Решение по делу № 2А-1462/2025 от 12.11.2025 | Дзержинский районный суд г. Нижнего Тагила (Свердловская область)

КОПИЯ

УИД:66RS0008-01-2025-001730-60

Дело № 2а-1462/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 ноября 2025 года город Нижний Тагил

Дзержинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего Бычковой Е.В.,

при секретаре судебного заседания Ильиной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 16 по Свердловской области к ФИО1, о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №16 по Свердловской области через представителя обратилась в Дзержинский районный суд города Нижний Тагил с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по совокупной обязанности в общей сумме 55 529 рублей 48 копеек, в том числе: за период с 05.03.2024 по 17.05.2024 в размере 16 437,79 рублей, за период с 18.05.2024 по 08.07.2024 в размере 11 550,88 рублей, за период с 09.07.2024 по 28.08.2024 в размере 12 189, 51 рублей, за период с 29.08.2024 по 27.10.2024 в размере 15 351,30 рублей.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в МФНС №16 России по Свердловской области. Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 на праве собственности владеет следующими объектами налогообложения: жилой дом, площадь 31,4 кв.м, кадастровый номер <№>, по адресу: Свердловская область, Пригородный район, <Адрес>; земельный участок по адресу: Свердловская область, Пригородный район, <Адрес>, площадью 2402 кв. м, кадастровый номер <№>. ФИО1 был зарегистрирован в интернет-сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» 02.06.2016, заявление о прекращении доступа к Интернет-сервису от ФИО1 не поступало. В адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика были направлены налоговые уведомления: - от 01.09.2022 <№> об уплате земельного налога за 2021год в сумме 332 руб., срок уплаты не позднее 01.12.2022; - от 01.08.2023 <№> об уплате земельного налога за 2022 в сумме 609руб., срок уплату не позднее 01.12.2023. ФИО1 не предоставил в инспекцию налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц за 2022 год. В отношении ФИО1 был составлен акт проверки от 19.09.2023 <№> по НДФЛ за 2022. Решением от 07.12.2023 <№> ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения. Доначислен налог в размере 415 557 рублей штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 3247 рублей, штраф о п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 2597 рублей. Таким образом, у ФИО1, имеется обязанность по уплате в бюджет указанного выше налога. ФИО1 сформировано и выгружено в ЛК требование от 23.07.2023 <№> об уплате налога (срок уплаты до 11.09.2023), которое не исполнено. 12.02.2024 в адрес ФИО1 направлено Решение <№> о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. ФИО1 за нарушение сроков уплаты налога на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за период с 05.03.2024 по 17.05.2024 в размере 16 437,79 рублей. Решением Дзержинского районного суда г. Н. Тагил от 23.10.2024 с ФИО1 взыскан земельный налог за 2021, 2022 годы в размере 941 рубль; налог на доходы физических лиц в размере 415 557 рублей; штрафы за налоговые правонарушения в размере 5844 рубля; пени в размере 43 994 рубля 52 копейки. 10.06.2024 Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка №1 Дзержинского судебного района г. Нижний Тагил Свердловской области было направлено заявление от 17.05.2025 <№> о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 16 437,19 руб. Мировым судьей вынесен судебный приказ от 20.06.2024 <№>, который отменен 10.01.2025 в связи с поступлением возражений от должника. ФИО1 за нарушение сроков уплаты налога на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за период с 18.05.2024 по 08.07.2024 в размере 11 550,88 рублей. 22.07.2024 Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка №1 Дзержинского судебного района г. Нижний Тагил Свердловской области было направлено заявление от 08.07.2024 <№> о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 11 550, 88 рублей. Мировым судьей вынесен судебный приказ от 26.08.2024 <№>, который отменен 10.01.2025 в связи с поступлением возражений от должника. ФИО1 за нарушение сроков уплаты налога на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 189,51 рублей. ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка №1 Дзержинского судебного района г. Нижний Тагил Свердловской области было направлено заявление от 28.08.2024 <№> о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 12189,51 рублей. Мировым судьей вынесен судебный приказ от 23.10.2024 <№>, который отменен 20.02.2025 в связи с поступлением возражений от должника. ФИО1 за нарушение сроков уплаты налога на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за период с 29.08.2024 по 27.10.2024 в размере 15351,30 рублей. 25.11.2024 Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка №1 Дзержинского судебного района г. Нижний Тагил Свердловской области было направлено заявление от 28.10.2024 <№> о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 15351,30 рублей. Мировым судьей вынесен судебный приказ от 25.11.2024 <№>, который отменен 20.02.2025 в связи с поступлением возражений от должника.

