Решение по делу № 2А-788/2025 от 24.07.2025 | Шуйский городской суд (Ивановская область)

Дело №2а-788/2025

УИД37RS0023-01-2025-000815-19

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 июля 2025 года п.Савино Ивановской области

Шуйский городской суд Ивановской области

в составе председательствующего судьи Ильиной В.В., при ведении протокола секретарем Козак Л.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Ивановской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Ивановской области обратилось в суд с указанным иском к ФИО2, в котором просит взыскать с ответчика недоимку по земельному налогу физического лица, расположенного в границах сельских поселений за 2021 год в размере 123 рубля и за 2022 год в размере 493 рубля, штраф за неуплату налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 2925 рублей, налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 58500 рублей, налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 94 рубля и за 2021 год в размере 572 рубля, штрафы за налоговое правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ за 2021 года в размере 4387 рублей 50 копеек, отрицательного сальдо по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 140 рублей.

Заявленные требования обоснованы следующими обстоятельствами. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 794 рубля 91 копейка, которое до настоящего момента не погашено, а именно: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения расположенным в границах городских округов, в том числе: за 2020 г. в размере 94 рубля, по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 г. в размере 572 рубля по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2021 г. в размере 123 рубля по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ Отрицательное сальдо по пени при переходе из отдельной карточки расчетов с бюджетом в отдельную карточку налогового обязательства по пени ЕНС в размере 5 рублей 91 копейка. ДД.ММ.ГГГГ ответчику направлялось требование о об уплате задолженности в размере 831 рубль 92 копейки, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности. С ДД.ММ.ГГГГ пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязательства по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Согласно сведений ФИО2 принадлежит с 12.102021 г. земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 1500 кв.м., с кадастровым №, ввиду чего был начислен земельный налог: за 2021 г. в размере 123 рубля по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 г. в размере 493 рубля по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ Также ФИО2 принадлежит на праве собственности: с 2021 г. жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 32,10 кв.м., с кадастровым №, и в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ квартира, расположенная по адресу: <адрес>, площадью 61 кв.м., с кадастровым №. ФИО2 был начислен налог на имущество физических лиц: за 2020 г. в размере 94 рубля по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 г. в размере 572 рубля по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ Согласно сведениям из <адрес> ФИО2 реализовала объект недвижимого имущества, находящейся в собственности менее минимального срока владения. Сумма дохода составила 1450000 рублей. На основании чего ответчик признается плательщиком налога на доходы физических лиц. В установленный срок ФИО2 налоговую декларацию не предоставила, начислен налог на доходы физических лиц за 2021 г. в размере 58500 рублей срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 привлечена к административной ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ за не предоставление налоговой декларации назначен штраф в размере 2925 рублей. УФНС России по Ивановской области направлено заявление о вынесении судебного приказа. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо по пени составил 23140 рублей. Мировым судьей судебного участка №5 Шуйского судебного района Ивановской области был вынесен судебный приказ №2а-82/2025, который был отменен по заявлению ответчика ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца УФНС России по Ивановской области в судебном заседании ФИО1 поддержала заявленные требования.

Административный ответчик ФИО2, извещенная о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебном заседание не явилась.

В соответствии со ст. 150 КАС дело рассмотрено в отсутствие неявившегося административного ответчика.

Исследовав и оценив представленные доказательства, заслушав представителя административного истца, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст. 397 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог относится к местным налогам.

Согласно ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают сумму земельного налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, ФИО2 является собственником: земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым № (владеет с ДД.ММ.ГГГГ), что подтверждается выписками из ЕГРН (л.д.119-120,121).

Ввиду указанного, ФИО2 является плательщиком земельного налога в отношении вышеуказанного объекта налогообложения, расположенного в границах сельского поселения.

В соответствии со ст. 52 НК РФ уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (статья 52 Кодекса).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее расчет земельного налога в размере 123 рубля, подлежащего уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.77).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ФИО3 направлено налоговое уведомление №, содержащее расчет земельного налога за 2023 г. в размере 493 рубля, подлежащего уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.79).

Кроме того, ФИО2. является (являлась) собственником объектов налогообложения: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровым № (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым № (владеет с ДД.ММ.ГГГГ) (л.д.115-116,117-118).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО2 был начислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 94 рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ФИО2 направлено уведомление № об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 94 рубля и за 2021 г. в размере 572 рубля в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.77).

Кроме того, по сведениям, представленным органами Росреестра, налогоплательщиком ФИО2 в 2021 году получен доход от реализации (продажи) недвижимого имущества.

