Решение по делу № 2А-35/2023 от 23.01.2023 - о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени.

Дело №2а-35/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 января 2023 года <адрес>

Колпашевский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Бакулиной Н.В.,

при секретаре Пидогиной Е.А.,

помощник судьи Алешина Е.Ю.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по <адрес> обратилось в Колпашевский городской суд <адрес> с административным исковым заявлением к ФИО1, с учетом уточнения исковых требований, о взыскании задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 45 546 рублей, пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 204 рублей 95 копеек, налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 105 рублей 99 копеек, транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 369 рублей, пене по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 105 рублей 16 копеек.

В обоснование исковых требований указано, что согласно сведениям органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85, п. 4 ст. 391, п. 11 ст. 396 НК РФ, ФИО1 является собственником (пользователем, владельцем) земельных участков, расположенных по адресам: <адрес> (кадастровый №); <адрес> (№); <адрес> (кадастровый №); <адрес> (кадастровый №); <адрес> (кадастровый №). Согласно сведениям органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85, п. 4 ст. 391. П. 11 ст. 396 НК РФ, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником земельного участка, по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты>. В соответствии с требованиями п. 3 ст. 396 НК РФ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> налогоплательщику исчислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ и в его адрес направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, с извещением на уплату налога в установленный законом срок. По заявлениям ответчика по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ по указанному выше земельному участку был осуществлен перерасчет. Так, по указанному объекту земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ был исчислен в сумме 47 936 рублей. ДД.ММ.ГГГГ произведен перерасчет земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ по ставке 0,30% (разрешенное использование «Для размещения объектов сельскохозяйственного назначения и используемых для сельскохозяйственного производства» с ДД.ММ.ГГГГ), в связи с чем, сумма налога уменьшена – 3 195 рублей, срок уплаты изменен на ДД.ММ.ГГГГ. Итого по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, согласно сводному налоговому уведомлению сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ составляет 44 741 рубль. Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ был исчислен в сумме 47 936 рублей. ДД.ММ.ГГГГ произведен перерасчет земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ, в связи с перерасчетом сумма налога уменьшена на 38 349 рублей (изменение налоговой ставки) итого по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ сумма к оплате составила 9 587 рублей. ДД.ММ.ГГГГ произведен перерасчет земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ, в связи с перерасчетом сумма налога уменьшена на 8 782 рубля, изменен срок уплаты на ДД.ММ.ГГГГ (с ДД.ММ.ГГГГ изменена кадастровая стоимость земельного участка, стоимость составляет – 2 254 рубля 95 копеек). Итого сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ составляет 805 рублей. В связи с неуплатой земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в установленный срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки уплаты земельного налога с физических лиц исчислена пеня по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 204 рубля 95 копеек. На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ почтовым отправлением со штриховым почтовым идентификатором № направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока для уплаты земельного налога и пени до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 45 546 рублей, из которых в сумме 44 741 рубль за ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 805 рублей за ДД.ММ.ГГГГ и пени по земельному налогу в сумме 204 рубля 95 копеек уплачены не были. Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85, ст. 400, 409 НК РФ, ФИО1 является собственником объектов: объект индивидуального жилищного строительства, адрес: <адрес> (кадастровый №); объект индивидуального жилищного строительства, адрес: <адрес> (кадастровый №); здание магазина, адрес: <адрес> (кадастровый №); нежилое здание, адрес: <адрес> (кадастровый №); нежилое здание, адрес: <адрес>, 4 (кадастровый №); объект незавершенного строительства, адрес: <адрес> (кадастровый №); трансформаторная подстанция для сельскохозяйственного производства, адрес: <адрес> (кадастровый №); причальная стена, адрес: <адрес> (кадастровый №); незавершенный строительством объект, адрес: <адрес> А (кадастровый №); строительство магазина по адресу: <адрес> адрес: <адрес> (кадастровый №). На основании ст.ст. 403, 404, 408 НК РФ, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> налогоплательщику проведено исчисление налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17 936 рублей. На основании п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Согласно КРСБ налогоплательщика задолженность на ДД.ММ.ГГГГ с учетом переплаты и частичной оплаты составляет 2 105 рублей 99 копеек. В установленный срок налог на имущество физических лиц в сумме 2 105 рублей 99 копеек уплачен не был. На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ, направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок налог на имущество физических лиц в сумме 2 105 рублей 99 копеек уплачен не был. Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД ТО), представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, п. 1 ст. <адрес> от 04.10.2022 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» на ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; автомобили грузовые, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобили грузовые, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобили грузовые, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, являющиеся объектами налогообложения. На основании ст. 257 НК РФ и ст. 2 Закона ФИО1 является плательщиком транспортного налога. На основании ст.ст. 361, 362 НК РФ, ст. 6, п. 1 ст. 7 Закона Межрайонной ИФНС России № по <адрес> налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 369 рублей. На основании п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В установленный ст. 363 НК РФ и ст. 8 Закона срок транспортный налог в сумме 23 369 рублей уплачен не был. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты транспортного налога начислены пени в сумме 105 рублей 16 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок транспортный налог в сумме 23 369 рублей и пени по транспортному налогу в сумме 105 рублей 16 копеек уплачены не были. Межрайонной ИФНС России № по <адрес> было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей Колпашевского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 71 331 рублей 10 копеек. Налогоплательщиком предоставлено заявление об отмене судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа.