Определением суда от 03.09.2025 к участию в деле в качестве заинтересованного лица Управление федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии Свердловской области.

Представитель административного истца МИФНС №16 по Свердловской области в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, о чем в материалах дела имеется расписка; в административном исковом заявлении имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился о месте и времени рассмотрения дела извещался путем направления почтовой корреспонденции по указанным в материалах дела адресам.

Представитель заинтересованного лица в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах не явки суд не уведомил.

Огласив административное исковое заявление, изучив письменные доказательства, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено этим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исходя из положений пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Согласно пункту 2 статьей 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 на праве собственности владеет следующими объектами налогообложения: земельный участок, кадастровый номер <№>, площадью 2402 кв. м, по адресу: Свердловская область, Пригородный район, <Адрес> с 21.06.2013 по настоящее время; жилой дом, кадастровый номер <№>, площадью 31,4 кв. м, по адресу: Свердловская область, Пригородный район, <Адрес> с 21.06.2013 по настоящее время.

Доказательств обратного, а также наличия оснований для освобождения от уплаты налога, административным ответчиком суду не представлено и явно из материалов дела не следует.

Согласно п. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Во исполнение указанных требований, налоговым органом ФИО1 сформированы и выгружены в ЛК ФЛ налоговые уведомления:

- от 01.09.2022 <№> об уплате земельного налога за 2021 год в сумме 332 руб., срок уплаты не позднее 01.12.2022;

- от 01.08.2023 <№> об уплате земельного налога за 2022 год в сумме 609 руб., срок уплаты не позднее 01.12.2023.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст.209 НК РФ, объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ признается доход, полученный от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ.

Перечень доходов, подлежащих налогообложению, приведен в ст.208 НК РФ. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов установлены ст.228 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Согласно п.1 ст.224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п.1 ст.224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных 23 главой НК РФ.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В силу пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ предусмотрен имущественный налоговый вычет, который предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 руб., а также в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 руб.

В соответствии с п.4 ст.217.1 НК РФ в случаях, не указанных в пункте 3 (3 года минимальный срок владения, при соблюдении определенных условий, указанных в данном пункте) настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма <№>-НДФЛ) (далее - декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган до 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В силу п.4 ст.57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.2 ст.52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ, налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Поправки, внесенные в Налоговый кодекс и вступающие в силу 1 июля 2015, коснулись также возможности направления документов налоговым органом налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика:

- акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам (ст. 32 НК РФ);

- уведомление о вызове налогоплательщика (ст. 31 НК РФ);

- требование об уплате налога, пеней, штрафов, процентов (ст. 69 НК РФ) и т.д.

Для передачи этих документов через личный кабинет физического лица такой налогоплательщик должен направить в инспекцию уведомление об использовании личного кабинета (абз. 4 п. 2 ст. 11, абз. 2 п. 2 ст. 11.2 НК РФ). После получения инспекцией уведомления и до поступления от физического лица уведомления об отказе от использования личного кабинета налоговая инспекция не вправе направлять ему указанные документы иными способами (абз. 4 п. 2 ст. 11, абз. 2 п. 2 ст. 11.2 НК РФ).

Из материалов дела следует и судом установлено, что ФИО1 владел объектами следующими объектами недвижимого имущества:

- жилой дом, расположенный по адресу: Свердловская область, Пригородный район, <Адрес>, кадастровый номер <№>, с 27.04.2021. 02.12.2022 указанный объект продан;

- земельный участок, расположенный по адресу: Свердловская область, Пригородный район, <Адрес>, кадастровый номер <№>, с 08.07.2021. 02.12.2022 указанный объект продан

Инспекцией проведена проверка, по результатам которой установлено, что цена сделки по договору купли-продажи жилого дома составила 3 500 000 руб., земельного участка – 700 000 руб.

