Решение по делу № 2А-4994/2024 от 05.02.2025

Дело № 2а-521/2025

52RS0030-01-2024-000569-92

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Ухта, Республика Коми

05 февраля 2025 года

Ухтинский городской суд Республики Коми в составе:

председательствующего судьи Хазиевой С.М.,

при секретаре Рузиной Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области (далее также – ИФНС) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 80218 руб. за 2021 год, налогу на имущество физических лиц в размере 4467 руб. за 2021 год, штрафов за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогово контроля) в размере 250 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в составе ЕНС в размере 166978,79 руб., в обоснование требований указав, что ответчица в установленные сроки не уплатила задолженность в бюджетную систему Российской Федерации.

Определением Воскресенского районного суда Нижегородской области от <...> г., данное дело передано на рассмотрение по подсудности в Ухтинский городской суд Республики Коми.

Стороны извещались о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в настоящее судебное заседание не явились. Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя. Причина не явки ответчика не известна, ответчиком представлены возражения, в которых она просит в удовлетворении заявленных требований отказать. Суд, руководствуясь положениями ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), определил возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ.

Согласно ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в порядке ст. 358 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговая ставка определяется в соответствии с Законом Нижегородской области от 28.11.2002 № 71-З «О транспортном налоге». В силу ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. На основании ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Плательщиками налога на имущество физических лиц, в соответствии со ст. 400 НК РФ, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, в том числе: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (п. 1 ст. 403 НК РФ). Налоговая ставка устанавливается в порядке, определяемом ст. 406 НК РФ.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря - года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ). Налоговым периодом по налогу на имущество является календарный год (ст. 405 НК РФ).

Таким образом, налогоплательщик имеет обязанность по уплате налога на имущество.

ФИО1 с <...> г. состоит на учете в МИФНС № 5 по Нижегородской области в качестве налогоплательщика, предыдущая постановка на регистрационный учет в налоговом органе – МИФНС № 3 по Республике Коми, дата снятия с учета – <...> г. и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

Согласно адресной справки УВМ ГУ МВД России по Нижегородской области, предоставленной по запросу налогового органа, ФИО1 зарегистрирована:

по месту жительства <...> г. по настоящее время: ....;

по месту пребывания с <...> г. по <...> г.: .....

Таким образом, должник является плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. 12, 15 Налогового кодекса РФ, гл. 32 Налогового кодекса Российской Федерации, закона РФ от 09.12.1991 г. №2003-1 "О налогах на имущество физических лиц», т.к. является собственником имущества.

Согласно сведений, представленных регистрирующим органом в ИФНС, должник в соответствие с положениями главы 28 НК РФ и Закона Нижегородской области от 28.11.2002 N 71-3 "О транспортном налоге" (принят постановлением ЗС НО от 28.11.2002 N 297-III) является (являлся) плательщиком транспортного налога, т.к. на ней в установленном законом порядке зарегистрированы (были зарегистрированы) транспортные средства.

В соответствии с указанными нормативно-правовыми актами налоги были исчислены налоговым органом и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налогового уведомления от <...> г. .... со сроком уплаты не позднее <...> г., (налоговое уведомление направлено налогоплательщику почтовым отправлением – номер идентификатора 80534676810503). Однако в сроки, установленные законодательством, должник данный налог не оплатил.

Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации определены виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение, в том числе ст. 126 НК РФ предусмотрено взыскание штрафа за непредставление налоговому органу сведений необходимых для осуществления налогового контроля. По решению налогового органа о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренного Налоговым кодексом Российской Федерации № 626/фнз от 31.07.2023 ответчику в соответствии с п.2 ст. 126 НК РФ (непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике) начислен штраф в размере 250 руб.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов в порядке 3 69 и 70 НК РФ.

В случае не исполнения обязанности по уплате налога в установленные законодательством о налогах и сборах срок, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начисляются пени в размере, предусмотренного ст. 75 Налогового кодекса РФ.

С 01.01.2023 вступил в силу институт Единого налогового счета (ЕНС) в рамках Федерального закона № 263-ФЗ от 14 июля 2022 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

С 01.01.2023 налогоплательщики исполняют обязанность по уплате налога путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП) (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации. Для этого открыт единый налоговый счет (ЕНС) (п. 4 ст. 11.3 НК РФ). ЕНС - это форма учета налоговыми органами начислений по налогам, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам и тех перечислений, которые сделал налогоплательщик (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п.3 ст. 11.3 Кодекса сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Совокупная обязанность (суммы, которые в соответствии с НК РФ лицо должно уплатить (вернуть) в бюджетную систему) формируется на едином налоговом счете на основании документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение установленной законодательством о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (абз. 28 п. 2 ст. 11, п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый счет (ЕНС) - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Это новый способ начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании учтенной на едином налоговом счета налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы.

