дело № 2а-1571/2023

УИД 18RS0005-01-2023-000583-75

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«02» мая 2023 года г. Ижевск

Устиновский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Нуртдиновой С.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 8 по Удмуртской Республике к ФИО1 в лице ее законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 8 по Удмуртской Республике (далее по тексту МРИ ФНС России № 8 по УР) обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 в лице ее законного представителя ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 15 600 руб. и пени в размере 548,34 руб., всего на общую сумму 16 148,34 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения состоит на налоговом учете в МИФНС России №8 по УР, ее законным представителем является ФИО3, который обязан правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) налоги и сборы. По сведениям, представленным в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, налогоплательщиком в ДД.ММ.ГГГГ году реализовано недвижимое имущество по адресу: <адрес> размер доли 3/50, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налоговая декларация за ДД.ММ.ГГГГ не представлена. Размер дохода от продажи недвижимого имущества за ДД.ММ.ГГГГ составил 180 000 руб., с учетом положений п.п.1 п.2 ст.220 НК РФ сумма имущественного вычета составит 60 000 руб., налоговая база 120 000 руб. и сумма налога 15 600 руб. Указанная сумма налога не была уплачена и подлежит взысканию. В установленный законодательством о налогах и сборах срок обязанность по уплате задолженности налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем были начислены пени. П.1 ст.45 НК РФ предусмотрено взыскание налогов с физических лиц в судебном порядке. Порядок взыскания налогов производится в соответствии со ст.48 НК РФ.

Определение суда о принятии административного дела к производству, подготовке дела к судебному разбирательств направлено в адрес административного ответчика заказной почтой по подтвержденному ОАСР УВМ МВД по УР месту жительства (регистрации) по адресу: <адрес> и возвратилось в суд с отметкой почтового отделения об истечении срока хранения корреспонденции. Соблюдение органами почтовой связи порядка вручения предназначенного для ответчика почтового отправления, установленного п.36 Правил оказания услуг почтовой связи и п.3.4 Особых условий приема, вручения, хранения и возврата почтовых отправлений разряда «Судебное», свидетельствует о надлежащем извещении административного ответчика о принятии настоящего административного дела к производству судом и необходимости предоставления в установленный судом срок возражений по предъявленному иску. В срок, установленный судом для предоставления возражений по административному иску, письменных доказательств по предъявленному к нему административному иску административный ответчик не представил. В соответствии со ст.291 п.3 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее КАС РФ) административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Разрешая заявленные требования, исследовав материалы настоящего дела, материалы дела №, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.14 КАС РФ, административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Согласно ч.1 ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

В силу ч.1 ст.84 КАС РФ, суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

В соответствии с ч.3 ст.84 КАС РФ, суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

В соответствии с ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкции, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Изучив материалы административного дела, оценив в совокупности установленные по делу обстоятельства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному требованию корреспондирует содержание п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ). В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 208 Налогового кодекса РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации. В соответствии с пунктом 1 статьи 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

То есть, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также по подлежащим налогообложению доходам, полученным физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных статьями 213, 213.1 и 214.10 настоящего Кодекса (п.6 ст.210 НК РФ).

Органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами) (п.4 ст.85 НК РФ).

На основании указанного п.4 ст.85 НК РФ, органом, осуществляющим государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество представлены сведения о том, что в ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 как законным представителем несовершеннолетней ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, реализовано недвижимое имущество – квартира по адресу: <адрес>, размер доли 3/50, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

В силу п.2 ст.217.1 НК РФ если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии со ст.27 НК РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В рассматриваемом случае установлено, что законным представителем несовершеннолетней ФИО1 является ФИО2, которым реализовано имущество налогоплательщика - квартира по адресу: <адрес>, размер доли 3/50, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Указанное имущество находилось в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст.217.1 НК РФ, налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ не представлена.

Согласно п.1.2 ст.88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

По сведениям, предоставленным в соответствии с указанным выше п.4 ст.85 НК РФ органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, стоимость реализованного имущества с учетом размера доли (3/50) составила 180 000 руб.

