Решение по делу № 2А-817/2022 от 31.10.2022 | Советский городской суд (Калининградская область)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 октября 2022 года г. Советск

Советский городской суд Калининградской области в составе

председательствующего Шелапуха Ю.В.

при секретаре судебного заседания Белой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-817/2022 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области (далее – УФНС России по Калининградской области) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пеней,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 7 по Калининградской области обратилось в Советский городской суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц за 2020 год и пени. В обоснование требований административный истец указал, что, по сведениям МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области, административному ответчику в 2020 году принадлежали транспортные средства: легковой автомобиль «БМВ 525IA», государственный регистрационный знак №; легковой автомобиль «Ягуар ХК», государственный регистрационный знак №; легковой автомобиль «БМВ 316I», государственный регистрационный знак №; легковой автомобиль «LAND ROVER DISCOVERY-4», государственный регистрационный знак №; легковой автомобиль «LAND ROVER RANGE ROVER», государственный регистрационный знак №; легковой автомобиль «БМВ Х5», государственный регистрационный знак №. Кроме того, административный ответчик являлся собственником земельных участков, расположенных по адресу: <адрес> с кадастровыми номерами №; а также по <адрес> с кадастровыми номерами 39:16:010707:1151 и 39:16:000000:395, а также помещение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №, гаражи по <адрес> с кадастровыми номерами №. Налоговым органом административному ответчику исчислен земельный налог за 2020 год в размере 3 478 рублей, налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 22 559 рублей, транспортный налог за 2020 год - 86 997 рублей. Поскольку в установленный срок налоги не оплачены, налоговым органом начислены пени за несвоевременную уплату налогов и выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 15.12.2021 № 38514, которое в добровольном порядке исполнено не было. Вынесенный мировым судьей первого судебного участка Советского судебного района Калининградской области в отношении ФИО1 судебный приказ от 02.02.2022 отменен 16.03.2022. В связи с тем, что за налогоплательщиком числится задолженность, административный истец, ссылаясь на пп. 1 п. 1 ст. 23, ст. 358, 362, 388, 389, 391, 400, 401, 75, 46, 48, 69 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), ст. 286 КАС РФ, просит взыскать задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в сумме 3 478 рублей, пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 11 рублей 30 копеек, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 года в сумме 22 559 рублей, пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 73 рубля 32 копейки, задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в сумме 86 997 рублей, пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 282 рубля 74 копейки.

На основании приказа руководителя УФНС России по Калининградской области от 13.05.2022 № 01-15/048@ произведена реорганизация налоговых органов путем присоединения МИФНС России № 7 по Калининградской области к УФНС России по Калининградской области, что подтверждается выпиской из Единого реестра юридических лиц. Определением суда от 31.10.2022 произведено процессуальное правопреемство: МИФНС России № 7 по Калининградской области заменено на УФНС России по Калининградской области.

В судебное заседание представитель УФНС России по Калининградской области не явился, представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался судом надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал, возражений по существу иска не представил.

Исследовав письменные материалы дела, доказательства по делу и дав им оценку в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 и пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог является региональным налогом, устанавливается настоящим кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая транспортный налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных названным кодексом, порядок и сроки его уплаты.

На территории Калининградской области транспортный налог установлен и введен Законом Калининградской области от 16.11.2002 № 193 «О транспортном налоге» (далее – Закон Калининградской области).

Как следует из ст. 357 НК РФ и ст. 1 Закона Калининградской области, налогоплательщиками данного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 названного кодекса объектом налогообложения признаются автомобили и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из п. 1 ст. 359 того же кодекса, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признаётся календарный год.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета) в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении вышеуказанного коэффициента (п. 3 ст. 362 НК России).

Пунктом 1 ст. 361 названного кодекса определены ставки налога в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Пунктом 2 данной статьи установлено, что налоговые ставки, указанные в пункте 1 этой статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Согласно ст. 6 Закона Калининградской области налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства и составляли: в 2020 году для легковых автомобилей до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт включительно) – 2,5 рубля, свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 15 рублей, свыше 200 лошадиных сил до 250 лошадиных сил (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 66 рублей, свыше 250 лошадиных сил (свыше 183,9 кВт) включительно – 147 рублей.