Сумма налогового вычета – 1 003 407,44 руб. (1 000 000 + 3 407,44 (расходы, понесенные на приобретение объекта недвижимости))

Налоговая база – 3 196 592,56 руб. ((3 500 000,00 + 700 000,00) – (1 000 000 + 3 407,44)).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 415 557,00 руб. (3 196 592,00 х 13%).

Обязанность по исчислению суммы налога на доходы физических лиц за 2022 год в связи с продажей объектов недвижимого имущества ФИО1 не исполнил в срок до 02.05.2023, в Инспекцию налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ не представил.

Инспекция, установив, что ФИО1 доход от продажи объекта недвижимого имущества не задекларировал, руководствуясь пунктом 1.2 статьи 88 НК РФ, составила акт от 19.09.2023 <№>, в котором изложила факты и обстоятельства совершенного налогового правонарушения.

Решением от 07.12.2023 <№> ФИО1 привлечен к ответственности за совершение

07.02.2024 Инспекцией вынесено решение <№> о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. С учетом смягчающих ответственность обстоятельств размер налоговых санкций снижен в 32 раза и составил 5844,00 руб., в том числе по п.1 ст.119 НК РФ – 3247,00 руб., по п.1 ст.122 НК РФ – 2597,00 руб. Решением также доначислен налог на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 415 557,00 руб.

Сведений об обжаловании данного решения в материалы дела не представлено.

ФИО1 зарегистрирован в интернет-сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» 02.06.2016, уведомление об отказе от использования личного кабинета в налоговую инспекцию не поступало и ответчиком в материалы дела не представлено.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

ФИО1 за нарушение сроков уплаты налогов, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени за период с 05.03.2024 по 17.05.2024 в размере 16 437 рублей 79 копеек, за период с 18.05.2024 по 08.07.2024 в размере 11 550 рублей 88 копеек, за период с 09.07.2024 по 28.08.2024 в размере 12 189 рублей 51 копейка, за период с 29.08.2024 по 27.10.2024 в размере 15 351 рубль 30 копеек.

Расчет пени судом проверен и признается правильным. Иного расчета ответчиком не представлено.

Федеральным законом №263-ФЗ с 01.01.2023 введена в действие статья 11.3 НК РФ, устанавливающая понятие единого налогового платежа, как денежных средств, перечисленных налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации, предназначенных для исполнения совокупной обязанности указанных лиц, а также денежных средств, взысканных с данных лиц в соответствии с НК РФ.

Под единым налоговым счетом (далее – ЕНС) указанной статьей признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу положений статьи 11.3 НК РФ и статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей.

Пунктом 2 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ установлен запрет на включение в суммы неисполненных обязанностей сумм недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно пункта 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата, (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, НК РФ не предусматривает выставление требования на вновь возникшую задолженность.

Требование об уплате задолженности направляется физлицу в следующие сроки (ст. 70 НК РФ):

если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 3 000 руб. - не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо;

если сумма отрицательного сальдо единого налогового счета не превышает 3 000 руб. - не позднее года со дня его формирования.

С 30.03.2023 предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500).

Требование может быть передано налогоплательщику следующими способами (п. 6 ст. 6.1, п. 4 ст. 69 НК РФ):

вручено лично под расписку (в том числе законному или уполномоченному представителю);

отправлено по почте заказным письмом. При этом требование считается полученным по истечении шести рабочих дней с даты направления письма;

передано в электронной форме, в частности через личный кабинет налогоплательщика. Днем получения требования в данном случае является день, следующий за днем размещения требования в личном кабинете.

Инспекцией ФИО1 сформировано и выгружено в личный кабинет налогоплательщика требование от 23.07.2023 <№> об уплате задолженности со сроком исполнения до 11.09.2023.

