Решение по делу № 2А-1662/2025 от 03.07.2025 | Канский городской суд (Красноярский край)

Дело № 2а-1662/2025

УИД №24RS0024-01-2025-001734-56

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 июля 2025 года г. Канск

Канский городской суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Васильевой Е.А.,

при секретаре судебного заседания Якушенко В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Красноярскому краю (далее МИФНС № 1) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога, пени, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и является плательщиком налога на имущество, земельного и транспортного налогов. Кроме того, поскольку административный ответчик являлась индивидуальным предпринимателем в период с 16.08.2021 по 07.04.2023, у нее возникла обязанность по уплате страховых взносов, а также налога на добавленную стоимость. Кроме того, в связи по результатам налоговой проверки ФИО1 привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ за неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы. Ответчику были направлены налоговые уведомления на оплату налога, затем были направлены требования об уплате налога, которые не были исполнены. Поскольку налогоплательщик исполняла ненадлежащим образом обязанность по своевременной уплате вышеуказанных налогов, административный истец просит взыскать задолженность за 2021-2023 в общем размере 160 922,30 руб., в том числе: налог на имущество с физических лиц за 2021 в сумме 132 руб., транспортный налог с физических лиц за 2021 - 148 руб., земельный налог с физических лиц за 2021 - 48 руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 - 12 351,87 руб., страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере, начисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за 2022 - 8 766 руб. страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в ПФРФ на выплату страховой пенсии за 2022 - 34 445 руб., штраф по п.1 ст. 122 НК РФ за 2 кв. 2022 - 445 руб., за 3 кв. 2022 - 3688 руб., налог на добавленную стоимость за 2022 в общей сумме 90885 руб.; пени за неуплату налога на добавленную стоимость: за период с 26.07.2022 по 25.08.2022 - 286,06 руб.; за период с 26.08.2022 по 28.09.2022 - 273,84 руб.; за период с 26.08.2022 по 25.10.2022 - 14,35 руб.; за период с 27.09.2022 по 21.11.2022 - 446,08 руб.; за период с 27.09.2022 по 16.11.2022 - 25,01руб.; за период с 26.10.2022 по 01.12.2022 - 291,04 руб.; за период с 26.11.2022 по 31.12.2022 - 316,04 руб.; за период с 27.12.2022 по 31.12.2022 - 46,10 руб.; сумма пеней, учитываемая в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за период с 01.01.2023 по 25.08.2023 - 8314,91 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю ФИО2 (по доверенности) в судебном заседании поддержала заявленные требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, о причинах неявки суд не известила.

Суд, с учетом мнения лица, участвующего в деле, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика с учетом требований ст. 150 КАС РФ.

Заслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд считает административное исковое заявление обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов.

В соответствии со ст. 57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В ст. 69 НК РФ указано, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со ст. 101.4 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 2 Закона Красноярского края «О транспортном налоге» от 08.11.2007 № 3-676 предусмотрено, что налоговая ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно составляет 29 руб. за одну лошадиную силу.

Исходя из положений ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исходя из п. 1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участка на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Согласно п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом ч.1 ст. 397 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») имущество в виде квартиры.

Как следует из п.1 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно п.п. 1,2 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу подп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

Пунктом 1 ст. 430 НК РФ предусмотрено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

Согласно п.п. 1,2,5 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Плательщики, указанные в пп 2 п. 1 с. 419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за расчетный период 2023 года, 49 500 руб. за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно п.2 ч. 1 ст. 5 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», плательщиками страховых взносов являются страхователи, к которым относятся индивидуальные предприниматели.

В силу ч. 1 ст. 14, ч.2 ст. 16 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В соответствии с ч. 11 ст. 14 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. В случае, если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Согласно ч.ч. 1-3 ст. 25 ФЗ РФ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки.

В соответствии со статьей 143 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели признаются налогоплательщиками по налогу на добавленную стоимость.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

На основании статьи 153 НК РФ при определении налогооблагаемой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг).

