УИД 63RS0031-01-2025-000011-96

номер производства 2а-1777/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

гор.Тольятти, Самарская область, 30 апреля 2025 года

ул.Белорусская,16

Центральный районный суд г.Тольятти Самарской области в составе: председательствующего судьи Ахтемировой Ю.С.,

при секретаре Шпагиной В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1777/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, из которого следует, что ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги, однако по состоянию на 27.12.2024 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 66018,17 руб., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 27.12.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 21134,03 руб., в том числе: налог – 19368 руб., пени – 1766,03 руб., начисленные за непогашение задолженности по налогу в установленные налоговым законодательством сроки. Должнику было направлено требование № 47995 от 23.07.2023 об уплате задолженности с предложением добровольно погасить недоимку, однако административным ответчиком данное требование оставлено без исполнения, в связи с чем, административный истец просит взыскать с ответчика недоимку в размере 21134,03 руб., из которых: налог на имущество за 2022 налоговый период в размере 17280 руб., транспортный налог за 2022 налоговый период в размере 2088 руб., пени в размере 1766,03 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, представила заявление, в котором заявленные требования признала в полном объеме, просила рассмотреть дело в ее отсутствие, а также просила о предоставлении рассрочки исполнения судебного акта на шесть месяцев.

Исследовав материалы дела, суд считает требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании части 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон N 263-ФЗ, который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги закреплена ст. 23 НК РФ.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно положений ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 104 НК РФ до обращения в суд с заявлением о взыскании налоговой санкции налоговый орган обязан предложить налогоплательщику добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции. В случае если налогоплательщик отказался добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции.

Транспортный налог отнесен к региональным налогам (статья 14 НК РФ).

Транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса. Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения (статья 356 НК РФ).

Ставка транспортного налога на территории Самарской области установлена Законом Самарской области от 06.11.2002 года №86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области».

Статьей 357 НК РФ определено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса

В пункте 1 статьи 358 НК РФ указано, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Не являются объектом налогообложения транспортные средства, указанные в пункте 2 статьи 358 НК РФ.

Пунктом 1 части 1 статьи 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно положений статьи 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога осуществляется в порядке пункта 3 статьи 362 НК РФ.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363 НК РФ).

В силу пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В статье 399 НК РФ указано, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 403 НК РФ (в ред. ФЗ 15.04.2019 № 63-ФЗ) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно закону Самарской области № 107-ГД от 10.11.2014 «Об установлении единой даты начала применения на территории Самарской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», Федеральному закону от 04.10.2014 года № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц», единой датой начала применения на территории Самарской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, установлено 01 января 2015 года.

В соответствии со ст. 4 Закона Самарской области от 06.11.2002 N 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» пенсионеры имеют право на льготы по транспортному налогу в отношении одного транспортного средства из каждой категории транспортных средств, указанной в пункте 3 указанной статьи (в том числе автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно).

Положениями подпункта 10 п. 1, п. 2, п.3 и подпункта 1 п. 4 ст. 407 НК РФ установлено, что пенсионеры по возрасту имеют право на предоставление льготы по оплате налога на имущество: освобождаются от уплаты налога в отношении одного объекта недвижимости, не используемого ими в предпринимательской деятельности.

Судом установлено, что согласно сведений Управления Росреестра по Самарской области в 2022 налоговом периоде на имя ФИО1 было зарегистрировано следующее имущество: нежилое помещение с КН № (с 15.11.2017), грузовой автомобиль № (с 08.11.2016 по 29.05.2025).

ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является пенсионером по возрасту и в силу закона имеет право на льготы по налогу на имущество и транспортному налогу, однако принадлежащее должнику нежилое помещение и грузовой автомобиль не являются объектами налогообложения, в отношении которых льготы предоставляются.

В связи с неуплатой в установленный срок начисленных сумм взносов за предыдущие налоговые периоды налоговым органом административному ответчику выставлено требование №47995 по состоянию на 23.07.2023 о погашении отрицательного сальдо в размере 24850,59 руб., в том числе: задолженность по налогу на имущество в размере 21710,13 руб., пени в размере 3140,46 руб., с предложением добровольно погасить недоимку до 11 сентября 2023.

На основании сведений государственных регистрирующих органов об объектах налогообложения за 2022 налоговый период, налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 было сформировано налоговое уведомление №189125722 от 09.08.2023, которым начислен транспортный налог за 2022 год в размере 2088 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 17280 руб., с установлением срока уплаты 01.12.2023.

