Решение по делу № 2А-974/2023 от 26.04.2023

2а-974/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 марта 2023 года город Орел

Судья Советского районного суда г. Орла Лигус О.В.,

При секретаре Карягиной М.А.

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Орловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

УФНС России по Орловской области (далее – административный истец, налоговый орган) обратилось с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – административный ответчик, налогоплательщик) о взыскании обязательных платежей. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 182 469 рублей 90 копеек.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

По смыслу данной конституционной обязанности она включает в себя следующие составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса (далее - НК РФ, Кодекс) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункта 4 статьи 85 НК РФ, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а так же ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года

Судом установлено, что ФИО1 заказным письмом было направлено налоговое уведомление № от 03.08.2020.

Согласно данному налоговому уведомлению ФИО1 обязан был в срок не 01.12.2020 года оплатить транспортный налог за 2019 год в размере 121 368 00 копеек за транспортное средство:

ДАФ. Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, Мощностью 462 л. с, за 12 месяцев 2019 года, в размере 39 270 рублей;

ДАФ. Государственный регистрационный знак: <данные изъяты> Мощностью 408 л. с, за 12 месяцев 2019 года, в размере 34 680 рублей;

ПАЗ 4234. Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, Мощностью 130 л. с, за 9 месяцев 2019 года, в размере 4 875 рублей;

ДАФ. Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, Мощностью 462 л. с, за 1 месяцев 2019 года, в размере 3 273 рубля.

ФИО1 обязан был в срок не позднее 01.12.2020 года оплатить земельный налог за 12 месяцев 2019 год в размере 41 577 рубля 00 копеек за земельный участок:

расположенный по адресу: <...>, за 6 месяцев 2019 года, в сумме 23 222 рублей;

расположенный по адресу: <...>, за 6 месяцев 2019 года, в сумме 41 577 рублей.

ФИО1 обязан был в срок не позднее ДД.ММ.ГГ оплатить налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 14 324 рубля 00 копеек за:

квартиру, расположенную по адресу: <...>,8 за 12 месяцев 2019 года, в размере 762 рубля;

иные строения (помещения, сооружения), расположенное по адресу: <...> в за 6 месяцев 2019 года, в размере 9 672 рублей;

гараж, расположенный по адресу: <...>, за 6 месяцев 2019 в размере 3 890 рублей.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность по уплате налогов и (или) сборов.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Из статьи 358 НК РФ следует, что объектом налогообложения по транспортному налогу признаются в том числе автомобили. Для них в силу статьи 359 НК РФ налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Таким образом, в соответствии с положениями действующего законодательства, объектом налогообложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

Из статьи 360 НК РФ следует, что налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В силу статьи 361 НК РФ налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

На территории Орловский области указанные отношения урегулированы Законом Орловской области от 26 ноября 2002 г. № 289-ОЗ «О транспортном налоге». Статьей 2 указанного закона области налоговая ставка по транспортному налогу для автомобилей с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно установлена в размере 75 рублей за одну лошадиную силу, свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - в размере 150 рублей за одну лошадиную силу.

В соответствии со статьей 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно статье 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии пункту 3 статьи 363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно пункту 1 статье 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество - жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (абзац первый пункта 1 статьи 402 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 данной статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 408 Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Кодекса.

Пунктом 4 статьи 85 НК РФ установлено, что органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

В соответствии со статьей 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (части 1, 2 статьи 52 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В пункте 7 статьи 58 НК РФ установлено, что правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении порядка уплаты сборов, страховых взносов (пеней и штрафов).

ФИО1 заказным письмом было направлено требование № 70052 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся /индивидуальными предпринимателя) по состоянию на 13.11.2020 года, данному требованию ФИО1 обязан был оплатить:

транспортный налог по сроку уплаты 01.12.2020 за 2019 год в размере 121 368 рублей и пени, начисленные за неуплату транспортного налога в размере 137,55 рублей период с 02.12.2020 по 09.12.2020).

земельный налог по сроку уплаты 01.12.2020 за 2019 год в размере 41 577 рублей и пени, начисленные за неуплату земельного налога в размере 47.12 рублей (за од с 02.12.2020 по 09.12.2020).

налог на имущество по сроку уплаты 01.12.2020 за 2019 год в размере 14 324 рублей и пени, начисленные за неуплату налога на имущество в размере 16,23 рублей (за од с 02.12.2020 по 09.12.2020). Срок исполнения требования до 19.01.2021 года.

Однако имущественные налоги не были оплачены налогоплательщиком в установленный законом срок.

Расчет задолженности судом проверен и признан правильным.

Инспекцией Федеральной налоговой службы по г. Орлу (правопреемник Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области) мировому судье судебного участка №3 Советского района г. Орла было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

17.02.2021 мировым судьей судебного участка № 2 Советского района г. Орла был вынесен судебный приказ № 2а-500/2021 о взыскании задолженности по налогам и пени с а Андрея Викторовича.

07.12.2022 года мировым судьей судебного участка № 2 Советского района г. Орла новации поступившего от должника возражения, судебный приказ № 2а-500/2021 отменен.

Разрешая заявленные административные исковые требования, суд учитывает, что в силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Проверив указанные обстоятельства, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных административных исковых требований налогового органа.

Обращение налогового органа с заявлением о вынесении в отношении налогоплательщика судебного приказа произведено в пределах сроков, предусмотренных статьей 48 НК РФ, то есть в течение шести месяцев со дня истечения трех лет после истечения указанного в требовании об уплате налога.

Обращение налогового органа с административным иском в суд произведено в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Из части 3 статьи 178 КАС РФ следует, что при принятии решения суд разрешает в том числе вопрос о распределении судебных расходов.

В соответствии со статьей 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

При этом согласно части 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Административный истец при подаче административного искового заявления государственную пошлину не уплачивал, поскольку в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ освобожден от ее уплаты.

Между тем с учетом удовлетворенных административных исковых требований с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1318 рублей. В связи с этим суд считает возможным ее взыскать с административного ответчика в доход муниципального образования «Город Орел».

На основании изложенного и руководствуясь статьями 226-227 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление УФНС России по Орловской области к ФИО1 <данные изъяты>) обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Орловской области 182 469 рублей 90 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Орел» государственную пошлину в размере 4849 рублей.

Решение может быть обжаловано в Орловский областной суд через Советский районный суд г. Орла в течение месяца со дня изготовления судом мотивированного текста решения.

Судья О.В.Лигус

В мотивированном виде решение суда изготовлено: 15.05.2023.