Пунктом 4 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В отношении транспортного налога соответствующая обязанность налогового органа предусмотрена п. 1 ст. 362 названного кодекса. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что в 2020 году ФИО1 владел на праве собственности:

– легковой автомобиль марки «БМВ 525 IA», 2006 года выпуска, мощностью двигателя 193 лошадиных сил, государственный регистрационный знак №;

– легковой автомобиль марки «Ягуар ХК», 2006 года выпуска, мощностью двигателя 298 лошадиных сил, государственный регистрационный знак №;

– легковой автомобиль марки «БМВ 316I», 1991 года выпуска, мощностью двигателя 99 лошадиных сил, государственный регистрационный знак №;

– легковой автомобиль марки «LAND ROVER DISCOVERY-4», 2010 года выпуска, мощностью двигателя 244,80 лошадиных сил, государственный регистрационный знак №;

– легковой автомобиль марки «LAND ROVER RANGE ROVER», 2015 года выпуска, мощностью двигателя 249 лошадиных сил, государственный регистрационный знак №;

– с 29.09.2020 легковой автомобиль марки «БМВ Х5», мощностью двигателя 218 лошадиных сил, государственный регистрационный знак №.

Автомобили зарегистрированы на имя административного ответчика в органах ГИБДД Калининградской области.

Исходя из изложенного, ФИО1 в 2020 году являлся налогоплательщиком транспортного налога.

В соответствии с требованиями ст. 359, 361, 362 НК РФ и ст. 6 Закона Калининградской области административному ответчику начислен транспортный налог в следующем размере:

– за легковой автомобиль марки «БМВ 525 IA», мощностью двигателя 193 лошадиных сил - 6 755,00 руб. (193 х 35);

– за легковой автомобиль марки «Ягуар ХК», мощностью двигателя 298 лошадиных сил - 43 806,00 руб. (298,00 х 147,00);

– за легковой автомобиль марки «БМВ 316I», мощностью двигателя 99 лошадиных сил – 248,00 руб. (99,00 х 2,50);

– за легковой автомобиль марки «LAND ROVER DISCOVERY-4», мощностью двигателя 244,80 лошадиных сил – 16 157,00 руб. (244,80 х 66,00);

– за легковой автомобиль марки «LAND ROVER RANGE ROVER», мощностью двигателя 249 лошадиных сил – 16 434,00 руб. (249,00 х 66,00);

– за легковой автомобиль марки «БМВ Х5», мощностью двигателя 218 лошадиных сил – 3 597 рублей (218 л.с. х 66 руб. / 12 мес. х 3 мес.).

Общая сумма транспортного налога, подлежащего уплате за 2020 год, составила 86 997 рублей.

Размер налога определен правильно. Транспортный налог исчислен из мощности двигателей автомобилей и установленной Законом Калининградской области ставки налога за одну лошадиную силу с учетом периода владения транспортным средством административным ответчиком.

Согласно п. 4 ст. 12 НК РФ местными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

Земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Земельный налог и налог на имущество физических лиц вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах.

При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены настоящим Кодексом. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц предусмотрена главой 32 НК РФ.

В силу ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ и особенности определения налоговой базы в соответствии с главой 32 НК РФ. При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также устанавливаться налоговые льготы, не предусмотренные главой 32 НК РФ, основания и порядок их применения налогоплательщиками.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в том числе расположенные в пределах муниципального образования жилое помещение (квартира), иное здание, строение, сооружение (ст. 400, 401 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате за 2020 годы, исчислялся из кадастровой стоимости недвижимого имущества, как установлено п. 1 ст. 402 НК РФ.

При расчете налога на имущество физических лиц за 2020 годы налоговая база определялась в отношении объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст. 403 НК РФ).