В силу пункта 1 статьи 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг).

Пунктом 1 ст. 171 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты, порядок применения которых определен ст. 172 НК РФ.

Согласно п. 5 ст.174 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ. Статьей 163 НК РФ налоговый период для налогоплательщиков НДС установлен как квартал.

При получении аванса - индивидуальный предприниматель, признаваемый плательщиком НДС, обязан определить налоговую базу исходя из суммы полученной оплаты (частичной оплаты) с учетом налога и исчислить подлежащую уплате в бюджет сумму НДС расчетным методом, с применением ставки 20/120 (абз. 2 п. 1 ст. 154, п. 4 ст. 164 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 164 НК РФ налогообложение производится по налоговой ставке 20 процентов в случаях, не указанных в пунктах 1, 2 и 4 ст. 164 НК РФ.

Согласно п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Неуплата налога в установленный срок является основанием для начисления пени, которая в соответствии со ст. 75 НК РФ, начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В судебном заседании установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН <***>), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, то есть являлся налогоплательщиком по налогу на добавленную стоимость, а также являлась плательщиком страховых взносов за 2022-2023, а также собственником следующего имущества:

- транспортного средства HYUNDAI CRETA, гос.рег.знак №, с мощностью двигателя 122,60 лошадиных сил, стоящего на регистрационном учете с ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается полученными по запросу суда сведениями МО МВД России «Канский» от ДД.ММ.ГГГГ;

- земельного участка по адресу: местоположение установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка. Ориентир жилой дом. Почтовый адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 852 +/- 10 кв.м, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, что следует из выписки из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ;

- квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 66 кв.м, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, что следует из выписки из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ;

В связи с чем на ФИО1 возлагалась обязанность уплатить транспортный и земельный налоги, налог на имущество физических лиц, страховые взносы, налог на добавленную стоимость.

Налоговым органом ФИО1 исчислялись указанные виды налогов и страховые взносы с 2021 по 2023, направлялись налоговые уведомления, которые своевременно налогоплательщиком не оплачивались, в результате чего образовывалась недоимка.

Рассматривая требования налогового органа по взысканию: налога на имущество с физических лиц: за 2021 в сумме 132 руб., транспортного налога с физических лиц за 2021 в сумме 148 руб., земельного налога с физических лиц за 2021 в сумме 48 руб., суд приходит к выводу, что расчет суммы налогов налоговым органом произведен верно, соответствует требованиям ст.ст. 357-363, 388-397, 399-409, Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена, доказательств обратного административным ответчиком не представлено. Процедура и сроки взыскания обязательных платежей, предусмотренные ст.ст. 48, 69, 70 НК РФ, налоговым органом соблюдены.

Так срок уплаты данных налогов до 01.12.2022.

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 23 Приказа ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждение даты отправки.

Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Налоговым органом в подтверждение факта направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налогов, пени и их получения в электронной форме предоставляются скриншот с интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

В адрес должника через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление №31821773 от 01.09.2022 (л.д. 29,30), в котором предъявлены к уплате налог на имущество за 2021 в сумме 132 руб., транспортный налог за 2021 в сумме 148 руб., земельный налог за 2021 в сумме 48 руб., однако налог не был уплачен.

По состоянию на 19.12.2022 в адрес административного ответчика выставлено требование, в котором в котором предъявлены данные суммы налогов, а также пени в общем размере 1,39 руб.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорный правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Так как сумма испрашиваемого налогов не превышала 10000 руб., административный истец был вправе обратиться в суд то в течение трех лет со дня истечения срока исполнения требования, таким образом, суд приходит к выводу, что административным истцом срок обращения в суд не пропущен, заявленные требования законны и обоснованы.