С 01.01.2023 единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом.

Сальдо по единому налоговому счету может быть: положительным – налогоплательщик переплатил в бюджет; отрицательным – налогоплательщик переплатил в бюджет; отрицательным – имеется задолженность; нулевым – отсутствуют задолженность и переплаты.

С 2023 года вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности. В соответствии с п.3, п.4 ст.75 НК РФ пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов и определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей принимается равной 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

В связи с внедрением Единого налогового счета с 01.01.2023г, при наличии у налогоплательщика отрицательного сальдо ЕНС, требование должнику выставляется один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС, которое действует до момента, пока сальдо ЕНС не станет нулевым, либо положительным. Сальдо ЕНС в периоде может изменяться как в сторону уменьшения (в случае погашения задолженности), так и в сторону увеличения (в случае наступления последующих сроков начислений налогов и пени).

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности - это извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием, в частности, налогов, пеней, штрафов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить ее в установленный срок. В требовании указываются также, в частности, сведения о сроке его исполнения и меры по взысканию задолженности в случае неисполнения требования (п. п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

Сведения, которые должно содержать требование об уплате задолженности отражены в п. 2 ст. 69 НК РФ. Данная норма не предусматривает наличие расчета пени.

Согласно ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 срок направления требования увеличен на 6 месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 г.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Меры взыскания задолженности с физических лиц по ст. 48 НК РФ по требованию, выставленному с 01.01.2023 применяются с учетом ранее принятых мер по ст. 47, 48 НК РФ (в размере непогашенных остатков).

В связи с возникновением у должника недоимки по налогам и пени и отсутствием уплаты налогов с физических лиц и пени, налоговым органом в соответствии с нормами ст. 69 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование .... от <...> г. на сумму 896488,59 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Срок исполнения требования установлен до <...> г.. В установленный срок требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено, отрицательное сальдо ЕНС не погашено.

Согласно положениям п. 3 ст. 69 НК РФ требование .... от <...> г. не исполнено и распространяет свое действие на задолженность, возникшую, в том числе по сроку уплаты после даты формирования указанного требования.

Таким образом, взыскание задолженности по срокам уплаты, наступившим после даты формирования требования об уплате, является правомерным до момента исполнения требования, указанного в абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ.

В соответствии с абз. 1 п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Взыскание пеней по налогам, страховым взносам осуществляется в том же порядке, что и взыскание самих налогов и взносов. Пени входят в совокупную обязанность налогоплательщика и учитываются при расчете отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 1 ст. 69 НК РФ).

В период с <...> г. по <...> г. размер актуального отрицательного сальдо увеличился на сумму начисленных в соответствии со ст.75 НК РФ пеней.

Пени в размере 166978,79 руб. начислены на сумму недоимки, совокупную обязанность ЕНС в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования налогового органа, Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области <...> г. обратилась в судебный участок Воскресенского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа на сумму актуального отрицательного сальдо единого налогового счета на дату составления заявления. Судебным участком Воскресенского судебного района Нижегородской области вынесен судебный приказ по делу .... от <...> г. на сумму 272868,09 руб. Определением от <...> г. данный судебный приказ отменён на основании поступивших от должника возражений.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления должником суммы недоимки по налогам и пени частично оплачены по реквизитам единого налогового платежа, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2012 год уплачен налог в сумме 1088,26 руб. от <...> г.; за 2014 год уплачен налог в сумме 19866,04 руб. от <...> г.. Непогашенный остаток по судебному приказу .... от <...> г. составляет в размере 251913,79 руб.

В соответствии с требованием .... от <...> г. за налогоплательщиком числится задолженность в размере 251913,79 руб., в том числе налог в размере 84685 руб., пени в размере 166978,79 руб., штраф в размере 250 руб.: транспортный налог с физических лиц в размере 80218 руб. за <...> г. год по налоговому уведомлению .... от <...> г. за <...> г. год по сроку уплаты <...> г. в размере 80218 руб. (требование об уплате задолженности .... от <...> г.); налог не уплачен, взыскивается в данном судебном производстве в размере 80218 руб. Налог на имущество физических лиц: налог в размере 4467 руб. за 2021 год: по налоговому уведомлению .... от <...> г. за <...> г. год по сроку уплаты <...> г. в размере 4467 руб. (требование об уплате задолженности .... от <...> г.); налог не уплачен, взыскивается в данном судебном производстве 4467 руб. Штраф за налоговое правонарушение, установленный главой 16 НК РФ (штраф за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) в размере 250 руб. по решению .... о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение от <...> г. (требование об уплате задолженности .... от <...> г.); штраф не уплачен, взыскивается в данном судебном производстве 250 руб. Пени в размере 166978,79 руб.