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1%, в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; гаражей, 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения. Указанные налоговые ставки могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п. 2, 3 ст. 406 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ (п. 1 ст. 408 НК РФ).

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ с учетом положений п. 8 ст. 408 НК РФ для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании по сведениям, представленным административным истцом и филиалом ФГБУ «ФКП Росреестра» по Калининградской области, установлено, что в 2020 году ФИО1 принадлежали на праве собственности иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: <адрес>, III из А, с кадастровым номером № с кадастровой стоимостью 9 673 790 рублей, гараж, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью 282 328 руб., гараж, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью 72 152 руб.

Налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате ФИО1, рассчитан налоговым органом в 2020 году в размере 22 559 рублей. Налог на имущество физических лиц исчислен налоговым органом верно с учетом требований ст. 406, 408 НК РФ, с применением налоговых ставок, установленных Решением окружного Совета депутатов Советского городского округа от 24.11.2015 № 30, с учетом периода владения и кадастровой стоимости объектов недвижимости.

На территории Советского городского округа Калининградской области земельный налог установлен и введен решением городского Совета депутатов г. Советска от 29.09.2005 № 131 «Об установлении земельного налога» (далее – Решение).

Как следует из п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками данного налога признаются лица, обладающие земельными участками на праве собственности.

Согласно п. 1 ст. 389 названного кодекса объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Исходя из п. 1 ст. 390 того же кодекса, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признаётся календарный год.

Как установлено ст. 391 названного кодекса, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного налога соответствующая обязанность налогового органа предусмотрена п. 4 ст. 391 названного кодекса.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из сведений, представленных административным истцом и соответствующих информации из Единого государственного реестра недвижимости, ФИО1 в 2020 году принадлежали на праве собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером № кадастровой стоимостью 566 382 руб.; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> с кадастровым номером № кадастровой стоимостью 485 296 руб.; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № кадастровой стоимостью 17 576 руб. земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № кадастровой стоимостью 18 781 руб.

Размер земельного налога за 2020 год исчислен налоговым органом с учетом положений ст. 394, 396 НК РФ, Решения, периода владения земельными участками в размере 3 478 рублей.

Налоговым органом ФИО1 направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № 2952552 об уплате транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц за 2020 год в срок не позднее 01.12.2021.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени за период с 02.12.2021 до 15.12.2021 на недоимку по транспортному налогу в сумме 282 рубля 74 копейки, по земельному налогу – 11 рублей 30 копеек, по налогу на имущество физических лиц – 73 рубля 32 копейки, и 15.12.2020 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование от 15.12.2021 № 38514 об уплате недоимок и пени в срок до 28.12.2021. Указанное требование в установленный срок исполнено не было.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требованием от 15.12.2021 № 38514 установлен срок уплаты недоимки и пени до 28.12.2021.

Мировым судьей первого судебного участка Советского судебного района Калининградской области 02.02.2022 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физических лиц за 2020 год и пени.

Ввиду поступления возражений должника определением мирового судьи от 16.03.2022 судебный приказ отменен. С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился 25.08.2022, то есть в пределах установленного п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд.

При таких обстоятельствах требования налогового органа подлежат удовлетворению.

Поскольку административный истец в силу положений ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст. 111, 114 КАС РФ с учетом разъяснений, изложенных в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами КАС РФ», с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования «Советский городской округ» в размере 3 468 рублей.

Руководствуясь ст. 175-180, 289-290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес> <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в сумме 3 478 рублей, начисленные на нее пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 11 рублей 30 копеек, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 года в сумме 22 559 рублей, начисленные на нее пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 73 рублей 32 копеек, задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в сумме 86 997 рублей, начисленные на нее пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 282 рублей 74 копеек, а всего 113 401 рубль 36 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Советский городской округ» государственную пошлину в размере 3 468 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Советский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Резолютивная часть решения суда вынесена в совещательной комнате.

Мотивированное решение суда составлено 03.11.2022.

Судья Ю.В. Шелапуха