77RS0019-02-2025-005646-14

Дело № 2а-791/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

адрес, зал 224

22 мая 2025 года Останкинский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Меньшовой О.А., при секретаре судебного заседания Ходаковой Е.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании в зале № 224 Останкинского районного суда адрес административное дело 2а-791/2025 по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по адрес к ФИО1 о взыскании налога и пени,

Установил:

Административный истец Инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по адрес (далее по тексту решения – истец) обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 (далее – ответчик) о взыскании налога и пени, ссылаясь в обоснование заявленных требований на то, что ответчик является плательщиком налогов, у ответчика имеется задолженность по уплате налогов за 2021-2022г., в связи с чем истец просил взыскать с ответчика задолженность на общую сумму – сумма в том числе: земельный налог с физических лиц за 2022 в размере сумма и пени в размере сумма; налог на имущество физических лиц за 2021 в размере сумма и пени в размере сумма; НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 в размере сумма и пени в размере сумма. сумма; штраф по налогу на доходы по п.1 ст.122 НК РФ за 2021 в размере сумма; штраф по налогу на доходы по п.1 ст.119 НК РФ за 2021 в размере сумма

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Судом установлено, что ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России № 17 по адрес, являлся плательщиком земельного налога, поскольку в 2022 году являлся собственником (12 месяцев)земельного участка расположенных по адресу: адрес.

Судом также установлено, что ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в 2021 г. (1месяц) являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: адрес.

Согласно материалам дела, в адрес ответчика истцом было направлено налоговое уведомление № 45105535 от 01.09.2022, № 121148975 от 12.08.2023 с указанием расчета взыскиваемого налога, периода, налоговой ставки, объекта налогообложения.

В адрес ответчика было направлено требование № 23773 об уплате налога, сбора, был предоставлен срок для уплаты до 16.11.2023 года.

ИФНС № 17 по адрес, 01.03.2023г. принято решение № 2646, на основании которого ответчик привлечен к налоговой ответственности по ст. 122 п. 1 НК РФ в виде штрафа в размере сумма, по ст. 119 ч. 1 НК РФ в виде штрафа в размере сумма

Налоговой проверкой установлено, что согласно данным, имеющимся в распоряжении налогового органа, налогоплательщиком в 2021 году получен доход от сделок со следующими объектами имущества: Квартира по адресу: 119634, РОССИЯ, Москва г, адрес, 1, 85 (кадастровый номер: 77:07:0015008:5944); Доля владения: 1/1; Дата регистрации права: 23.11.2021; Дата прекращения права: 24.12.2021. Данное имущество находилось в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ. Таким образом, в соответствии с пп. 2 п. 1 и п. 2 ст.228 НК РФ у налогоплательщика возникает обязанность по подаче налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме (форма 3-НДФЛ). Налогоплательщику было сформировано Требование о представлении пояснений № 18227 от 29.08.2022. Декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год налогоплательщиком не представлена, пояснения не представлены. В связи с этим, налоговым органом проведен расчет налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости, согласно следующим данным, имеющимся в распоряжении налогового органа: Кадастровая стоимость на 01.01.2021 – сумма Кадастровая стоимость на 01.01.2021 с учетом понижающего коэффициента – сумма Цена сделки по договору купли-продажи с учетом доли– сумма В связи с предоставлением имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ в сумме сумма, налоговая база составила сумма (8 150 000,00 – сумма). Сумма налога, подлежащая оплате в бюджет, составила сумма (7 150 000,00 *13%).