В установленный законодательством срок требование не исполнено.

12.02.2024 ФИО1 почтовым отправлением направлено решение от 08.02.2024 <№> о взыскании задолженности в сумме 461 468,24 руб. за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

В соответствии с пп.1 п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Решением Дзержинского районного суда г. Нижний Тагил от 23.10.2024 с ФИО1 взыскана задолженность в сумме 466 336 рублей 52 копейки, в том числе: земельный налог за 2021, 2022 годы в размере 941 рубль; налог на доходы физических лиц в размере 415 557 рублей; штрафы за налоговые правонарушения в размере 5844 рубля; пени в размере 43 994 рубля 52 копейки.

Сопроводительным письмом от 10.06.2024 Инспекцией в адрес судебного участка №1 Дзержинского судебного района г. Нижний Тагил было направлено заявление от 17.05.2025 <№> о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по пени на общую сумму 16 437 рублей 79 копеек за период с 05.03.2024 по 17.05.2024.

На основании указанного заявления 20.06.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ <№> о взыскании задолженности в общей сумме 16 437 рублей 79 копеек.

10.01.2025 вынесено определение об отмене данного судебного приказа, так как требование не является бесспорным.

Сопроводительным письмом от 22.07.2024 Инспекцией в адрес судебного участка №1 Дзержинского судебного района г. Н. Тагила было направлено заявление от 08.07.2024 <№> о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени в размере 11 550 рублей 88 копеек за период 18.05.2024 по 08.07.2024.

На основании указанного заявления 26.08.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании задолженности в общей сумме 11 550 рублей 88 копеек.

10.01.2025 вынесено определение об отмене данного судебного приказа, так как требование не является бесспорным.

Сопроводительным письмом от 30.09.2024 Инспекцией в адрес судебного участка №1 Дзержинского судебного района г. Н. Тагила было направлено заявление от 28.08.2024 <№> о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени в размере 12 189 рублей 51 копейка за период с 09.07.2024 по 28.08.2024.

На основании указанного заявления 23.10.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании задолженности в общей сумме 12 189 рублей 51 копейка.

20.02.2025 вынесено определение об отмене данного судебного приказа, так как требование не является бесспорным.

Сопроводительным письмом от 20.11.2024 Инспекцией в адрес судебного участка №1 Дзержинского судебного района г. Н. Тагила было направлено заявление от 28.10.2024 <№> о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени в размере 15 351 рубль 30 копеек за период с 29.08.2024 по 27.10.2024.

На основании указанного заявления 25.11.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании задолженности в общей сумме 15 351 рубль 30 копеек.

20.02.2025 вынесено определение об отмене данного судебного приказа, так как требование не является бесспорным.

С настоящим исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 08.07.2025, то есть в течение шести месяцев с дат вынесения определений об отмене судебного приказа.

При указанных обстоятельствах, с учетом положений ст. 48 НК РФ, а также сумму задолженности по налогам на момент выставления требований, суд приходит к выводу, что налоговым органом срок обращения в суд не пропущен, налоговый орган обратился в суд без нарушения установленного порядка.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика также взыскивается государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 177-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 16 по Свердловской области к ФИО1, о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1,, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН <№>) в доход бюджета задолженность по налогам в общей сумме 55 529 рублей 48 копеек, в том числе:

- пени по совокупной обязанности за период с 05.03.2024 по 17.05.2024 в размере 16 437 рублей 79 копеек,

- пени по совокупной обязанности за период с 18.05.2024 по 08.07.2024 в размере 11 550 рублей 88 копеек,

- пени по совокупной обязанности за период с 09.07.2024 по 28.08.2024 в размере 12 189 рублей 51 копейка,

- пени за период с 29.08.2024 по 27.10.2024 в размере 15 351 рубль 30 копеек.

Взыскать с ФИО1,, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <№>) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Дзержинский районный суд города Нижнего Тагила в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: подпись Е.В. Бычкова

Мотивированное решение составлено 27 ноября 2025 года.

Судья: подпись Е.В. Бычкова

Копия верна. Судья: Е.В. Бычкова