В силу п.п.1 п.2 ст.220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей: имущественный налоговый вычет предоставляется: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей; в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей; в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг и имущества, полученного в результате выкупа цифровых финансовых активов и (или) цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 тысяч рублей.

Исходя из п.п.2 п.2 ст.220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с п.п.1 п.2 ст.220 НК РФ, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. При продаже имущества (за исключением ценных бумаг), полученного на безвозмездной основе или с частичной оплатой, а также по договору дарения, налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы от продажи такого имущества на величину документально подтвержденных расходов в виде сумм, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) такого имущества. Если при получении налогоплательщиком имущества в порядке наследования или дарения налог в соответствии с п.18 и п.18.1 ст.217 НК РФ не взимается, при налогообложении доходов, полученных при продаже такого имущества, учитываются также документально подтвержденные расходы наследодателя (дарителя) на приобретение этого имущества, если такие расходы не учитывались наследодателем (дарителем) в целях налогообложения, за исключением случаев, предусмотренных п.п.3 и п.п.4 п.1 статьи 220 НК РФ.

При получении дохода от продажи доли в объекте недвижимого имущества, приобретенной в соответствии с частью 4 статьи 10 Федерального закона от 29 декабря 2006 года N 256-ФЗ "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей", налогоплательщик вправе уменьшить сумму своего облагаемого налогом дохода на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение этого объекта недвижимого имущества в размере, пропорциональном указанной доле налогоплательщика в объекте недвижимого имущества, при одновременном соблюдении условий, указанных в статье 220 НК РФ.

Согласно ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.227 НК РФ).

Таким образом, согласно подпункту 2 пункта 1, пунктам 2 и 3 статьи 228 НК РФ физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Данные налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В адрес налогоплательщика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № о предоставлении пояснений, документов или предоставления налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование налогоплательщиком не исполнено, доказательств обратного суду не представлено.

В связи с этим, налоговым органом в соответствии с п.п.1 п.2 ст.220 НК РФ, с учетом размера доли (3/50) определена сумма имущественного вычета, составляющего 60 000 руб., налоговая база 120 000 руб. и сумма налога 15 600 руб.

Срок уплаты налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

В установленный срок сумма налога не уплачена. Доказательств обратного суду не представлено.

Судом установлено, и административным ответчиком не оспаривалось, что в ДД.ММ.ГГГГ им было реализовано недвижимое имущество, в налоговый орган налоговая декларация не представлена.

Пунктом 1 статьи 122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ.

Как указано налоговым органом, вина налогоплательщика в совершении налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.122 НК РФ заключается в неуплате налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в результате неправомерного бездействия. Получив от продажи недвижимого имущества доход, налогоплательщик должен был исчислить и уплатить налог на доходы физических лиц.

В силу ст.207 НК РФ физическое лицо может быть привлечено к ответственности за совершение налоговых правонарушений с шестнадцатилетнего возраста. Соответственно, в рассматриваемом случае ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, привлечению к ответственности за совершение налоговых правонарушений не подлежит.

Вместе с тем, как указано выше, налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В рассматриваемом случае срок предоставления налоговой декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ. Пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета.

Налоговым органом в соответствии с представленными полномочиями установлено, что законным представителем несовершеннолетней ФИО1 является ФИО2, которым реализовано имущество налогоплательщика - квартира по адресу: <адрес>, размер доли 3/50, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Указанное имущество находилось в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст.217.1 НК РФ, налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ не представлена. Направленное уведомление о вызове в налоговый орган для расчета НДФЛ, полученного от продажи либо дарения объекта недвижимости на ДД.ММ.ГГГГ, равно как и извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки оставлено без внимания.

Данные обстоятельства подтверждены актом налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ. По результатам рассмотрения акта вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, поскольку последняя не достигла шестнадцатилетнего возраста (ст.207 НК РФ). Сведений об оспаривании решений налогового органа у суда не имеется.