На основании приказа Федеральной налоговой службы России от ДД.ММ.ГГГГ №, вступившего в силу с ДД.ММ.ГГГГ, Межрайонная ИФНС России N 7 по <адрес> реорганизована путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес>, которое является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности Межрайонной ИФНС России N 7 по <адрес>.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес>, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие. На основании ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившегося представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, указав, что в отношении недоимки по транспортному налогу и пени по нему у него возражений нет, налог не оплачен. Налоговые уведомления и требование об уплате налога он получал. У земельного участка по <адрес> в ДД.ММ.ГГГГ другая кадастровая стоимость, поэтому налог рассчитан неправильно. Когда он сообщил об этом в налоговую инспекцию, они с ошибкой согласились и выставили к оплате только транспортный налог. В отношении налога на имущество физических лиц по трем объектам, расположенным по адресам: <адрес> и в <адрес> а, налог рассчитан неверно, поскольку кадастровая стоимость при расчете использована до ее уменьшения.

Заслушав административного ответчика, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Часть 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) устанавливает, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2).

Согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты налогов и пени был установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 105-106).

Определением мирового судьи судебного участка № Колпашевского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями должника ФИО1, отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженности по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 105,99 рублей, по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 44 741,00 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 805,00 рублей, пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 204,95 рублей, по транспортному налогу в размере 23369,00 рублей, пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 105,16 рублей, всего 71331 рубль 10 копеек, госпошлины в размере 1169,96 рублей в доход муниципального образования «<адрес>» (л.д. 7).

Согласно абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд посредством электронного обращения через ГАС «Правосудие» ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного ч. 3 ст. 48 НК РФ срока, в связи с чем, срок для обращения с настоящими административными исковыми требованиями административным истцом не пропущен.

Конституция Российской Федерации закрепляет обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57).

Данные конституционные положения нашли свое развитие в положениях части 1 статьи 3 и пункта 1 части 1 статьи 23 НК РФ.

Налог, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в постановлении от 17.12.1996 N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность по уплате налога или сбора, гласит ч. 1 ст. 44 НК РФ, возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (ч. 2 ст. 44 НК РФ).

Положениями статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 357, ст. 362 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Ставки налога определены ст. 6 Закона Томской области от 04.10.2002 N 77-ОЗ "О транспортном налоге", которые устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Таким образом, объектом обложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортного налога в случае продажи транспортного средства прекращаются с месяца, следующего за снятием его с регистрационного учета в органах ГИБДД. Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.

В соответствии с положениями части 4 статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности принадлежат следующие транспортные средства:

- грузовой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ;

- грузовой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ;

- грузовой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ;

- легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ;

- легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

При этом утрата права собственности ФИО1 на последний автомобиль произошла ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, административный ответчик обязан уплачивать транспортный налог, рассчитанный пропорционально времени владения указанными объектами налогообложения. При этом, сведений о наличии льгот или о выбытии из владения названных объектов налогообложения ранее даты, указанной административным истцом в административном исковом заявлении, ответчиком ФИО1 не представлено.

В соответствии с п. 1 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных Земельным кодексом Российской Федерации, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (п. 5 ст. 65 ЗК РФ).

В силу требований п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками земельного налога согласно п. 1 ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Изменения кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в том и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 1.1 ст. 391 НК РФ).