В соответствии с ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 5 ч. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

На основании п. п. 2 п. 1, пунктов 2 и 4 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, по итогам налогового периода обязаны самостоятельно исчислить и уплатить суммы налога в соответствующий бюджет исходя из сумм таких доходов, а также обязаны представить в налоговые органы декларацию в порядке, установленном ст. 229 НК РФ.

Пунктом 2 ст. 217.1 НК РФ предусмотрено, что доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, который составляет 5 лет, и более этого срока, за исключением отдельных случаев, установленных п. 3 ст. 217.1 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом по налогу на доходы признается календарный год (статья 216 НК РФ). Срок представления декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в установленный срок ФИО2 не представлена.

В связи с не предоставлением налоговой декларации по налогу на доходы за 2021 год налоговым органом было направлена камеральная налоговая проверка.

В соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате получения в дар недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах

В ходе камеральной налоговой проверки и в связи с непредставлением декларации по налогу на доходы за 2021 год налоговым органом было направлено в адрес физического лица требование № от ДД.ММ.ГГГГ о представлении пояснений. Налогоплательщиком не представлены пояснения, а также не представлена налоговая декларация по налогу на доходы.

В соответствии со ст. 214.10. НК РФ налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в настоящем пункте, отсутствует в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на этот объект недвижимого имущества, или на дату его постановки на государственный кадастровый учет (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода), положения настоящего пункта не применяются.

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Согласно п. 3 ст. 214.10 НК РФ в случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта.

В случае если кадастровая стоимость, учитывая понижающий коэффициент 0,7 меньше стоимости, указанной в договоре купли-продажи, налогооблагаемым доходом признается договорная стоимость.

Сумма дохода полученная, полученного от реализации объекта недвижимости согласно договора купли-продажи составила 1450000 рублей. Согласно данным Росреестра на ДД.ММ.ГГГГ кадастровая стоимость, проданного объекта недвижимости составляла 1702273 рубля 22 копейки, учитывая понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода, подлежащая к алогообложению составляет 1191591 рубль 75 копеек.

На основании пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ вместо получения указанного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Сумма дохода, превышающая сумму примененного имущественного налогового вычета предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.

Исходя из расчета, представленного в решении о привлечении к ответственности, доход, полученный ФИО3 от продажи недвижимого имущества в 2021 году, составил 1450000 рублей.

Сумма дохода подлежит налогообложению по ставке 13%, согласно п. 1.1 ст. 224 НК РФ. Сумма вычетов, принимаемая для целей налогообложения, составляет 1017279, 84 рублей, в том числе в сумме 1000000 рублей - от продажи квартиры. Налоговая база за 2021 год в соответствии с ч. 3 ст. 210 НК РФ равна 450000 рублей, сумма налога на доходы, подлежащего уплате в бюджет за 2021 год - 58500 рублей. Общая сумма налога, подлежавшая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ). Срок уплаты за 2021 года не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Камеральной проверкой установлена неуплата налога на доходы физических лиц за 2021 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчислены налога или других неправомерных действий (бездействия), что в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ является налоговым правонарушением и влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. Сумма штрафа составит 11700 рублей (л.д.158-164).

Кроме того, проверкой установлено непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в налоговый орган по месту учета. Нарушен подпункт 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации и пункт 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации. Ответственность за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета предусмотрена п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации и влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Сумма штрафа за не предоставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 год составит 17550 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ по итогам камеральной налоговой проверки в отношении ФИО2 было вынесено решение № о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения (л.д.28-32), в соответствии с которым налоговым органом установлены следующие смягчающие ответственность ФИО2 обстоятельства: несоразмерность деяния тяжести наказания, тяжелое материальное положение физического лица, ведение иностранными государствами экономических санкций в отношении Российской Федерации, российских юридических лиц и граждан Российской Федерации, налоговым органом принято решение о снижении суммы налоговых санкций, в том числе: 4387 рублей 50 копеек - штраф за неуплату налога на доходы физических лиц, 2925 рублей - штраф за не предоставление декларации по налогу на доходы физических лиц.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в НК РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет (далее - ЕНС) и единый налоговый платеж (далее - ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу ч. 1 ст. 4 Федерального закона №263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Согласно ч. 2 указанной статьи в целях п. 1 ч. 1настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания;

2) недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения.

В силу п. 2 ч. 7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются, в том числе суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

В размер отрицательного сальдо ЕНС не включается задолженность с пропущенным сроком взыскания, если пропущенный по уважительной причине срок не восстановлен судом и не вынесен соответствующий судебный акт о ее взыскании (п. 5 ст. 48 НК РФ).