В соответствии с п.3, п.4 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов и определяется в процентах от суммы недоимки. В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности ЕНС, отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Согласно п.3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Согласно указанному расчету, пени насчитаны по требованию об уплате задолженности от <...> г. .... в соответствии со ст. 75 НК РФ на недоимку в составе совокупной обязанности по ЕНС, в том числе взыскиваемую в данном исковом производстве, по состоянию на дату обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа - <...> г.. Из суммы пени исключен непогашенный остаток пени в части ранее принятых мер взыскания по ст. 48 НК РФ (в сумме 48837,32 руб.). Всего взыскиваются в данном исковом производстве пени в размере 166978,79 руб., в том числе: по транспортному налогу физических лиц за налоговый период 2014-2021 гг.; по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2012-2021 гг.

На момент обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, налоговым органом приняты меры взыскания в порядке ст. 48 НК РФ, а именно по транспортному налогу с физических лиц за налоговый период <...> г. гг., в том числе: за <...> г. год налог исчислен в сумме 23132 руб. срок уплаты <...> г., исполнительный лист ФС .... от <...> г., направлено на исполнение в Воскресенское РОСП; задолженность по налогу 8606,68 руб. (уплачен налог за период с <...> г. по <...> г. в сумме 6549,83 руб., от <...> г. в сумме 7975,49 руб.), пени в сумме 4985,72 руб. за период с <...> г. по <...> г.; за <...> г. год налог исчислен в сумме 63577 руб. срок уплаты <...> г., судебный приказ .... от <...> г., определением от <...> г. данный судебный приказ отменён на основании поступивших от должника возражений, направлено административное исковое заявление .... от <...> г. в Воскресенский районный суд Нижегородской области; задолженность по налогу 63227,00 руб. (уменьшено налога по расчету от <...> г. в сумме 350 руб.), пени в сумме 25275,52 руб. за период с <...> г. по <...> г.; за <...> г. год налог исчислен в сумме 88131 руб. срок уплаты <...> г., судебный приказ .... от <...> г., определением от <...> г. данный судебный приказ отменён на основании поступивших от должника возражений, направлено административное исковое заявление .... от <...> г. в Воскресенский районный суд Нижегородской области; задолженность по налогу 87431руб.(уменьшено налога по расчету от <...> г. в сумме 700 руб.), пени в сумме 34946,76 руб. за период с <...> г. по <...> г.; за <...> г. год налог исчислен в сумме 87431 руб. срок уплаты <...> г., по налоговому уведомлению .... от <...> г., судебный приказ .... от <...> г., определением от <...> г. данный судебный приказ отменён на основании поступивших от должника возражений, направлено административное исковое заявление .... от <...> г. в Воскресенский районный суд Нижегородской области; налог не уплачен, пени в сумме 14167,65 руб. за период с <...> г. по <...> г.; за <...> г. год налог исчислен в сумме 83825 руб. срок уплаты <...> г., по налоговому уведомлению .... от <...> г., судебный приказ .... от <...> г., определением от <...> г. данный судебный приказ отменён на основании поступивших от должника возражений, направлено административное исковое заявление № .... от <...> г. в Воскресенский районный суд Нижегородской области; налог не уплачен, пени в сумме 13567,97 руб. за период с <...> г. по <...> г.; за <...> г. год налог исчислен в сумме 80218 руб. срок уплаты <...> г., по налоговому уведомлению .... от <...> г., судебный приказ .... от <...> г., определением от <...> г. данный судебный приказ отменён на основании поступивших от должника возражений, направлено административное исковое заявление .... от <...> г. в Воскресенский районный суд Нижегородской области; налог не уплачен, пени в сумме 12780,75 руб. за период с <...> г. по <...> г.; за <...> г. год налог исчислен в сумме 80218 руб. срок уплаты <...> г. по налоговому уведомлению .... от <...> г., судебный приказ .... от <...> г., определением от <...> г. данный судебный приказ отменён на основании поступивших от должника возражений, направлено административное исковое заявление .... от <...> г. в Воскресенский районный суд Нижегородской области; налог не уплачен, пени сумме 12162,80 руб. за период с <...> г. по <...> г.; за <...> г. год налог исчислен в сумме 80218 руб., срок уплаты <...> г. по налоговому уведомлению .... от <...> г., судебный приказ .... от <...> г., определением от <...