При подтверждении по результатам проверки факта неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению налоговой декларации в срок, установленный пунктом 1 статьи 229 НК РФ, налоговым органом применяются меры ответственности, предусмотренные пунктом 1 статьи 119 НК РФ, с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, ответственность за которое установлена в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее сумма. Налогоплательщиком не представлена декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год в срок – не позднее 04.05.2022, т.е. совершено налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в размере сумма, налогоплательщиком не уплачена, переплата по налогу на доходы физических лиц отсутствует. Срок оплаты налога на доходы физических лиц за 2021 год – не позднее 15.07.2022. Сумма штрафа составляет: сумма*5%*6 мес.=сумма, но не более 30 процентов указанной суммы сумма*30% = сумма и не менее сумма В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ сумма штрафа составит сумма

В связи с частичной оплатой налога на доходы физических лиц размер задолженности составляет– сумма

Налоговым органом – ИФНС № 17 по адрес принято решение № 6955 от 20.12.2023 о взыскании с ответчика задолженности, указанной в требовании № 23773.

Определением мирового судьи судебного участка № 312 адрес от 31.10.2024 года было отказано в выдаче судебного приказа.

С настоящим иском истец обратился 18.04.2025 г., то есть в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа.

Разрешая заявленное истцом ходатайство восстановлении срока для подачи иска, руководствуясь положениями ст. 286 КАС РФ, суд полагает, что оно подлежит удовлетворению, в суд истец обратился в течение 6 месяцев со дня вынесения определения об отказе в вынесении судебного приказа, учитывая предпринятые налоговым органом меры для взыскания в судебном порядке задолженности по налогам, учитывая изменения в налоговом законодательстве, в том числе и введение единого налогового счета, учитывая, что налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке с ответчика неуплаченной суммы налога, суд полагает заявление о восстановлении срока подлежащим удовлетворению.

Разрешая заявленные требования, суд руководствуется положениями ст.11.3 определяющей понятие единого налогового платежа и единого налогового счета, ст.44 НК РФ регламентирующей основания возникновения, изменения и прекращения обязательств по уплате налога; ст. 45 НК РФ регламентирующей исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страхового взноса; ст. 48 НК РФ, регламентирующей порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем; ст. 52 НК РФ регламентирующей общие вопросы по исчислению налога; ст.53-55 НК РФ определяющими положения о налоговой базе, ставки, общие вопросы исчисления налоговой базы и определение налогового периода; ст. 57 НК РФ регламентирующей сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов; ст. 58 НК РФ предусматривающей порядок уплаты налогов, сборов, страховых взносов; ст. 69 НК РФ регламентирующей порядок направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов; ст. 70 НК РФ предусматривающей сроки направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов; ст. 71 НК РФ предусматривающей последствия изменения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов; ст. 75 НК РФ определяющей понятие пеней, порядок начисления, ст. 78 НК РФ регламентирующей порядок зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета.

Разрешая требования в части взыскания налога на имущество физических лиц, суд руководствуется положениями ст. 399 НК РФ, определяющей понятие налога на имущество физических лиц; ст. 400 НК РФ, регламентирующей понятие налогоплательщиков налога; ст. 401 НК РФ определяющей объект налогообложения; ст. 402 НК РФ определяющей налоговую базу; ст. 403,404 НК РФ определяющей порядок определения налоговой базы; ст. 405 НК РФ определяющей налоговый период; ст. 406 НК РФ определяющей налоговую ставку; ст. 407 НК РФ предусматривающей налоговые льготы; ст. 408 НК РФ предусматривающей порядок исчисления налога; ст. 409 НК РФ предусматривающей порядок и сроки уплаты налога.

