Решение по делу № 2А-1609/2022 от 28.02.2023

Дело № 2а-175/2023

23RS0027-01-2022-003352-64

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

28 февраля 2023 года г. Лабинск

Лабинский городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего - судьи Подсытник О.П.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Татусь Л.В.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, налогам и пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 18 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, налогам и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1, ИНН ###, состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Краснодарскому краю, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 17.04.2019 по 15.10.2021, прекратил свою деятельность в связи с принятием им соответствующего решения.

До момента прекращения предпринимательской деятельности ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в соответствии с Федеральным законом от <...> №212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования". За неуплату налогов и сборов в срок установленный законом в адрес налогоплательщика было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа ### от <...>.

Налогоплательщиком указанное требование до настоящего времени не исполнено, что является основанием для обращения в суд в соответствии со ст. 48 НК РФ. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Ставки транспортного налога установлены законом <...> от <...> N 639-КЗ "О транспортном налоге на территории <...>". Налоговым периодом в соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ является календарный год. ФИО1 является собственником транспортного средства ###, государственный номер ###

На основании вышеперечисленных норм, налоговым органом было направлено в адрес налогоплательщика налоговое уведомление ### от <...> 1об уплате налогов.

В нарушение, нормы ст. 23 НК РФ налогоплательщик уплату в бюджет налогов не произвел, что послужило основанием для начисления пени в порядке ст. 75 НК РФ.

За неуплату налогов и сборов в срок установленный законом в адрес налогоплательщика было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа ### от <...>.

Указанное требование направлено налогоплательщику по почте заказным письмом и, в силу ст. 69 НК РФ, считается полученным по истечению 6 дней с даты направления. Налоговый период определен как календарный год (ст. 392 НК РФ).

ФИО1 является собственником земельных участков расположенных по адрес: <...>; <...>; <...>; <...>; <...>. Сумма налога к уплате, с учётом переплаты 0, 00 руб., составляет 4359, 00 рублей. На основании вышеперечисленных норм, налоговым органом были направлены в адрес налогоплательщика налоговые уведомления ### от <...>, ### от <...> об уплате налогов.

За неуплату налогов и сборов в срок установленный законом в адрес налогоплательщика были выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа ### от <...>, ### от <...>, ### от <...>.

Указанные требования направлены налогоплательщику по почте заказным письмом и, в силу ст. 69 НК РФ, считается полученным по истечению 6 дней с даты направления.

Межрайонная ИФНС России ### по <...> обратилась к мировому судье судебного участка ### <...> края с заявлением на выдачу судебного приказа. Судебный приказ ###а-1277/2022 был вынесен <...>.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка ### <...> края мирового судьи судебного участка ### <...> края от <...> судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика недоимку по: страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <...>: налог за 2021 г.в размере 3561, 47 рублей, пеня за период с <...> по <...> гг. в размере 60,73 рубля; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с <...>): налог за 2021 г. в размере 13514, 31 рубль, пеня за период с <...> по <...> гг. в размере 230,42 рубля; транспортному налогу с физических лиц: налог за 2020 г. в размере 1912 рублей, пеня за период с <...> по <...> гг. в размере 10,23 рубля; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2018-2019 гг. в размере 4359 рублей (налог за 2018 г. в размере 2 733 рубля; налог за 2019 г. в размере 1 626 руб.), пеня в размере 127,86 рублей (пеня за период с <...> по <...> гг. в размере 11,92 рубля; пеня за период с <...> по <...> гг. в размере 76,43 рубля; пеня за период с <...> по <...> гг. в размере 48,03 рубля была частично оплачена, текущая задолженность 39,51 рубль), на общую сумму 23776,02 рубля. В связи с невозможностью обеспечить явку представителя для участия в судебном заседании, Межрайонная ИФНС России ### по <...> просит рассмотреть административное исковое заявление в отсутствии представителя инспекции.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, почтовое отправление, содержащее судебное извещение возвращено в адрес суда.

Руководствуясь ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствии не явившихся участников процесса.

Суд, исследовав материалы административного дела, административного дела №2а-1277/2022, предоставленного судебным участком №71 города Лабинска Краснодарского края, оценив представленные доказательства в совокупности, считает заявленные административным истцом требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства, не имеют для суда заранее установленной силы.

В соответствии с п.1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N ### и Пленума Высшего Арбитражного Суда-Российской Федерации N 9 от <...> «О некоторых - вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. В соответствии с пунктами 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются, одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка. Процессуальных полномочий для проверки вынесенного мировым судьей судебного приказа у районного суда при рассмотрении административного дела не имеется.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Пунктом 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение, или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога, или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога, или сбора, возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 является налогоплательщиком - физическим лицом, на которое, в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, возложена обязанность по уплате налога.

Кроме того, связи с принятием Федерального закона от <...> N 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», с <...> полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы в налоговый орган.

Налогоплательщиком указанное требование до настоящего времени не исполнено, что является основанием для обращения в суд в соответствии со ст. 48 НК РФ.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели налоговая база определяется, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Ставки транспортного налога установлены законом Краснодарского края от <...> N 639-КЗ "О транспортном налоге на территории Краснодарского края"

Налоговым периодом в соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ является календарный год.

В силу ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 является собственником автомобиля ###, государственный номер ###

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу положений ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании вышеперечисленных норм, налоговым органом было направлено в адрес налогоплательщика налоговое уведомление ### от <...> об уплате налогов.