> г. данный судебный приказ отменён на основании поступивших от должника возражений; налог не уплачен, взыскивается в данном судебном производстве, пени в сумме 7238,76 руб. период с <...> г. по <...> г.. Налог на имущество физических лиц за налоговый период <...> г. гг., том числе: за <...> г. год налог исчислен в сумме 1088,26 руб. срок уплаты <...> г. судебный приказ .... от <...> г. вынесен Мировым суд Пионергорского судебного участка г. Ухты Республики Коми (взыскать МИФНС № 3 по Республике Коми), задолженность по налогу погашена полностью (уплачен налог от <...> г. в сумме 1088,26 руб.), пени в сумме 644,44 руб. за период с <...> г. <...> г.; за <...> г. год налог исчислен в сумме 19866,04 руб. срок уплаты <...> г., судебный приказ .... от <...> г. вынесен Мировым судом Пионергорского судебного участка г. Ухты Республики Коми (взыскатель МИФНС № 3 по Республике Коми), задолженность по налогу погашена полностью (уплачен налог от <...> г. в сумме 19866,04 руб.), пени в сумме 11764,35 руб. за период с <...> г. по <...> г.; за <...> г. год налог исчислен в сумме 21853 руб. срок уплаты <...> г., исполнительный лист ФС .... от <...> г., направлено на исполнение в Воскресенское РОСП; задолженность по налогу 11342,38 руб. (уплачен налог от <...> г. в сумме 10510,62 руб.), пени в сумме 10192,45 руб. за период с <...> г. по <...> г.; за <...> г. год налог исчислен в сумме 18483 руб. срок уплаты <...> г., исполнительный лист ФС .... от <...> г. направлен на исполнение в Воскресенское РОСП; задолженность по налогу 9593,27 руб. (уплачен налог от <...> г. в сумме 8889,73 руб.), пени в сумме 8620,64 руб. за период с <...> г. по <...> г.; за <...> г. год налог исчислен в сумме 18499 руб. срок уплаты <...> г., по налоговому уведомлению .... от <...> г., судебный приказ .... от <...> г., определением от <...> г. данный судебный приказ отменен на основании поступивших от должника возражений, направлено административное исковое заявление .... от <...> г. в Воскресенский районный суд Нижегородской области; налог не уплачен, пени в сумме 3317,95 руб. за период с <...> г. по <...> г.; за <...> г. год налог исчислен в сумме 18499 руб. срок уплаты <...> г., по налоговому уведомлению .... от <...> г., судебный приказ .... от <...> г., определением от <...> г. данный судебный приказ отменён на основании возражений должника, направлено административное исковое заявление .... от <...> г. в Воскресенский районный суд ....; налог не уплачен, пени в сумме 3049,10 руб. за период с <...> г. по <...> г.; за <...> г. год налог исчислен в сумме 184990 руб. срок уплаты <...> г., по налоговому уведомлению .... от <...> г., судебный приказ .... от <...> г., определением от <...> г. данный судебный приказ отменён на основании поступивших от должника возражений, направлено административное исковое заявление .... от <...> г. в Воскресенский районный суд Нижегородской области; налог не уплачен, пени в сумме 3150,53 руб. за период с <...> г. по <...> г.; за <...> г. год налог исчислен в сумме 4467 руб. срок уплаты <...> г., по налоговому уведомлению .... от <...> г., судебный приказ .... от <...> г., определением от <...> г. данный судебный приказ отменен на основании поступивших от должника возражений, направлено административное исковое заявление .... от <...> г. в Воскресенский районный суд Нижегородской области; налог не уплачен, пени в сумме 693,80 руб. за период с <...> г. по <...> г.; за <...> г. год налог исчислен в сумме 4467 руб. срок уплаты <...> г., по налоговому уведомлению .... от <...> г., судебный приказ .... от <...> г., определением от <...> г. данный судебный приказ отменен на основании поступивших от должника возражений; налог не уплачен, взыскивается в данном судебном производстве, пени в сумме 419,60 руб. за период с <...> г. по <...> г..

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа .... от <...> г.: 215816,11 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления <...> г.) - 48837 руб. 32 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 166978 руб. 79 коп.

Таким образом, довод административного ответчика в представленных суду возражениях о том, что до настоящего момента ИФНС не обеспечило взыскание с нее задолженности по соответствующим налогам, взыскание пеней по которым является предметом настоящего спора, своего подтверждения не нашел, на момент обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, ИФНС было обеспечено принудительное взыскание сумм транспортного налога и налога на имущество физических лиц с административного ответчика.