В силу пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа в соответствии с пунктом 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, учет изменения совокупной обязанности которых подлежал проведению с ДД.ММ.ГГГГ до дня вступления в силу статьи 1 настоящего Федерального закона, осуществляется не позднее ДД.ММ.ГГГГ (статья 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №389-ФЗ).

Пунктом 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Совокупность данных норм свидетельствует, что в первую очередь средства ЕНП направляются на погашение задолженности (при ее наличии), а затем на уплату текущих платежей. Вначале зачет проводится в счет уплаты налога с наименьшей начисленной суммой и продолжает осуществляться в счет оставшихся налогов по возрастанию суммы, выставленной к уплате.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (пункт 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Система ЕНП предполагает автоматическое определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, со дня учета совокупной обязанности в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо в размере 794 рубля 91 копейка, в том числе: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2021 год в размере 123 рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 98 рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и за 2021 г. в размере 572 рубля по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 названного Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов (пункт 5).

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим Кодексом(пункт 1).

Налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика и считается полученным на следующий день, либо по почте заказным письмом, в таком считаются полученными по истечении шести дней с даты его направления (пункт 4 статьи 52, пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым органом требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

ФИО2 было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 831 рубль 92 копейки, в том числе недоимка в размере 789 рублей и пени в размере 42 рубля 92 копейки (л.д.81,82).

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

До ДД.ММ.ГГГГ пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления. При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы казанной в требовании. Это обусловлено тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления ЕНС налогоплательщика могут отражены операции начисления, уменьшения, погашения, списания сумм отрицательного сальдо по налогу, пени и штрафу.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 1 статьи 3).

Поскольку в установленный законом срок обязанность административного ответчика по оплате спорных налогов не была исполнена, налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании образовавшейся задолженности (л.д.93-97).

Мировым судьей судебного участка № Шуйского судебного района Ивановской области вынесен судебный приказ №2а-82/2025 о взыскании налоговой задолженности, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с возражения ответчика (л.д.100).

При разрешении настоящего спора установлению подлежит факт наличия задолженности по указанному налогу, правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, пени.

Общий размер отрицательного сальдо по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составил 23140 рублей (л.д.67).

Данных об уплате административным ответчиком вышеуказанной задолженности по налогам, обязательным платежам и пени в полном объеме суду не представлено.

Суд согласен с расчетом задолженности в отношении административного ответчика ФИО3, представленным административным истцом, поскольку он произведен в соответствии с требованиями закона, арифметически верен, административным ответчиком не оспорен, иного расчета вопреки требованиям статей 14, 62 КАС РФ суду не представлено.

В этой связи заявленная налоговым органом сумма отрицательного сальдо по пени за указанный в административном иске период также подлежат взысканию с административного ответчика.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № Шуйского судебного района Ивановской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ, вынесенный мировым судьей судебного участка № Шуйского судебного района Ивановской области, ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-82/2025, отменен (л.д.100).

После отмены судебного приказа с настоящим административным исковым заявлением в Шуйский городской суд Ивановской области налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ (л.д.5).

Следовательно, срок обращения в Шуйский городской суд Ивановской области с настоящим административным иском УФНС России по Ивановской области соблюден.

В связи с этим, принимая во внимание, что административным ответчиком суммы налога и пени в указанных налоговым органом размерах не уплачены, суд приходит к выводу о законности заявленных требований и необходимости удовлетворения административного иска в полном объеме.

Удовлетворяя требование административного истца, суд исходит и из того, что на дату разрешения спора, заявленная ко взысканию сумма недоимки, в бюджет не поступила, доказательств обратного в материалы дела не представлено.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей - 4000 рублей;

Учитывая факт удовлетворения требований административного истца, суд, руководствуясь ст.114 КАС РФ, взыскивает сумму государственной пошлины с административного ответчика согласно п.п.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ, - 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО2 удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, паспорт <данные изъяты>, недоимку по: по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: за 2021 г. в размере 123 рубля, за 2022 г. в размере 493 рубля; задолженность по налогу на доходы физических за 2021 год в размере 58500 рублей; штраф за неуплату налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 2925 рублей; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2020 год в размере 94 рубля и за 2021 год в размере 572 рубля; штраф за непредставление налоговой декларации за 2021 год в размере 4387 рублей 50 копеек; отрицательное сальдо по пени на ДД.ММ.ГГГГ в размере 23140 рублей, а всего взыскать 90234 (девяносто тысяч двести тридцать четыре) рубля 50 копеек.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, паспорт <данные изъяты> в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Шуйский городской суд Ивановской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья В.В. Ильина

Мотивированное решение суда изготовлено 24 июля 2025 года.