Между тем, в силу п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от 14.07.2022 № 263-ФЗ, взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в новой редакции), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Поскольку в установленном порядке (то есть на дату 31.12.2022 отсутствовали судебные приказы о взыскании недоимки по имущественным налогам), то административным истцом в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ через единый кабинет налогоплательщика было направлено требование №886 по состоянию на 25.05.2023, в котором получила отражение общая сумма задолженности налогоплательщика перед бюджетом в размере 153 481,09 руб., включая налоги, пени и штраф, и установлен срок для ее погашения - до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.20,21). Требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено.

При этом суд учитывает, что поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

05.09.2023 мировым судьей судебного участка № 37 в г. Канске Красноярского края, временно исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №39 в г.Канске вынесен судебный приказ №2а-0044/39 о взыскании с должника ФИО1 задолженности по уплате налогов, пени, штрафа.

27.01.2025 судебный приказ отменен на основании заявления ФИО1, административный истец обратился в суд с настоящим иском ДД.ММ.ГГГГ в связи с чем суд полагает, что срок для подачи настоящего административного иска не пропущен.

Учитывая вышеизложенное, суд считает необходимым требования административного истца в указанной части удовлетворить, взыскать с ФИО1 налог на имущество с физических лиц за 2021 в сумме 132 руб., транспортный налог с физических лиц за 2021 в сумме 14 руб., земельный налог с физических лиц за 2021 в сумме 48 руб.

Рассматривая требования административного истца о взыскании с ФИО1 страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 в сумме 12 351,87 руб., страховых взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размере, начисляемых в бюджет Федерального фонда ОМС за 2022 в сумме 8 766 руб., страховых взносов на ОПС в фиксированном размере в ПФРФ на выплату страховой пенсии за 2022 в сумме 34 445 руб., суд приходит к следующему выводу.

ФИО1 с учетом вышеуказанных норм права должна была уплатить страховые взносы за 2022 не позднее 09.01.2023, то есть в первый рабочий день после текущего года 2022, за который исчислена сумма налога, а за 2023 ввиду прекращения предпринимательской деятельности 07.04.2023 в силу п.5 ст. 432 НК РФ не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе, то есть не позднее 24.04.2023, страховые взносы за 3 месяца 7 дней 2023 в размере 12351,87 руб. ((45842/12х3) 11460,50 руб. + (45842/12/30х7) 891,37).

Как указывалось выше страховые взносы были включены в требование № 886 от 25.05.2023, а затем указаны в судебном приказе № №2а-0044/39, как подлежащие взысканию. Данный судебный приказ отменен административным ответчиком. Налоговый орган обратился в суд с рассматриваемым иском, заявив о взыскании, в том числе данных сумм.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что расчет суммы страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 в сумме 12 351,87 руб., страховых взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размере, начисляемых в бюджет Федерального фонда ОМС за 2022 в сумме 8 766 руб., страховых взносов на ОПС в фиксированном размере в ПФРФ на выплату страховой пенсии за 2022 в сумме 34 445 руб. налоговым органом произведен верно, соответствует требованиям действующего Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате указанной недоимки ФИО1 не исполнена, доказательств обратного не представлено. Процедура и сроки взыскания обязательных платежей, предусмотренные ст.ст. 48, 69, 70 НК РФ налоговым органом соблюдены. В связи с чем суд считает необходимым требования административного истца удовлетворить в данной части.

Рассматривая требования административного истца о взыскании налога на добавленную стоимость за 2022 в общем размере 90885 руб. и штрафа по налогу на доходы физических лиц по п.1 ст. 122 НК РФ в размере за 2 квартал 2022 в сумме 445 руб. и за 3 квартал 2022 в размер 3688 руб., суд приходит к следующим выводам.

Срок представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее НДС) за 2 квартал 2022 - 25.07.2022.

25.07.2022 ИП ФИО1 представила налоговую декларацию (расчет) «Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость» за 2 квартал 2022. Согласно Первичной декларации налоговая база составила 2487885 руб., сумма НДС - 497577 руб. Сумма налоговых вычетов составила 359892 руб. Сумма налога к уплате в бюджет составила 137685 руб.