Разрешая требования в части взыскания земельного налога, суд руководствуется положениями ст. 387 НК РФ, определяющей понятие земельного налога; ст. 388 НК РФ, регламентирующей понятие налогоплательщиков земельного налога; ст. 389 НК РФ определяющей объект налогообложения; ст. 390 НК РФ определяющей налоговую базу; ст. 391 НК РФ определяющей порядок определения налоговой базы; ст. 392 НК РФ предусматривающей особенности определения налоговой базы в отношении земельных участков, находящихся в общей собственности; ст. 393 НК РФ регламентирующей налоговый период; ст. 394 НК РФ определяющей налоговую ставку; ст. 395 НК РФ предусматривающей налоговые льготы; ст. 396 НК РФ предусматривающей порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу; ст. 397 НК РФ предусматривающей порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу; 399 НК РФ, определяющей понятие налога на имущество физических лиц; ст. 400 НК РФ, регламентирующей понятие налогоплательщиков налога; ст. 401 НК РФ определяющей объект налогообложения; ст. 402 НК РФ определяющей налоговую базу; ст. 403,404 НК РФ определяющей порядок определения налоговой базы; ст. 405 НК РФ определяющей налоговый период; ст. 406 НК РФ определяющей налоговую ставку; ст. 407 НК РФ предусматривающей налоговые льготы; ст. 408 НК РФ предусматривающей порядок исчисления налога; ст. 409 НК РФ предусматривающей порядок и сроки уплаты налога.

Также суд руководствуется положениями ст. 207 НК РФ определяющий налогоплательщиков налога на доходы физических лиц, ст. 209 НК РФ определяющей объект налогообложения, ст. 220 НК РФ, предусматривающей право на получение имущественного вычета, ст. 228 НК РФ в части взыскания налога на доходы физических лиц, ст. 210 НК РФ определяющей налоговую базу, ст. 216 НК РФ определяющей налоговый период, ст. 217, ст. 217.1 НК РФ предусматривающих основания освобождения от уплаты налога, предельный минимальный срок владения, ст. 119 НК РФ, предусматривающей ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, ст. 122 НК РФ определяющей ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия).

Принимая во внимание фактические обстоятельства дела, оценив представленные по делу доказательства в их совокупности, учитывая, что судом установлен факт наличия у ответчика задолженности по налогам за 2021-2022 г. в указанном истцом размере, ответчиком доказательств оплаты за указанный период налога не представлено, указанный налоговым органом расчет ответчиком не оспорен, суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании с ответчика задолженности по указанным видам налогов обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Учитывая, что представленный стороной истца расчет судом проверен и признан правильным, иного расчета суду не представлено, с ответчика подлежит взысканию задолженность на общую сумму – сумма в том числе: земельный налог с физических лиц за 2022 в размере сумма и пени в размере сумма; налог на имущество физических лиц за 2021 в размере сумма и пени в размере сумма; НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 в размере сумма и пени в размере сумма. сумма; штраф по налогу на доходы по п.1 ст.122 НК РФ за 2021 в размере сумма; штраф по налогу на доходы по п.1 ст.119 НК РФ за 2021 в размере сумма

На основании ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени по налогу на доходы физических лиц за период с 16.07.2022 по 25.02.2025 на сумму задолженности сумма в размере сумма. сумма; по земельному налогу с физических лиц за период с 02.12.2023 по 25.02.2025 на сумму задолженности сумма, сумма в размере сумма по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2022 по 25.02.2025 на сумму задолженности сумма в размере сумма

Расчет пени произведен за указанный период по заявленным истцом требованиям, размер пени рассчитан исходя из размера задолженности по каждому периоду и виду задолженности по следующей формуле- сумма недоимки × ключевая ставка в соответствующий период × 1 / 300 × количество календарных дней просрочки.

Оснований для взыскания пени в ином размере суд не усматривает, предусмотренных законом оснований для взыскания пени в ином размере, по иным видам задолженности по налогам не имеется.

На основании ст.114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход бюджета адрес подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по месту жительства адрес в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по адрес задолженность на общую сумму – сумма в том числе: земельный налог с физических лиц за 2022 в размере сумма и пени в размере сумма; налог на имущество физических лиц за 2021 в размере сумма и пени в размере сумма; НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 в размере сумма и пени в размере сумма. сумма; штраф по налогу на доходы по п.1 ст.122 НК РФ за 2021 в размере сумма; штраф по налогу на доходы по п.1 ст.119 НК РФ за 2021 в размере сумма

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Останкинский районный суд адрес в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Меньшова О.А.

Мотивированное решение составлено 27.05.2025 года.