Между тем, ФИО1 не освобождена от уплаты соответствующего налога, фактически эта обязанность лежит на их законном представителе, в связи с чем указанным решением начислена недоимка по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 15 600 руб. и пени в размере 548,34 руб., налогоплательщику предложено уплатить данные недоимку и пени.

В нарушение положений действующего законодательства, законным представителем ФИО1 – ФИО2 решение налогового органа в установленный срок не исполнено, недоимка и пени не оплачены. Доказательств обратного материалы дела не содержат.

Исходя из представленных письменных доказательств, суд приходит к выводу о том, что процедура принудительного взыскания штрафа была соблюдена налоговым органом. Однако, в силу возраста ФИО4, последняя освобождена от административной ответственности, но не освобождена от уплаты налога на доходы физических лиц, поскольку является лицом, которым реализовано имущество налогоплательщика - квартира по адресу: <адрес>, размер доли 3/50, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

При таких обстоятельствах суд полагает, что задолженность административного ответчика по налогу на доходы физических лиц, полученного в связи с реализацией доли в имуществе налогоплательщика составляет 15 600 руб. Неоплата налога является основанием для обращения налогового органа в суд за его взысканием в принудительном порядке. Сведений об исполнении решений налогового органа у суда не имеется. Соответственно, совокупность представленных административным истцом доказательств подтверждает факт того, что административным истцом не произведена обязанность по уплате налога на доходы физических лиц в размере 15 600 руб., вынесенное решение налогового органа не исполнено.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ, неисполнение административным ответчиком в срок обязанности по уплате налоговой недоимки, пеней, штрафов является основанием для взыскания указанных сумм в судебном порядке.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, в соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов, или уплаты в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Из приведенных норм следует, что пени являются мерой, обеспечивающей исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога или сбора, и их начисление производится до фактического исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога.

Порядок исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога в случае нарушения им установленных законом сроков уплаты, предполагает обязанность налогового органа направить в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ требование с указанием суммы недоимки и срока для ее добровольного погашения. В случае неисполнения налогоплательщиком налогового требования в установленный срок, обязанность по уплате возникшей недоимки реализуется путем принудительного взыскания с должника налога в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Изложенное в совокупности с положениями ч.5 ст.75 НК РФ, регулирующей порядок уплаты пеней, позволяет суду прийти к выводу о том, что налоговое требование об уплате пеней может быть направлено в адрес налогоплательщика как одновременно с требованием об уплате налоговой недоимки, так и после погашения налогоплательщиком задолженности по налогу.

В случае добровольного исполнения налогоплательщиком требования налогового органа об уплате недоимки, обстоятельством, имеющим значение для решения вопроса о принудительном взыскании начисленных на сумму недоимки пеней, является соблюдение налоговым органом досудебного порядка предъявления к должнику требования об уплате пеней, а также фактический срок погашения недоимки по налогу.

В случае неисполнения налогоплательщиком в установленный в налоговом требовании срок обязанности по погашению недоимки, взыскание пеней допускается только в случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию соответствующего налога, а именно соблюдены досудебный порядок предъявления указанного требования и установленные ст.48 НК РФ сроки принудительного взыскания налога.

Разрешая требование административного истца о взыскании пени налогу на имущество в размере 548,34 руб., суд исходит из того, что в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный в налоговом требовании срок обязанности по погашению недоимки, взыскание пеней допускается только в случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию соответствующего налога, а именно соблюдены досудебный порядок предъявления указанного требования и установленные ст.48 НК РФ сроки принудительного взыскания налога.

В соответствии со ст.ст.14, 62 КАС РФ, бремя доказывания наличия оснований для взыскания с административного ответчика пеней в заявленном в иске размере, возлагается на административного истца.

По смыслу ст. ст. 48, 69, 70 НК РФ решение о принудительном взыскании налога может быть принято налоговым органом по тем суммам, в отношении которых налогоплательщиком был пропущен установленный налоговым требованием срок для их добровольной уплаты.

Доказательств того, что в отношении сумм недоимок, на которые начислены взыскиваемые в рамках настоящего дела пени, административным истцом утрачено право на взыскание, суду не представлено.