Административный ответчик в представленных суду возражениях указала, что требования налогового органа заявлены по истечении установленного действующим законодательством Российской Федерации и ст. 113 НК РФ срока давности три года, в связи с чем полагает требования не подлежащими удовлетворению.

Судом установлено, что ответчик привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение .... от <...> г.) в установленный ст. 113 НК РФ срок, а именно статьей 113 НК РФ предусмотрено, что лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности). Дата совершения ответчиком налогового правонарушения – <...> г., дата привлечения – <...> г.. В адрес ФИО1 направлено требование об уплате .... от <...> г. со сроком исполнения до <...> г.. Между тем, налоговый орган обратился в мировой суд <...> г., судебный приказ выдан <...> г., то есть в установленный ст. 48 Налогового кодекса РФ срок.

В соответствии п. 3 ст. 48 НК РФ (статья 115 НК РФ утратила силу с 1 января 2023 года (Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно пункту 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу части 31 статьи 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 111 КАС РФ. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 1237 КАС РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 286, часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункт 3 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 111 КАС РФ. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 КАС РФ).

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Как следует из материалов дела, налоговый орган в установленный п. 2 ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ срок обратился к мировому судье судебного участка Воскресенского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа от <...> г., однако определением мирового судьи от <...> г. судебный приказ от <...> г. был отменен.

Нарушения шестимесячного срока при обращении с исковым заявлением в порядке п. 4 ст. 48 НК РФ также не имеется, поскольку административное исковое заявление направлено в Воскресенский районный суд Нижегородской области <...> г., то есть не позднее <...> г. (<...> г. – дата определения об отмене судебного приказ + 6 месяцев).

В соответствии с ч. 1 ст. 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

В соответствии со ст. ст. 14 и 62 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В нарушение вышеуказанных требований процессуального закона административным ответчиком не представлены доказательства уплаты задолженности перед бюджетом в размере 251913,79 руб., а равно доказательства неправильного начисления пеней, а также документы, указывающие на наличие оснований для освобождения от уплаты указанной задолженности, то требования налогового органа подлежат удовлетворению.

Таким образом, налоговый орган обратился с настоящим исковым заявлением в установленный законом срок, а заявленные требования о взыскании задолженности перед бюджетом, подлежат удовлетворению.

В соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 8557,41 руб., от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №18 по Нижегородской области, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №18 по Нижегородской области недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 80218 руб. за <...> г. год; налогу на имущество физических лиц в размере 4467 руб. за 2021 год; штраф за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ в размере 250 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в составе ЕНС в общем размере 166.978,79 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц: за <...> г. год пени в сумме 4985,72 руб. за период с <...> г. по <...> г.; за <...> г. год пени в сумме 25275,52 руб. за период с <...> г. по <...> г.; за <...> г. год пени в сумме 34946,76 руб. за период с <...> г. по <...> г.; за <...> г. год пени в сумме 14167,65 руб. за период с <...> г. по <...> г.; за <...> г. год пени в сумме 13567,97 руб. за период с <...> г. по <...> г.; за <...> г. год пени в сумме 12780,75 руб. за период с <...> г. по <...> г.; за <...> г. год пени в сумме 12162,80 руб. за период с <...> г. по <...> г.; за <...> г. год пени в сумме 7238,76 руб. за период с <...> г. по <...> г.; налог на имущество физических лиц: за <...> г. год пени в сумме 644,44 руб. за период с <...> г. по <...> г.; за <...> г. год пени в сумме 11764,35 руб. за период с <...> г. по <...> г.; за <...> г. год пени в сумме 10192,45 руб. за период с <...> г. по <...> г.; за <...> г. год пени в сумме 8620,64 руб. за период с <...> г. по <...> г.; за <...> г. год пени в сумме 3317,95 руб. за период с <...> г. по <...> г.; за <...> г. год пени в сумме 3049,10 руб. за период с <...> г. по <...> г.; за <...> г. год пени в сумме 3150,53 руб. за период с <...> г. по <...> г.; за <...> г. год пени в сумме 693,80 руб. за период с <...> г. по <...> г.; за <...> г. год пени в сумме 419,60 руб. за период с <...> г. по <...> г., всего 251.913 руб. 79 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального округа «Ухта» Республики Коми государственную пошлину в размере 8557,41руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Коми через Ухтинский городской суд Республики Коми в течение месяца со дня вынесения решения.

Судья Ухтинского городского суда - Хазиева С.М.