В адрес административного ответчика по состоянию на 02.08.2022 в адрес налогоплательщика было направлено требование № 42489 со сроком добровольного исполнения 25.08.2022. Указанное требование сформировано на задолженность по НДС по сроку уплаты 25.07.2022 в сумме 45 895,00 руб., пени за неуплату НДС по сроку уплаты 25.07.2022 в сумме 85,67 руб.

Вместе с тем, налогоплательщиком 05.08.2022, 25.08.2022 указанная недоимка была оплачена.

В результате проведения камеральной проверки ИП ФИО1 11.08.2022 представила уточненную налоговую декларацию (расчет) за 2 квартал 2022. В соответствии с Уточненной № 1 налоговой декларацией уменьшилась сумма налоговых вычетов на 6667 руб. и составила 353225 руб. Сумма налога к уплате в бюджет составила 144352 руб.

Таким образом, административным истцом доначислен НДС относительно первичной налоговой декларации в размере 6667 руб., в том числе по срокам уплаты: 25.07.2022 - 2222 руб., 25.08.2022 - 2222 руб., 26.09.2022 -2223 руб.

Инспекцией в адрес налогоплательщика было направлено требование №43896 от 06.09.2022 со сроком добровольного исполнения 29.09.2022. Указанное требование сформировано на задолженность по НДС по сроку уплаты 25.07.2022, 25.08.2022 в общей сумме 48162 руб., а также пени 159, 65 руб.

Меры взыскания по указанному требованию не были приняты, так как право на обращение в суд не возникло, в связи с добровольной оплатой НДС 28.09.2022 в размере 45895 руб., 2060 руб., а также 25.10.2022 в размере 162 руб.

Доначисленная сумма налога и соответствующие пени по сроку уплаты 25.07.2022, а также на дату представления уточненной № 1 декларации не уплачены и переплаты на указанные даты не было. Завышение суммы налоговых вычетов в первичной налоговой декларации повлекло возникновение задолженности по налогу на добавленную стоимость перед бюджетом по сроку уплаты 25.07.2022 в размере 2222 руб.

В случае обнаружения налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации не отражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые и изменения в налоговую декларацию (п. 1 ст.81 НК РФ).

Согласно пп.1 п.4 ст.81 НК РФ если уточненная налоговая представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случаях: представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом не отражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению ей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.

Поскольку уточненная налоговая декларация представлена налогоплательщиком 11.08.2022, т.е. после истечения срока подачи налоговой декларации и после истечения срока уплаты (25.07.2022). До представления уточненной № 1 налоговой декларации налогоплательщиком не соблюдены условия, перечисленные в пп.1 п.4 ст.81 НК РФ, а именно: недостающая сумма налога и пени не уплачены, что влечет ответственность, предусмотренную п. 1 ст. 122 НК РФ. Переплата на дату представления уточненного расчета отсутствовала.

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, много неправильного исчисления налога или других неправомерных действий влечет ответственность, предусмотренную п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 20 % от неуплаченных сумм налога (сбора).

В связи с чем, административным истцом начислена сумма штрафа в размере 445 руб. (2222 руб. х 20%).

Решением № 2887 от 30.11.2022 заместителя начальника МИФНС № 8 по Красноярскому краю ФИО3 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, ФИО1 начислен к уплате штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 445 руб. В установленном порядке данное решение административным ответчиком не оспорено.

Административным истцом в адрес налогоплательщика было направлено требование № 45625 от 04.10.2022 со сроком добровольного исполнения 27.10.2022. Указанное требование сформировано на задолженность по НДС по сроку уплаты 26.09.2022 в сумме 48118 руб., пени за неуплату НДС по сроку уплаты 26.09.2022 в сумме 159,65 руб.

