Решение по делу № 2А-459/2025 от 30.09.2025 | Березовский районный суд (Ханты-Мансийский автономный округ-Югра)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 сентября 2025 года пгт.Березово

Березовский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе председательствующего судьи Давыдова А.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-459/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по ХМАО-Югре к ФИО2 о взыскании пени, недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц,

Установил:

Межрайонная ИФНС России № по ХМАО-Югре обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 В обоснование административного иска указала, что на основании ст. 52 Налогового кодекса РФ ему посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлялись налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № и требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №. В установленный срок налогоплательщик уплату земельного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц не произвел. По заявлению налоговой инспекции выносился судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № №, который мировым судьей отменен. Просит взыскать с ФИО2:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2023 год - 7 604,82 руб.;

- налог на имущество за 2023 год - 1 066,99 руб.;

- земельный налог за 2023 год - 1 204,99 руб.;

- пени в размере 2726,31 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2023 год на сумму 69 604,82 руб.

- пени в размере 41,83 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2023 год на сумму 1 066,99 руб.

- пени в размере 45,23 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2023 год на сумму 1 204,99 руб.

а всего просит взыскать 12 690,17 рублей.

Судом рассмотрено дело в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства и извещения лиц в соответствии с ч.1 ст. 292 КАС РФ

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1, п.16 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (п.2 ст. 52 НК РФ).

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (п.4 ст. 52 НК РФ).

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.4 ст. 57 НК РФ).

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (п.6 ст. 58 НК РФ). Данное правило, применяется также в отношении порядка уплаты в качестве единого налогового платежа сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (п.7 ст. 58 НК РФ).

Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу (п.1 ст. 57 НК РФ).

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (п.2 ст. 57 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, пеней, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности(п.1 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (п.4 ст. 69 НК РФ).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п.1 ст. 69 НК РФ).

Согласно ч.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (п.3 ст. 69 НК РФ).

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3 ст. 69 НК РФ).

Исполнение обязанности по уплате налогов, может обеспечиваться залогом имущества, поручительством, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией, а также пеней (п.1 ст. 72 НК РФ).

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1 ст. 75 НК РФ).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75 НК РФ).

Земельный налог статьей 15 Налогового кодекса РФ относится к местным налогам.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п.1 ст. 387 НК РФ).

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п.1 ст. 388 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п.1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ (п.1 ст. 390 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п.4 ст. 391 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п.1 ст. 394 НК РФ).

В случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 ст.394 Налогового кодекса РФ (п.3 ст. 394 НК РФ).

Налоговым периодом по уплате земельного налога признается календарный год (п.1 ст. 393 НК РФ).

Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п.3 ст. 396 НК РФ).

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст. 397 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п.4 ст. 397 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц статьей 15 Налогового кодекса РФ отнесен к местным налогам.

Налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п.1 ст. 399 НК РФ).

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 Налогового кодекса РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с главой 32 Налогового кодекса РФ (п.2 ст. 399 НК РФ)

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса РФ (ст. 400 НК РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 НК РФ).

Если иное не установлено п. 1 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 403 НК РФ (п. 1 ст. 403 НК РФ).

Налоговым периодом по уплате налога на имущество физических лиц признается календарный год (ст. 405 НК РФ)

Если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 2 ст.406 Налогового кодекса РФ (п.6 ст. 406 НК РФ)

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст. 409 НК РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2 ст. 409 НК РФ).Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.3 ст. 409 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 208 НК РФ определены виды доходов от источников в Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 209 НК РФ).

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период равна 2,4 миллиона рублей или менее 2,4 миллиона рублей (п.1 ст. 224 НК РФ)

Уплату налога на доходы физических лиц производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога (п.6 ст. 228 НК РФ)

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно представленным документам административный ответчик ФИО2, <данные изъяты>, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, проживающий по адресу <адрес> (л.д.21), является налогоплательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, поскольку по учетным данным налоговой инспекции с ДД.ММ.ГГГГ является собственником земельного участка, кадастровый №, по адресу <адрес> а также с ДД.ММ.ГГГГ является собственником квартиры, кадастровый №, по адресу <адрес>

Согласно справке о доходе и сумме налога физического лица по форме 2- НДФЛ № от ДД.ММ.ГГГГ сумма налога за 2023 год, исчисленная и не удержанная налоговым агентом АО «Альфа-Банк», подлежащая уплате (доплате) в бюджет ФИО2 с дохода <данные изъяты> руб. составляет <данные изъяты> руб. (л.д.27)