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок (вид разрешенного использования: объекты сельскохозяйственного производства) с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, что подтверждается выпиской из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании п. 1 ст. 15 НК РФ, налог на имущество физических лиц является местным налогом.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно положениям ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу положений ч.ч. 1, 4 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества, исчисляется налоговыми органами и оплачивается налогоплательщиком не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из учетных данных и сведений об имуществе налогоплательщика - физического лица, ФИО1 на ДД.ММ.ГГГГ владел объектами налогообложения:

- объект незавершенного строительства (жилой дом), расположенный по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кадастровый №;

- трансформаторная подстанция для сельскохозяйственного производства, расположенная по адресу: <адрес> площадь <данные изъяты>, кадастровый №;

- нежилое здание для сельскохозяйственного производства, расположенное по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кадастровый №;

- нежилое здание для сельскохозяйственного производства, расположенное по адресу: <адрес> площадью <данные изъяты> кадастровый №;

- сооружение, расположенное по адресу: <адрес>, площадь: протяженность <данные изъяты> высота <данные изъяты>, кадастровый №;

- объект незавершенного строительства, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 150 кв.м, кадастровый № (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ).

Являясь лицом, на которое зарегистрированы транспортные средства, земельные участки, недвижимое имущество, административный ответчик является плательщиком налогов и обязан производить оплату налога в установленные законом сроки, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В адрес административного ответчика налоговым органом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием суммы земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО №) в размере 47 936 рублей, срок уплаты земельного налога определен п. 1 ст. 397 НК РФ (ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 13, 101-102).

В соответствии с ответом от ДД.ММ.ГГГГ на судебный запрос УФНС России по <адрес> сообщает, что ДД.ММ.ГГГГ исчислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в отношении участка с КН № (<адрес>) в сумме 47 936 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ произведен перерасчет земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ, в связи с перерасчетом сумма налога уменьшена на 38 349 рублей (изменение налоговой ставки), итого по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ сумма к оплате составила 9 587 рублей. ДД.ММ.ГГГГ произведен перерасчет земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ, в связи с перерасчетом сумма налога уменьшена на 8 782 рубля, изменен срок уплаты на ДД.ММ.ГГГГ (изменена КС земельного участка 2 254,95 рублей с ДД.ММ.ГГГГ). ДД.ММ.ГГГГ исчислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ по ставке 1,5% (разрешенное использование «Объект сельскохозяйственного производства») по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 47 936 рублей. ДД.ММ.ГГГГ произведен перерасчет земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ по ставке 0,30% (разрешенное использование «Для размещения объектов сельскохозяйственного назначения и используемых для сельскохозяйственного производства» с ДД.ММ.ГГГГ) в связи с чем, сумма налога уменьшена - 3195 рублей, срок уплаты изменен на ДД.ММ.ГГГГ. Итого по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, согласно сводному налоговому уведомлению сумма налога составляет 44 741 рубль. Налог на имущество физических лиц исчислен за ДД.ММ.ГГГГ: ДД.ММ.ГГГГ исчислен по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17 936 рублей по следующим объектам: <адрес> (право возникло ДД.ММ.ГГГГ), кадастровая стоимость - 163874,44 рублей сумма налога составила 3 рубля; <адрес> кадастровая стоимость - 3 414 504,14 рублей, сумма налога составила 3 415 рублей; <адрес>, кадастровая стоимость - 104 329 рублей, сумма налога составила 104 рубля; <адрес>, кадастровая стоимость - 332 839,89 рублей, сумма налога составила 55 рублей; <адрес>, кадастровая стоимость - 13 198 591,30 рублей, сумма налога составила 14 163 рубля; <адрес> кадастровая стоимость - 196 418 рублей, сумма налога составила 196 рублей; Колпашево, <адрес> (право возникло ДД.ММ.ГГГГ), жилой дом, предоставлен вычет на 50 квадратных метров. ДД.ММ.ГГГГ произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ по следующим объектам: <адрес>, 4, КС 2 615 108,47 рублей, сумма налога составила 2 615 рублей; <адрес>, КС 3 227 000 рублей, сумма налога составила 4 192 рубля. Итого сумма налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ составила 7 165 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма налога не оплачена. В соответствии со ст. 18 Федерального закона от 03.07.2016 № 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке» сведения о кадастровой стоимости, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости, применяется для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, со дня вступления в силу акта об утверждении результатов определения кадастровой стоимости. Акт об утверждении кадастровой стоимости вступает в силу 1 января года, следующего за годом проведения государственной кадастровой оценки, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования (ст. 15 Федерального закона от 03.07.2016 № 237-ФЗ). Таким образом, дата начала применения кадастровой стоимости определяется датой вступления в силу акта, утвердившего результаты определения кадастровой стоимости (приказ Департамента по управлению государственной собственностью <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № (редакция от ДД.ММ.ГГГГ) «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости объектов капитального строительства, помещений, машино-мест и иных видов объектов недвижимости (за исключением земельных участков), расположенных на территории <адрес>»), а датой фактического внесения сведений о кадастровой стоимости в Единый государственный реестр недвижимости. Данный документ выступил в силу с ДД.ММ.ГГГГ. КН № кадастровая стоимость применения с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 84 179,22 рублей, КН № кадастровая стоимость применена с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 615 108,47 рублей, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ исчислен с учетом измененной кадастровой стоимости (л.д. 78-79).

Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором ему предлагалось уплатить транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23 369 рублей, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ размере 44 741 рубля и налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 988 рублей не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 103-104).

Поскольку налоги добровольно административным ответчиком не уплачены в срок, указанный в уведомлениях, в его адрес направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в сумме 23 269 рублей, налога на имущество физических лиц в сумме 2 217,99 рублей и земельного налога в сумме 45 546 рублей, а также пени в общей сумме 310,11 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 105-106).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Требование об уплате налога согласно ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. При этом, при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

По смыслу статьи 75 НК РФ пеня начисляется в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленным налоговым законодательством сроки.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено.

Возражая против заявленных административных требований, административным ответчиком указано, что в связи со снижением кадастровой стоимости по его заявлению, не верно произведен расчет налога, снижение кадастровой стоимости не учтено.

В соответствии с пунктом 2.1. статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Перерасчет, предусмотренный абзацем первым настоящего пункта, не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов.

Как следует из материалов административного дела ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником трансформаторной подстанции для сельскохозяйственного производства по адресу: <адрес> (кадастровый №), кадастровой стоимостью действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ – 196 418 рублей. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщику ФИО1 направлено налоговое уведомление № о необходимости в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ оплатить налог на имущество физических лиц (кадастровый №) в размере 196 рублей.

В соответствии с извещением о перерасчете кадастровой стоимости объекта недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ ОГБУ «<адрес> центр инвентаризации и кадастра», была пересчитана кадастровая стоимость объекта недвижимости с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>. По результатам перерасчета кадастровой стоимости с учетом уточнения количественных и качественных характеристик кадастровая стоимость объекта недвижимости по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 84 179,22 рублей (л.д. 48).

В связи с изменением кадастровой стоимости объекта недвижимости с кадастровым номером № налоговым органом произведен перерасчет исчисленного налога на имущество физических лиц за 2020 год исходя из кадастровой стоимости, применяемой с ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 84 197 рублей 22 копеек, в результате перерасчета сумма налога к уменьшению составила 112 рублей. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ имеется задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 года в сумме 2 105 рублей (л.д. 50).

Аналогично ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщику ФИО1 направлено налоговое уведомление № об оплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц по объекту недвижимости по адресу: <адрес> (кадастровый №) в размере 14 163 рублей исходя из кадастровой стоимости, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ – 13 198 591,30 рублей.

В соответствии с решением № комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости на территории <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, определена кадастровая стоимость объекта недвижимости с кадастровым номером № в размере его рыночной стоимости 3 227 000 рублей (л.д. 57).

Аналогично ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщику ФИО1 направлено налоговое уведомление № об оплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц по объекту недвижимости по адресу: <адрес> (кадастровый №) в размере 3 415 рублей, исходя из кадастровой стоимости, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ – 3 414 504 рублей.

В соответствии с решением об удовлетворении заявления и необходимости перерасчета кадастровой стоимости в связи с наличием ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости от ДД.ММ.ГГГГ и извещением о перерасчете кадастровой стоимости объекта недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ ОГБУ «<адрес> центр инвентаризации и кадастра», пересчитана кадастровая стоимость объекта недвижимости с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> По результатам перерасчета кадастровой стоимости с учетом уточнения количественных и качественных характеристик кадастровая стоимость объекта недвижимости по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 2 615 108,47 рублей (л.д. 63, 64).