Как указано выше, вступившим в силу решением налогового органа определена к уплате недоимка по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 15 600 руб. и пени в размере 548,34 руб. Сведений об уплате указанных сумм у суда не имеется.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 ст. 69 НК РФ). Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ). В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ). В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абз. 4 пункта 4 статьи 31 НК РФ). Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа (абзац 5 пункта 4 статьи 31 НК РФ).

Во исполнение указанных норм налоговым органом направлено требование № об уплате налога на доходы физических лиц в размере 15 600 руб. и пени в размере 548 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

До настоящего времени, суммы, указанные в требовании, административным ответчиком в срок не оплачены, что административным ответчиком не оспаривалось. Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения административного истца в суд с настоящим заявлением.

Проверив представленный истцом расчет суммы пени по налогу на имущество физических лиц в размере 548,45 руб., заявленные ко взысканию в рассматриваемом иске, суд признает его соответствующим, как периоду образования задолженности, так и требованиям законодательства, регулирующего порядок исчисления суммы налога и пени, является арифметически верным и принимается судом при вынесении решения. Указанные пени начислены неисполненным налогоплательщиком решением № от ДД.ММ.ГГГГ года. Достоверность и правильность представленного административным истцом расчета административным ответчиком не оспорена, доказательства, подтверждающие, как отсутствие задолженности, так и иной её объем, суду не представлены.

В соответствии с ч.3 ст. 48 НК рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Абзацем 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (также до вступления в законную силу указанного закона сумма составляла 3 000 рублей) предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как указано выше, в адрес ответчика налогоплательщика направлено требование о необходимости уплаты задолженности со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. По указанному требованию сумма превысила установленные абз.2 п.2 ст.48 НК РФ значения, постольку срок обращения налогового органа в суд в данном случае составляет шесть месяцев, то есть до ДД.ММ.ГГГГ

С заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом шестимесячный срок.

В силу ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно истребованным по запросу суда материалам гражданского дела №, хранящегося в архиве судебного участка №6 Устиновского района г. Ижевска, налоговым органом исчислены соответствующие недоимки и штрафы.

В связи с неисполнением обязанности по уплате суммы налога, налоговым органом подано заявление о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №6 Устиновского района г. Ижевска вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 соответствующей задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка №6 Устиновского района г. Ижевска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по требованию Межрайонной ИФНС России №8 по УР о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и сборам отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Учитывая, что судебный приказ № о взыскании с должника ФИО2 в пользу МРИ ФНС №8 по УР задолженности отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ (с учетом определения об исправлении описки), а с настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу о том, что шестимесячный срок обращения в суд, предусмотренный ст.48 НК РФ административным истцом не пропущен.

Таким образом, поскольку административный ответчик имеет задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 15 600 руб. и пени в размере 548,34 руб., размер которых ответчиком не оспорен, а административным истцом соблюден установленный действующим законодательством порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, постольку в условиях доказанности приведенных юридически значимых обстоятельств, исковые требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что административный истец на основании п.7 ч.1 ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в размере 646 руб.

Суд полагает необходимым разъяснить, что в случае невозможности единовременного погашения задолженности, ответчик вправе обратиться в суд с заявлением о предоставлении рассрочки исполнения решения суда с приложением соответствующих доказательств, подтверждающих его финансовое положение.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 8 по Удмуртской Республике к ФИО1 в лице ее законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №), являющегося законным представителем ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход бюджета на единый казначейский счет (ЕКС) № 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510 получатель Отделение Тула Банка России, счет №03100643000000018500 в БИК 017003983, ИНН <***>, УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) задолженность в размере 16 148 (Шестнадцать тысяч сто сорок восемь) руб. 34 коп., в том числе:

-недоимка по налогу на доходы физических лиц в размере 15 600 руб. 00 коп.;

-пени по налогу на доходы физических лиц в размере 548 руб. 34 коп.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №), являющегося законным представителем ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в бюджет Муниципального образования «город Ижевск» государственную пошлину в размере 646 (Шестьсот сорок шесть) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья С.А. Нуртдинова