УИД 25RS0029-01-2025-006241-19

Дело № 2а-3560/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Уссурийск 1 сентября 2025 года

Уссурийский районный суд Приморского края в составе:

председательствующего судьи Герасимчук А.С.,

при секретаре Высоцкой Е.В.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России XXXX по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился к административному ответчику с указанными требованиями, в обоснование которых указал, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, транспортного и земельного налогов и налога на имущество. АО «ДПД РУС» предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в связи с полученным ФИО1 доходом за 2023 год в сумме 444 190,48 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ исчислена сумма налога за 2023 год в размере 57 745 руб., которая налогоплательщиком оплачена частично ДД.ММ.ГГ в размере 7 514,59 руб., оставшаяся часть в размере 50 230,41 руб. не погашена. Также ответчику за 2023 год были исчислены транспортный налог в размере 1 591 руб., налог на имущество физических лиц в размере 477 руб. и земельный налог в размере 643 руб. В связи с неуплатой в установленный срок налогов административному ответчику на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов и страховых взносов начислены пени за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в сумме 3559,3 руб. В адрес налогоплательщика направлялось требование об уплате задолженности XXXX от ДД.ММ.ГГ., в связи с неисполнением которого налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением от ДД.ММ.ГГ о вынесении судебного приказа. Вынесенный судебный приказ от ДД.ММ.ГГ был отменён на основании определения от ДД.ММ.ГГ.

Просит взыскать с административного ответчика задолженность по:

налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 50 230,41 руб.;

транспортному налогу за 2023 год в размере 1 591 руб.;

земельному налогу за 2023 год в размере 643 руб.;

налогу на имущество за 2023 год в размере 477 руб.;

пене, начисленной за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ, в сумме 3 559,30 руб.

В связи с утратой возможности взыскания налога на профессиональных доход административного ответчика в размере 15 908,36 руб. также просил восстановить пропущенный процессуальный срок на взыскание пеней, начисленных на сумму отрицательного сальдо в сумме 3 672,71 руб.

Представитель административного истца, о времени и месте рассмотрения дела извещённый надлежащим образом, в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в своё отсутствие.

Административный ответчик, о времени и месте рассмотрения заявления извещённый надлежащим образом, в судебное заседание не явился, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлял.

С учётом положений ст. 150, ч. 2 ст. 189 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНС). Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) в НК РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу п. 2 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ, совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на ДД.ММ.ГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГ данных, в частности, о суммах неисполненных (до ДД.ММ.ГГ) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГ истек срок их взыскания.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ, обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (ч. 1 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 41 НК РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае ее оценки и в той мере, в какой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыли организаций» упомянутого Кодекса.

Отношения в сфере налогообложения доходов физических лиц регулируются главой 23 НК РФ, согласно положениям которой налог на доходы физических лиц - это соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ст. 225 НК РФ), объекты налогообложения - доход, полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации (п. 1 ст. 209 НК РФ).

Согласно статьям 356 и 357 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 НК РФ. Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (часть 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 2).

В соответствии с абз. 3 ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исходя из положений статей 400 и 401 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности, в том числе на квартиру, комнату, жилой дом, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства и иные здание, строение, сооружение, помещение.

С учетом требований статей 408 и 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса (ч. 1 ст. 390 НК РФ).

Согласно ч. 4 ст. 391 НК РФ, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу ч. 1 ст. 396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 за 2023 год получен доход от деятельности, связанной с АО «ДПД РУС», в сумме 444 190,48 руб.

Налоговым органом исчислен налог на доход физического лица по ставке 13%, его размер составил 57 745 руб., который налогоплательщиком в полном объёме уплачен не был, остаток недоимки составляет 50 230,41 руб.

Как установлено в судебном заседании, ДД.ММ.ГГ Уссурийским районным судом Приморского края принято решение по делу XXXX о частичном удовлетворении исковых требований ФИО1 Установлен факт трудовых отношений между ФИО1 и АО «ДПД РУС» с ДД.ММ.ГГ в должности водителя-курьера с ежемесячной заработной платой в размере 66 000 руб. На АО «ДПД РУС» возложена обязанность внести в трудовую книжку ФИО1 запись о приеме на работу на должность водителя-курьера с ДД.ММ.ГГ. Обязать АО «ДПД РУС» рассчитать страховые взносы и произвести отчисления за ФИО1 в обязательные фонды - ПФР, ФФОМС, ФСС, за период работы с ДД.ММ.ГГ.

Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Приморского краевого суда от ДД.ММ.ГГ решение Уссурийского районного суда Приморского края от ДД.ММ.ГГ отменено в части отказа во взыскании заработной платы. В отменённой части принято новое решение: исковые требования ФИО1 к АО «ДПД РУС» о взыскании заработной платы за период вынужденного простоя удовлетворены в части: с АО «ДПД РУС» в пользу ФИО1 взыскана заработную плату за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 446 757,50 руб. В остальной части ФИО1 к АО «ДПД РУС» о взыскании заработной платы - отказано. В остальной части решение суда оставлено без изменений, в том числе о возложении обязанности произвести расчет страховых взносов и произвести отчисления в обязательные фонды, связанные с работой ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГ.