В связи с изменением кадастровой стоимости объектов недвижимости с кадастровыми номерами № и № налоговым органом произведен перерасчет исчисленного налога на имущество физических лиц за 2020 год, исходя из кадастровой стоимости, применяемой с ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 3 227 000 рублей и 2 615 108 рублей 47 копеек соответственно, в результате перерасчета сумма налога к уменьшению составила 10 771 рубль (сумма налогу согласно налоговому уведомлению № 3 415,00 руб. + 14 578 руб. = 17 578,00 руб., сумма налога после перерасчета 4 192,00 руб. + 2 615,00 руб. = 6 807 руб., сумма налога к уменьшению 17 578,00 руб. – 6 807,00 руб. = 10 771,00 руб.).

При таких обстоятельствах, довод административного ответчика о том, что налоговым органом неверно произведен расчет налога, поскольку при расчете использована кадастровая стоимость до её уменьшения, является несостоятельным.

В установленный налоговым органом срок (не позднее ДД.ММ.ГГГГ) ФИО1 земельный налог, налог на имущество физических лиц, транспортный налог не оплатил, в связи с чем, начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исходя из недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 204 рублей 95 копеек, по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 105 рублей 16 копеек. ДД.ММ.ГГГГ в личном кабинете налогоплательщика размещено требование № об уплате числящейся по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени на недоимку по земельному и транспортному налогам. Требование об уплате налога направлено с соблюдением положений ст. 69 НК РФ. В требовании установлен срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование исполнено не было, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в судебный участок № Колпашевского судебного района <адрес>, в порядке главы 11.1 КАС РФ, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ и пени в размере, установленном в требовании.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Колпашевского судебного района <адрес>, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № Колпашевского судебного района <адрес>, вынесен судебный приказ №, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением возражений от должника.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган предъявил в суд настоящее административное исковое заявление.

Таким образом, установленные ст. 48 НК РФ сроки обращения в суд сначала с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимок по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ и транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, пени на указанные недоимки, затем с административным иском после отмены судебного приказа административным истцом, вопреки доводам административного ответчика, соблюдены.

Расчет пени административным истцом произведен, исходя из размера недоимки по земельному налогу (за ДД.ММ.ГГГГ) 44 741 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ (со следующего дня после установленного налоговым уведомлением срока) по ДД.ММ.ГГГГ, исходя из 1/300 действующих в это время ставок рефинансирования Центрального банка Российской Федерации - 7,5 в сумме 201,33 рублей. Аналогично рассчитаны пени исходя из недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 рубля 62 копейки, по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 105 рублей 16 копеек.

Предусмотренный законом порядок взыскания пеней административным истцом соблюден, поскольку требование на уплату недоимок № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ содержало сведения о пене, начисленной на момент его направления.

Суд признает верным расчет пени по земельному и транспортному налогам.

На момент вынесения решения по настоящему делу административный ответчик ни полностью, ни в части сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ и пени в размере, установленном в требовании, в добровольном порядке не оплатил.

Таким образом, учитывая, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ являлся плательщиком земельного налога, в ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц и транспортного налога, принимая во внимание соблюдение налоговым органом сроков обращения в суд и порядка взыскания недоимки и пени, суд приходит к выводу об удовлетворении требований УФНС России по <адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу, транспортному налогу и налогу на имущество и пени.

Представленные административным истцом расчеты проверены судом и признаны правильными. Доказательств, опровергающих доводы административного истца, доказательств, свидетельствующих об исполнении обязанности по уплате обязательных платежей, взысканных решением суда, в иной срок, иного расчета суммы задолженности, доказательств незаконности начислений, административным ответчиком в силу статьи 62 КАС РФ суду не представлено.

С учетом изложенного, с ФИО1 подлежат взысканию недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 45 546 рублей, пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 204 рублей 95 копеек, налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 105 рублей 99 копеек, транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 369 рублей, пене по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 105 рублей 16 копеек.

Согласно п.п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ, ст. 104 КАС РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика суд полагает необходимым взыскать государственную пошлину согласно ст. 333.19 НК РФ в размере 2 339 рублей 93 копейки.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 298 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№) в доход соответствующего бюджета земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 45546 рублей, пеню по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 204 рублей 95 копеек, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2105 рублей 99 копеек, транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 23369 рублей, пеню по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 105 рублей 16 копеек.

Взысканную сумму перечислить по следующим реквизитам: <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 (№) в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 2339 рублей 93 копейки.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Колпашевский городской суд <адрес>.

Судья: Н.В. Бакулина

Мотивированный текст решения изготовлен ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: Н.В. Бакулина

Подлинный судебный акт подшит в дело № 2а-35/2023

Колпашевского городского суда Томской области

№