Вместе с тем, налогоплательщиком 03.11.2022, 16.11.2022, 21.11.2022 указанная недоимка была оплачена. Меры взыскания по указанному требованию не были приняты, так как право на обращение в суд не возникло, в связи с добровольной оплатой.

Срок представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2022 - 25.10.2022.

25.10.2022 ИП ФИО1 представила налоговую декларацию (расчет) за 3 квартал 2022. Согласно первичной декларации налоговая база составила 0 руб., сумма НДС - 0 руб. Сумма налоговых вычетов составила 106466 руб. Сумма налога к возмещению из бюджета - 106466 руб.

В рамках проведения камеральной проверки первичной декларации, 03.11.2022 налогоплательщиком представлена уточненная № 1 налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2022. В соответствии с уточненной № 1 налоговой декларацией сумма налога к уплате в бюджет составила 49 руб.

В рамках проведения камеральной проверки уточненной № 1 декларации, 23.11.2022 налогоплательщиком представлена уточненная № 2 налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2022, в соответствии с которой налоговая база составила 1243875 руб., сумма НДС - 248775 руб. Сумма налоговых вычетов составила 106466 руб. Сумма налога к уплате в бюджет составила 142309 руб.

В рамках проведения камеральной проверки уточненной № 2 декларации, 24.11.2022 налогоплательщиком представлена уточненная № 3 налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2022, в соответствии с которой показатели по сравнению с предыдущим расчетом не изменились, сумма налога к уплате в бюджет составила 142309 руб.

В рамках проведения камеральной проверки уточненной № 3 декларации, 24.11.2022 налогоплательщиком представлена уточненная № 4 налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2022, в соответствии с которой налоговая база составила 1 085 541 руб., сумма НДС - 217108 руб. Сумма налоговых вычетов составила 106 466 руб. Сумма налога к уплате в бюджет составила 110 642 руб.

Таким образом, доначисленная сумма относительно Первичной налоговой декларации составляет 110642 руб., в том числе по срокам уплаты: 25.10.2022 -36880 руб., 25.11.2022 - 36880 руб., 26.12.2022 - 36882 руб.

Административным истцом в адрес налогоплательщика было направлено требование № 49387 от 06.12.2022 со сроком добровольного исполнения 29.12.2022. Указанное требование сформировано на задолженность по НДС по сроку уплаты 25.11.2022 в сумме 34762 руб., пени за неуплату НДС по сроку уплаты 25.11.2022 в сумме 90,08 руб. Данная недоимка не оплачена.

Доначисленная сумма налога в размере 36880 руб. со сроком уплаты 25.10.2022 не уплачена. На дату представления уточненной № 4 декларации доначисленная сумма налога, а также соответствующая сумма пени не уплачены. Переплата по сроку уплаты 25.10.2022 отсутствовала. На дату представления уточненной № 4 декларации переплата составляла 19984 руб., которой недостаточно для погашения доначисленной суммы налога со сроком уплаты 25.10.2022.

В связи с чем, административным истцом начислена сумма штрафа в размере 7376,00 руб. (36880 руб. х 20%).

В ходе камеральной налоговой проверки ошибки, противоречия либо несоответствия сведений, представленных, налогоплательщиком не выявлены.

Решением № 1501 от 10.07.2023 заместителя начальника МИФНС № 8 по Красноярскому краю ФИО3 о привлечении к ответственности за совершение правонарушения, ФИО1 начислен к уплате штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 3688 руб. В качестве смягчающих обстоятельств налоговым органом учтены следующие: - признание вины и устранение ошибок (самостоятельное выявление и устранение ошибок) в связи с чем, сумма штрафа определена 3688 руб. (7376 руб./2). В установленном порядке данное решение административным ответчиком не оспорено. Поскольку данный штраф начислен после выставления требования 25.05.2023, то повторного направления требования не требовалось.