Исходя из содержания вышеуказанного решения Уссурийского районного суда Приморского края, оформление самозанятым ФИО1 и заключение гражданско-правового договора об оказании услуг АО «ДПД РУС» было признано трудовым.

Также из определения апелляционной инстанции следует, что сведений о расторжении указанного договора, заключённого сроком до ДД.ММ.ГГ, материалы дела не содержат и в соответствии с п. 2.2 Договора срок договора продлён на аналогичный срок, то есть до ДД.ММ.ГГ.

Статьей 41 НК РФ установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» названного Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 24 НК РФ, налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговые агенты обязаны, в частности, письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах (п. 3 названной статьи).

Применительно к налогу на доходы физических лиц данная обязанность конкретизирована в п. 5 ст. 226 НК РФ, согласно которой при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Если у работника не был удержан НДФЛ, то налоговый агент, на основании подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ обязан при подаче налоговой декларации по НДФЛ самостоятельно исчислить НДФЛ с суммы выплаты, установленной судом, и уплатить налог.

Если при вынесении решения суд не производит разделения сумм, причитающихся работнику и подлежащих удержанию с работника, организация - налоговый агент не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц, если он не производит какие-либо иные выплаты налогоплательщику.

С учётом изложенного, принимая во внимание, что решением Уссурийского районного суда Приморского края от ДД.ММ.ГГ, а также апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Приморского краевого суда от ДД.ММ.ГГ, установлены признаки характерные для трудовых правоотношений, суд приходит к выводу о том, что именно на работодателе лежит обязанность по уплате налога на доходы физических лиц на основании предоставленных АО «ДПД РУС» сведений о доходах ФИО1 за 2023 год, в связи с чем требование о взыскании с ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 50 230,41 руб. удовлетворению не подлежит.

Содержанием материалов дела подтверждается наличие у ФИО1 в собственности подлежащих налогообложению объектов в виде транспортного средства и недвижимого имущества – домовладения и земельного участка. При этом, обязанность по уплате налогов за указанное имущество в установленные законом сроки административным ответчиком не исполнена, в связи с чем у него образовалась недоимка за 2023 год по:

транспортному налогу в размере 1 591 руб.;

земельному налогу в размере 643 руб.;

налогу на имущество в размере 477 руб.

Проверяя своевременность обращения налогового органа с требованиями о взыскании задолженности суд исходит из следующего.

В соответствии с п. 14 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу положений п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Из представленных административным истцом сведений следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГ в ЕНС налогоплательщика было отражено отрицательное сальдо, в связи с чем налоговым органом в отношении ФИО1 сформировано и направлено требование XXXX об уплате задолженности на сумму недоимки в размере 30 702,36 руб., а также пени – 3 444,16 руб. Срок исполнения указанного требования определён до ДД.ММ.ГГ.

Данное требование направлялось административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика и получено им, согласно представленному скриншоту, ДД.ММ.ГГ (л.д. 40).

В рамках указанного требования, в связи с его неисполнением, по заявлению налогового органа мировым судьёй судебного участка № 88 судебного района г. Уссурийска и Уссурийского района Приморского края вынесен судебный приказ № 2а-825/2024 от ДД.ММ.ГГ.

Ввиду образовавшейся у административного ответчика задолженности по тому же требованию, налоговый орган обратился с заявлением XXXX от ДД.ММ.ГГ о взыскании задолженности по налогам и пени. На основании этого, мировым судьёй того же судебного участка вынесен судебный приказ № 2а-378/2025 от ДД.ММ.ГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пене в размере 67 688,01 руб.

В связи с поступлением от должника возражений, указанный судебный приказ определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГ отменён.

Настоящее исковое заявление административным истцом было направлено в суд ДД.ММ.ГГ.

Таким образом, установлено, что налоговым органом соблюдены предусмотренные пп. 1 и 2 п. 3, п. 4 ст. 48 НК РФ сроки обращения с заявлением о взыскании задолженности.

Учитывая, что в установленный законом срок обязанность по уплате недоимки за 2023 год относительно транспортного, земельного налогов и налога на имущество за спорный период административным ответчиком не исполнена, а также соблюдение налоговым органом сроков обращения с заявлением о взыскании задолженности, суд приходит к выводу об удовлетворении требований в данной части.

Согласно ст. 72 НК РФ, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 названного Кодекса.

В связи с внедрением с 01.01.2023 ЕНС в рамках Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

Согласно п. 6 ст. 75 НК РФ, в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Административным истцом ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ исчислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ в размере 3 559,30 руб.

Указанная сумма пени начислена на сумму отрицательного сальдо единого налогового счёта, возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов.