Указанные в уведомлениях объекты налогообложения (нежилое помещение, транспортное средство), количество месяцев их владения в году, соответствуют сведениям, предоставленным суду регистрирующим органом. Кроме того, в уведомлениях указана налоговая база (мощность двигателя, кадастровая стоимость), учитываемая при расчете налоговых платежей.

Суду представлены скриншоты рабочего стола пользователя программы АИС Налог-3 ПРОМ, согласно которым требование и уведомление были получены ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика.

В силу положений ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0».

На момент направления уведомления от 09.08.2023 у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо по ЕНС, основания для направления нового требования отсутствовали.

Поскольку отрицательное сальдо налогоплательщиком погашено не было, налоговым органом принято решение № 6992 от 27.10.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в размере 25657,27 руб., в связи с неисполнением требования № 47995 от 23.07.2023, срок исполнения по которому истек 11 сентября 2023.

Согласно административному исковому заявлению, в состав отрицательного сальдо по состоянию на 27.12.2024, подлежащего взысканию на основании ст. 48 НК РФ включены в том числе: налог на имущество за 2022 год в размере 17280 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 2088 руб.

Указанные обязательства в полном объеме исполнены не были, в связи с чем, налоговая инспекция 27.02.2024 обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки.

29.02.2024 мировым судьей судебного участка № 14 Кировского судебного района г. Самары был выдан судебный приказ № 2а-858/2024, который определением от 02.07.2024 был отменен на основании заявления должника.

После отмены судебного приказа, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском о взыскании с ответчика задолженности по налогу и пени. Иск подан посредством электронного документооборота 28.12.2024, поступил в суд 09.01.2025.

Налоговым органом полностью соблюдена процедура принудительного взыскания недоимки за 2022 налоговый период, подтвержден факт направления налоговых уведомлений и требования об уплате недоимки, предусмотренный положениями НК РФ, срок взыскания недоимки на дату подачи заявления о выдаче судебного приказа не истек, срок обращения в суд общей юрисдикции, предусмотренный ст. 286 КАС РФ, пропущен не был.

Доказательства уплаты в полном размере начисленных налоговых платежей за 2022 налоговый период, стороной ответчика представлены не были, требования о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2022 год административный ответчик признал.

Налоговым органом при обращении с данным административным иском заявлено о взыскании пеней в размере 1766,03 руб., однако соответствующий расчет пеней в материалы дела не представлен, в приказном производстве данный расчет отсутствует, не был он и представлен по запросу суда, таким образом, нарушение требований п. 3 ч. 1 ст. 126 КАС РФ административным истцом не устранено, в связи с чем, у суда отсутствует возможность проверить обоснованность заявленной к взысканию суммы пеней.

Судом произведен расчет пени в отношении недоимки по налогу на имущество за 2022 год в сумме 17280 руб. за период с 02.12.2023 по 05.02.2024 (дата заявления о вынесении судебного приказа), размер пени составил 599,04 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 2088 руб. за период с 02.12.2023 по 05.02.2024 (дата заявления о вынесении судебного приказа), размер пени составил 72,38 руб.

В силу требований налогового законодательства РФ, с административного ответчика подлежит взысканию недоимка в размере 20039,42 руб., из них: транспортный налог за 2022 год в размере 2088 руб., пени по нему в размере 72,38 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 17280 руб., пени по нему в размере 599,04 руб.

В соответствии с положениями ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что суд пришел к выводу о частичном удовлетворении требований административного истца о взыскании недоимки по налогу и пени, с административного ответчика в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, а также подпункта 1 пункта 1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета городского округа Тольятти в размере 4000 руб.

Согласно ч. 1 ст. 358 КАС РФ при наличии обстоятельств, затрудняющих исполнение судебного акта, суд, выдавший исполнительный документ, по заявлению взыскателя, должника или судебного пристава-исполнителя вправе отсрочить или рассрочить исполнение судебного акта, изменить способ и порядок его исполнения, то есть вопрос отсрочки и рассрочки исполнения решения суда разрешается исключительно на стадии исполнения решения, после вступления в законную силу такового.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-177, 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированной по адресу: г. Тольятти, <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области недоимку в размере 20039 рублей 42 копейки, из них: транспортный налог за 2022 год в размере 2088 рублей, пени по нему в размере 72 рубля 38 копеек, налог на имущество за 2022 год в размере 17280 рублей, пени по нему в размере 599 рублей 04 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета городского округа Тольятти государственную пошлину в размере 4000 рублей.

В остальной части административное исковое заявление, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Центральный районный суд гор.Тольятти в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 16.05.2025

Председательствующий Ю.С.Ахтемирова