26.01.2023 ИП ФИО1 представила налоговую декларацию (расчет) за 4 квартал 2022. Согласно первичной декларации налоговая база составила 1157472 руб., сумма НДС - 231494 руб. Сумма налога к уплате 0.

30.01.2023 ИП ФИО1 представила уточненную налоговую декларацию (расчет) за 4 квартал 2022. По налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2022 сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным плательщика составляет 19243 руб.

Таким образом, административным истцом доначислен НДС относительно первичной налоговой декларации в размере 19243 руб., в том числе по срокам уплаты: 25.07.2022 - 6415 руб., 25.08.2022 - 6415 руб., 26.09.2022 - 6413 руб.

Таким образом, сумма задолженности по НДС за 2022 составила в общем размере 90885 руб., которая подлежит взысканию с административного ответчика.

Поскольку административный ответчик своевременно не исполнил обязанность по совокупной уплате вышеуказанных сумм налогов, в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени по налогу на добавленную стоимость в обшей сумме 1698,52 руб. за период с 26.07.2022 по 31.12.2022, пени, исчисленные на отрицательное сальдо за период с 01.01.2023 по 25.08.2023 в размере 8314,91 руб.

Расчет пени судом проверен и признан правильным.

Сумма задолженности до настоящего времени в добровольном порядке должником не уплачена.

Суд учитывает, что административным истцом выполнены требования налогового законодательства о направлении в установленный срок налоговых уведомлений и требований, в связи с чем начислены пени.

При таких обстоятельствах, поскольку административный ответчик ФИО1 является плательщиком страховых взносов, НДС, налога на имущество, транспортного и земельных налогов, то она обязана своевременно их уплачивать, однако, данная обязанность, несмотря на принимаемые налоговым органом меры, административным ответчиком не исполняется, в результате чего у последней образовалась недоимка по пени, которая подлежит взысканию с административного ответчика.

Поскольку требование до настоящего времени не исполнены, доказательств обратного суду не представлено, правильность осуществленного административным истцом расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы налогов и пени сомнений у суда не вызывает, в связи с чем административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В силу п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 5828 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, паспорт гражданина РФ серии 0417 № выдан ДД.ММ.ГГГГ Отделом УФМС России по <адрес> в <адрес> и <адрес> код подразделения 240-010, задолженность: по налогу на имущество с физических лиц за 2021 в сумме 132 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2021 в сумме 148 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2021 в сумме 48 руб., по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 в сумме 12 351,87 руб., по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, начисляемым в бюджет Федерального фонда ОМС за 2022 в сумме 8 766 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2022 в сумме 34 445 руб., по штрафу по п.1 ст. 122 НК РФ за 2 квартал 2022 в сумме 445 руб., за 3 квартал 2022 в сумме 3688 руб., по налогу на добавленную стоимость за 2022 в сумме 90885 руб., по пени за неуплату налога на добавленную стоимость: за период с 26.07.2022 по 25.08.2022 в сумме 286,06 руб.; за период с 26.08.2022 по 28.09.2022 в сумме 273,84 руб., за период с 26.08.2022 по 25.10.2022 в сумме 14,35 руб., за период с 27.09.2022 по 21.11.2022 в сумме 446,08 руб.; за период с 27.09.2022 по 16.11.2022 в сумме 25,01 руб., за период с 26.10.2022 по 01.12.2022 в сумме 291,04 руб., за период с 26.11.2022 по 31.12.2022 в сумме 316,04 руб., за период с 27.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 46,10 руб., по пени, учитываемой в совокупной обязанности на едином налоговом счете за период с 01.01.2023 по 25.08.2023 в сумме 8314,91 руб., всего 160 922,30 руб.

Получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя - 7727406020, КПП получателя - 770801001, банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по <адрес>, БИК 017003983, корреспондентский счет банка: 40№, счет УФК: 03№, КБК 18№, УИД 18№.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Канский городской суд в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Председательствующий Е.А. Васильева

Мотивированное решение изготовлено 09.07.2025