руб., суд считает их несостоятельными. Как указывает ответчик, банк предложил ему оплатить часть долга по договору прощения долга. Остаток долга на тот момент составлял 300000 руб. Он согласился и оплатил 142000 руб. (л.д.38). Однако, данный факт не имеет юридического значения при рассмотрении спора, т.к. ответчик получил в банке 329422,97 рублей, а не 150000 руб., что подтверждается справкой о доходах (л.д.14). Следовательно, с указанной суммы подлежит уплате налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с правилами ч.1 статьи 62 КАС РФ, доказательства, представленные истцом и иные обстоятельства по делу, административным ответчиком, фактически, не оспорены и не представлено доказательств, подтверждающих факт своевременного исполнения налоговых обязательств.

Оценивая все обстоятельства дела и представленные доказательства в совокупности, суд приходит к выводу, что исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика.

В связи, с удовлетворением административного иска, суд взыскивает с административного ответчика ФИО1 государственную пошлину в размере 1 489 руб., исчисленную в соответствии п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 289,290 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России №18 по Нижегородской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ****, в пользу Межрайонная ИФНС России № 6 по Нижегородской области недоимку и задолженность по пеням в сумме 42 981(сорок две тысячи девятьсот восемьдесят один) рубль 73 копейки, из них:

- пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме 6,84 руб. - за 2020 г. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021;

Взыскать ФИО1, ***, в доход бюджета Сергачского муниципального района Нижегородской области государственную пошлину в размере 1 489 (одна тысяча четыреста восемьдесят девять) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в течение месяца в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд путем подачи жалобы через Сергачский районный суд.

Судья Гусев С.А.