Из представленного административным истцом расчёта следует, что за период:

с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ на сумму недоимки 18 896 руб. начислены пени в размере 56,69 руб. и 473,66 руб.;

с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ на сумму недоимки 7 330 руб. начислены пени в размере 218,92 руб., 473,03 руб., 149,53 руб., 70,37 руб., 106,78 руб.

с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ на сумму недоимки 7 329,98 руб. начислены пени в размере 88,21 руб. и 76,96 руб.;

с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ на сумму недоимки 5 739 руб. начислены пени в размере 84,36 руб.;

с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ на сумму недоимки 66 195 руб. начислены пени в размере 1 760,79 руб.

В обоснование сумм отрицательного сальдо, на которые начислены пени, налоговый орган указал на имеющуюся у ФИО1 недоимку по налогам, по которым приняты меры принудительного взыскания.

Вместе с тем, как следует из представленного расчёта, в состав совокупной обязанности за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ на сумму отрицательного сальдо в размере 18 896 руб. вошла, в том числе недоимка по:

налогу на имущество физических лиц за 2017 год – 1 046 руб.;

налогу на имущество физических лиц за 2018 год – 2 536 руб.;

налогу на имущество физических лиц за 2019 год – 3 628 руб.;

налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 1 174 руб.;

транспортному налогу за 2019 год – 1 591 руб.;

транспортному налогу за 2020 год – 1 591 руб.

Как указывает налоговый орган по указанным суммам недоимкам были приняты меры принудительного взыскания в виде вынесения судебного приказа.

Между тем, согласно решению Уссурийского районного суда Приморского края от ДД.ММ.ГГ налоговому органу было отказано в удовлетворении заявленных требований относительно взыскания вышеприведённых недоимок по налогам. Таким образом, указанная недоимка в размере 11 566 руб. не могла входить в сумму отрицательного сальдо, на которую исчислены пени.

В связи с этим, сумма отрицательно сальдо должника за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ составляет 7 330 руб. Размер пени за указанный период равен 205,73 руб.

Кроме того, учитывая вышеприведённые обстоятельства относительно отсутствия оснований для взыскания с административного ответчика налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере 57 745 руб., указанная недоимка не может входить в сумму отрицательного сальдо. Таким образом, сумма отрицательного сальдо для расчёта пени за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ составляет 8 450 руб. (5 739 руб. – предыдущее сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГ; 1 591 руб. – недоимка по транспортному налогу за 2023 год; 477 руб. – недоимка по земельному налогу за 2023 год; 643 руб. – недоимка по земельному налогу за 2023 год). В связи с этим, размер пени за указанный период составляет 224,78 руб.

В остальном, представленный расчёт суд признаёт верным, поскольку налоговым органом подтверждено применение мер принудительного взыскания к возникшим недоимкам.

Учитывая приведённые обстоятельства, общий размер пени за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ, подлежащий взысканию с административного ответчика, равен 1 698,67 руб.

Указанная сумма пени состоит из следующих показателей:

205,73 руб. – за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ;

218,92 руб., 473,03 руб., 149,53 руб., 70,37 руб., 106,78 руб. – за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ;

88,21 руб. и 76,96 руб. – за период ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ;

84,36 руб. – за период ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ;

224,78 руб. – за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ.

Относительно требования налогового органа о восстановлении срока на взыскание пени за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 3 672,71 руб. суд полагает необходимым в его удовлетворении отказать.

Указанный размер пени начислен на недоимку по налогу на профессиональный доход за период с декабря 2021 года по апрель 2022 года в сумме 15 908,36 руб. Вместе с тем, в отношении указанной недоимки имеются вступившие в законную силу решения Уссурийского районного суда от ДД.ММ.ГГ (дело № 2а-1760/2023) и от ДД.ММ.ГГ (дело № 2а-4530/2024), которыми отказано во взыскании приведённой задолженности.

Вместе с тем, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога и, при утрате возможности принудительного взыскания налоговой задолженности, пени на такие недоимки начислению не подлежат и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно статьям 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов: государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

В соответствии с п. 40 постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Учитывая приведённые нормы, с административного ответчика в бюджет Уссурийского городского округа Приморского края подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы XXXX по Приморскому краю – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН XXXX, проживающего по адресу: Приморский край, г. Уссурийск, XXXX, в доход бюджета задолженность по налогам в сумме 4 409,67 рубля, из них недоимка по:

транспортному налогу за 2023 год в размере 1 591 руб.;

земельному налогу за 2023 год в размере 643 руб.;

налогу на имущество за 2023 год в размере 477 руб.;

пене, начисленной за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 1 698,67 руб.

В удовлетворении оставшейся части требований – отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН XXXX, государственную пошлину в бюджет Уссурийского городского округа Приморского края в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд с подачей жалобы через Уссурийский районный суд Приморского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий А.С. Герасимчук

Мотивированное решение изготовлено 15 сентября 2025 года.