В связи с наличием перечисленного имущества и неуплатой НДФЛ административным истцом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате за 2023 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога 1205 руб., налога на имущество физических лиц 1067 руб., налогу на доходы физических лиц 69 605 руб. (л.д.25). По данным личного кабинета налогоплательщика налоговое уведомление передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика и получено ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ (л.д.26)

Поскольку административный ответчик в установленные в уведомлении сроки налоги не оплатил, налоговым органом в его адрес направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму отрицательного сальдо в размере 72 027,74 руб., из них 71876, 80 руб.- сумма трех вышеуказанных налогов за 2023 г. и 150, 94 руб. пени. Установленный требованием срок уплаты налогов и пени – до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.24). По данным личного кабинета налогоплательщика требование получено ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ (л.д.23)

По причине образовавшейся недоимкой налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. В дальнейшем определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № Березовского судебного района в связи с поступлением возражений отменен вынесенный ранее судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности за 2023 год за счет имущества физического лица в размере 74 694 рубля 37 копеек, в том числе по налогам 71 876 рублей 80 копеек, пени (л.д.20).

Шестимесячный срок обращения в районный суд налоговой инспекцией, подавшей настоящее административное исковое заявление согласно штемпелю входящей корреспонденции ДД.ММ.ГГГГ после отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ), не пропущен.

В связи с нарушением сроков уплаты перечисленных налогов за 2023 год ФИО1 начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по 28.01.2025г. (57 дней), которые отражены в расчете пени: пени в размере 2726,31 руб. на недоимку по налогу на доходы физических лиц на сумму 69 604,82 руб.; пени в размере 41,83 руб. на недоимку по налогу на имущество на сумму 1 066,99 руб.; пени в размере 45,23 руб. на недоимку по земельному налогу на сумму 1 204,99 руб. (л.д.8)

После отмены судебного приказа ФИО2 задолженность частично уплачена: платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 44000 руб. (л.д.15), платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 6000 руб. (л.д.15), платежным поручением №от ДД.ММ.ГГГГ в размере 2000 руб. (л.д.16).

Итого на дату подачи административного иска за ФИО2 числится общая задолженность за 2023 год в сумме: налог на доходы физических лиц 7 604,82 руб.; налог на имущество 1 066,99 руб.; земельный налог за 2023 год - 1 204,99 руб. и пени (л.д.4).

Разрешая требование о взыскании пени, суд учитывает разъяснения, приведенные в п. 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога, то начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Налоговым органом период взыскания пеней существенно уменьшен до 57 дней.

Рассматривая заявленные требование о взыскании налогов и пени суд установил, что за 2023 г. ФИО2 начислены 3 вида налогов, которые частично оплачены. Административный иск предъявлен в размере недоплаты. Поскольку доказательств, свидетельствующих о полной уплате недоимки по налогам не представлено, а налог исчислен верно, административное исковое требование о взыскании налогов и пени как меры, обеспечивающей уплату налогов, обоснованно и подлежит удовлетворению.

Согласно пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные (налоговые) органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков) освобождены от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", а также пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, п. 19 ч.1 ст.333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, государственная пошлина, неоплаченная административным истцом, подлежит взысканию с ответчика в бюджет Березовского района пропорционально размеру удовлетворенных требований.

Разрешая вопрос о судебных расходах, суд, приходит к выводу взыскать с ФИО2 сумму государственной пошлины, от уплаты которой истец был освобожден, в доход бюджета Березовского района в соответствии с пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ в размере 4000 рублей

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по ХМАО-Югре к ФИО2 о взыскании пени, недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (№):

- налог на имущество за 2023 год - 1 066,99 руб.;

- земельный налог за 2023 год - 1 204,99 руб.;

- пени в размере 45,23 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2023 год на сумму 1 204,99 руб.,

а всего взыскать 12 690,17 рублей.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, №) в доход бюджета Березовского района государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в коллегию по административным делам суда ХМАО-Югры через Березовский районный суд ХМАО-Югры в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья Березовского

районного суда ХМАО-Югры А.А.Давыдов

Копия верна

М.П.

Судья Березовского

районного суда ХМАО-Югры А.А. Давыдов

судебное постановление в законную силу не вступило

уникальный идентификатор дела 86RS0№-41

подлинный документ подшит в деле №а-459/2025

дело находится в производстве Березовского районного суда ХМАО-Югры