Решение по делу № 2А-2182/2022 от 14.12.2022 | Ярославский районный суд (Ярославская область)

Мотивированное решение составлено 14 декабря 2022 года

Дело № 2а-2182/2022

УИД 76RS0017-01-2022-002569-66

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Ярославский районный суд Ярославской области в составе

председательствующего судьи Сайфулиной А.Ш.,

при секретаре Богдановой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Ярославле

13 декабря 2022 года

административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с заявлением, просила взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, недоимки на общую сумму 45136,22 рублей, в том числе:

по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020 в размере 1537 руб., пеня в размере 5 руб.

по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2020 в размере 195 руб., пеня в размере 0,63 руб.

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2020 в размере 43258 руб., пеня в размере 140,59 руб.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области в суд своего представителя не направила, о месте и времени судебного заседания извещена надлежаще.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежаще.

В соответствии с частью 1 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, лица, участвующие в деле, извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Согласно пункту 39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36, по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что извещение о дате и времени судебного заседания в суде на 13 декабря 2022 года направлено по адресу регистрации и проживания административного ответчика, однако было возвращено в суд по истечении срока хранения ввиду неполучения адресатом. Суд приходит к выводу, что административный ответчик надлежаще извещен о месте и времени судебного заседания, право административного ответчика на судебную защиту не нарушено, и полагает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Исследовав и оценив письменные материалы дела, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 2.9.5 Плана контрольных событий реализации мероприятий по модернизации организационной структуры ФНС России, утвержденного приказом ФНС России от 16.02.2021 № ЕД-7-12/142@ с 01.11.2021 на территории Ярославской области создана специализированная инспекция с функциями по управлению долгом (долговой центр).

В соответствии с п. 1 Приказа Управления ФНС России по Ярославской области от 26.07.2021 № 01-05/0087 @ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Ярославской области» специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке недоимки, а также пени, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам в отношении всех налогоплательщиков, стоящих на учете в налоговых органах Ярославской области является Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области

Таким образом, меры по взысканию задолженности с 01.11.2021 осуществляются Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области.

В соответствии с п. 2 ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости или их инвентаризационной стоимости в соответствии со ст. ст. 402, 403, 404 НК РФ. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений ст. 406 НК РФ.

Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации ежегодно до 1 марта представляют в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с п.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За налогоплательщиком ФИО1 зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

- Кадастровый номер объекта - №, Дата регистрации объекта – 03.11.2017, дата прекращения владения - 15.05.2020, площадь объекта - 213,9 кв.м, адрес объекта по КЛАДРу - <адрес>, ОКТМО – 78626444.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2020 год для квартиры, расположенной по адресу: Ярославская область, Некрасовский район, составил: ((2870262.00 руб. (налог.база)*0.30% (ставка) *1 (доля)*4/12 (кол-во месяцев владения, в году) = 195,00 руб..

Согласно сведениям, полученным Инспекцией в порядке ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов, налогоплательщику принадлежали на праве собственности, следующие земельные участки, являющиеся объектом налогообложения земельным налогом:

Кадастровый номер объекта - №, Дата регистрации владения – 04.06.2015, дата прекращения владения – не прекращено, размер доли в праве – 1/1, площадь объекта - 9606 кв.м, адрес объекта по КЛАДРу - <адрес>.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (п. 1 ст. 392 НК РФ).

Расчет земельного налога за 2020 (ОКТМО 78650410) год для участка, расположенного по адресу: <адрес>: 3604794,0 руб. (налог.база) *0,30%*1 (доля в праве) (ставка)* 12/12 (кол.влад.мес.в году) = 43258,00 руб.- сумма налога, подлежащая уплате.

Согласно п. 10 ст. 396 НК РФ налогоплательщики - физические лица, имеющие право на налоговые льготы, представляют заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщиков в течение налогового (отчетного) периода права на налоговую льготу исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении земельного участка, по которому предоставляется право на налоговую льготу, производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.

Так же за вышеуказанным налогоплательщиком числится задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в общей сумме 1542,00 руб., по виду платежа «налог» в сумме 1537,00 руб., по виду платежа «пени» в сумме 5,00 руб.

В силу ст. 226 НК РФ, организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с Приказом ФНС России от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576@ (ред. от 08.12.2014) «Об утверждении Порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц» (зарегистрировано в Минюсте России 21.10.2011 № 22107, утратил силу с 01.01.2019 года) сведения могут быть представлены налоговым агентом в налоговый орган лично или через представителя, направлены в виде почтового отправления с описью вложения, переданы в электронной форме по установленным форматам на электронных носителях или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи налогового агента или его представителя.

ООО «СКМ» 26.07.2021 представлены сведения о невозможности удержать налог на доходы физических лиц за 2020 год с ФИО1 в размере 1537,00 рублей.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Исчисление налоговой базы производится инспекцией по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у нее данных (п. 5 ст. 54 НК)

На основании п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 3 ст. 363, п. 2 ст. 409 НК РФ в адрес налогоплательщика было выставлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № 40050202 в сумме 53363,00 руб. за 2020 год.

Поскольку в установленные законом сроки налогоплательщик не уплатил налоги, инспекцией в соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ было выставлено требование об уплате налога № 32177 от 15.12.2021 по сроку уплаты 14.01.2022, остаток непогашенной задолженности по ТУ составляет 45136,22 руб..

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнил (исполнена несвоевременно), налоговым органом начислены пени по имущественным налогам за 2020 год.

Расчет пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год (ОКТМО 78626444): за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 количество дней просрочки 13: 195,0(недоимка)*13(кол-во. дней просрочки)*7.50 (ставка ЦБ):300:100=0,63 руб.

Расчет пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2020 год: за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 количество дней просрочки 13: 1537,0 (недоимка)* 13(кол-во., дней просрочки)*7.5(ставка ЦБ):300:100=5,00 руб.

Расчет пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год ОКТМО (78650410): за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 кол-во дней просрочки 13: 43258,0 (недоимка)* 13(кол-во дней просрочки)*7.5(ставка ЦБ):300:100=140,59 руб.

Административным истцом в материалы дела представлен подробный расчет пени, представленный расчет суд проверил и признает правильным.

В соответствии со ст. 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщиками - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если не предусмотрено иное. Для получения документов на бумажном носителе налогоплательщики, получившие доступ к личному кабинету, направляют в любой налоговый орган уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В срок, предложенный налоговым органом для добровольного исполнения требований об уплате транспортного налога, пени, налогоплательщиком указанное требование не исполнено, налоги в бюджет не уплачены.

21.02.2022 мировым судьей судебного участка № 2 Ярославского судебного района Ярославской области вынесен судебный приказ № 2а-582/2022 о взыскании имущественных налогов, пени.

16.03.2022 года определением мирового судьи судебного участка № 2 Ярославского судебного района Ярославской области судебный приказ отменен, т.к. от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

По данным карточки лицевого счета в настоящее время за налогоплательщиком по-прежнему числится недоимка по земельному налогу за 2020 год, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налоговых платежей в порядке искового производства может быть предъявлено в течение 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно штемпелю на конверте, административное исковое заявление в суд направлено 16.09.2022 - до истечения шести месяцев со дня отмены судебного приказа, т.е. срок для обращения в суд не пропущен.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки по обязательным платежам подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета Ярославского муниципального района Ярославской области.

Размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с ответчика в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, составляет 300 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 174-178, ст. 290 КАС РФ, суд

решил:

Требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) недоимку на общую сумму 45136,22 рублей, в том числе:

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход бюджета Ярославского муниципального района Ярославской области госпошлину в размере 300 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ярославский районный суд Ярославской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья А.Ш. Сайфулина