Указанное требование направлено налогоплательщику по почте заказным письмом и, в силу ст. 69 НК РФ, считается полученным по истечению 6 дней, с даты направления.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

ФИО1 является собственником земельных участков расположенных по адрес: <...>; <...>,3; <...>; <...>,###; <...>.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

На основании вышеперечисленных норм, налоговым органом были направлены в адрес налогоплательщика налоговые уведомления ### от <...>, ### от <...> об уплате налогов.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора.

Как разъяснено в п. 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от <...> N 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом случае судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговым уведомлением от 01.08.2019 года ### ФИО1 предложено в срок до 02.12.2019 года уплатить земельный налог, транспортный налог за 2018 год.

Налоговым уведомлением от 01.09.2020 года ### ФИО1 предложено в срок не позднее срока установленного законодательством о налогах и сборах, уплатить земельный налог, транспортный налог за 2018 год.

Налоговым уведомлением от 01.09.2020 года ### ФИО1 предложено в срок до 02.12.2019 года уплатить транспортный налог за 2020 год.

В связи с неуплатой административным ответчиком налога в его адрес направлено налоговое требование(на землю) :

- ### от 04 февраля 2020 года (срок исполнения до 18 марта 2020 года) по недоимки на сумму 2733 рублей, пени 11,92 рубля/л.д.23-25/;

- ### от 29 июня 2020 года (срок исполнения до 24 ноября 2020 года) по недоимки на сумму 2733 рублей, пени 76,43 рубля/л.д.26-28/;

- ### от 17 июня 2021 года (срок исполнения до 18 ноября 2021 года) по недоимки на сумму 1626,00 рублей, пени 48,03 рубля/л.д.29-31/.

В связи с неуплатой административным ответчиком налога в его адрес направлено налоговое требование (на транспорт) ### от 23 декабря 2021 года (срок исполнения до 01 февраля 2021 года) по недоимки на сумму 1912,00 рублей, пени 10,23 рубля/л.д.32-34/;

В связи с неуплатой административным ответчиком налога в его адрес направлено налоговое требование (по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере,

и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере) ### от <...> (срок исполнения до <...>) по недоимки на сумму17 075, 78 рублей, пени 291,15 рублей/л.д.35-39/.

Межрайонная ИФНС России № 18 по Краснодарскому краю обратилась к мировому судье судебного участка ### <...> края с заявлением на выдачу судебного приказа <...>. Судебный приказ по делу №2а-1277/2022 вынесен <...>, в связи с возражениями относительного его исполнения, поступившими от должника определением и.о. мирового судьи судебного участка ### <...> края мирового судьи судебного участка ### <...> края от <...> судебный приказ отменен.

Судебный приказ был вынесен мировым судьей судебного участка ### <...> дело ###а-1277/2022 <...>, в пределах срока, установленного частью 2 статьи 48 НК РФ( в редакции, действующей на момент обращения истца с административным исковым заявлением), в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования ### от <...>.

Административное исковое заявление поступило в Лабинский городской суд 19 декабря 2022 года, в пределах срока.

По смыслу статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Расчет пени административным истцом произведен арифметически и методологически верно, соразмерен сумме недоимки по налогам.

Размер пени административным ответчиком не оспаривался, своего расчета не представлено.

Учитывая вышеизложенное, суд находит доводы, изложенные в административном исковом заявлении, основанными на законе, исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно статье 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в доход федерального бюджета.

Поскольку истец как государственный орган освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 7 ч. 1 ст.333.36 НК РФ, она подлежит взысканию с ответчика в доход федерального бюджета в размере 913 рублей 28 копеек (п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ).

Кроме этого, суд пришел к выводу о возможности не опубликовывать данное решение суда, поскольку данная категория дел носит индивидуальный характер.

Руководствуясь ст. ст. 175-181, п.3 ст. 291, 292 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, налогам и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <...> года рождения, уроженки <...> ССР, ИНН ###, паспорт серии ### ###, выдан <...> ОВД <...> края, проживающего по адресу: <...>, в пользу Межрайонной ИФНС России ### по <...> недоимку по:

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <...>: налог за 2021 г. в размере 3561, 47 рублей, пеня за период с <...> по <...> гг. в размере 60,73 рубля;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с <...>): налог за 2021 г. в размере 13514, 31 рубль, пеня за период с <...> по <...> гг. в размере 230,42 рубля; транспортному налогу с физических лиц: налог за 2020 г. в размере 1912 рублей, пеня за период с <...> по <...> гг. в размере 10,23 рубля;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2018-2019 гг. в размере 4359 рублей (налог за 2018 г. в размере 2 733 рубля; налог за 2019 г. в размере 1 626 руб.), пеня в размере 127,86 рублей (пеня за период с <...> по <...> гг. в размере 11,92 рубля; пеня за период с <...> по <...> гг. в размере 76,43 рубля; пеня за период с <...> по <...> гг. в размере 48,03 рубля была частично оплачена, текущая задолженность 39,51 рубль), на общую сумму 23776 (двадцать три тысячи семьсот семьдесят шесть) рублей 02 копейки.

Взыскать с ФИО1, <...> года рождения, уроженки <...> ССР, ИНН ###, паспорт серии ### ###, выдан <...> ОВД <...> края, проживающего по адресу: <...>, государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 913 рублей 28 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Краснодарского краевого суда через Лабинский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме 07 марта 2023г.

Судья О.П. Подсытник