2а-1940/2025 (66RS0006-01-2025-001047-81)
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
14 мая 2025 года г.Екатеринбург
Орджоникидзевский районный суд г.Екатеринбурга в составе судьи Корякиной О.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по недоимке, пени
установил:
Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области ( далее – МИФНС № 32, налоговый орган) обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности:
- по транспортному налогу за 2020г. в размере 5559 руб,
- по транспортному налогу за 2022г. в размере 5559 руб,
- налогу на имущество за 2020г. в размере 1209,24 руб,
- налогу на имущество за 2022г. в размере 858 руб,
- пени в размере 2094,28 руб.
В обоснование требований административный истец указал, о том, что ФИО1 в спорный период являлся плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц обязанность по уплате которых за 2020,2022г. надлежащим образом не была исполнена, в связи с чем в его адрес были направлены требования об уплате налогов и пени, начисленные на сумму недоимки по налогам. Поскольку требование об уплате платежа административным ответчиком исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с указанным административным иском.
В соответствии с п.3 ч.1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ), административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.
Определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предоставление срока для возражений и доказательств направлено лицам, участвующим в деле, надлежащим образом, и в установленные сроки.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286).
В соответствии с п. 1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п.1 ст. 399 НК РФ).
В силу п. 1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 01 января 2021 года) налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.
На территории муниципального образования «город Екатеринбург» налог на имущество физических лиц был установлен решением Екатеринбургской городской Думы от 24 ноября 2020 года № 32/43 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования «город Екатеринбург» налога на имущество физическим лиц», действующим в период спорных правоотношений, которым установлены ставки этого налога в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности.
С 01 января 2021 года действует п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат (подпункт 1 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).
Исходя из положений ст.ст. 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на квартиру, признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.
В соответствии со ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с этим же кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено ст.356.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
Исходя из положений ст.357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 данного кодекса.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).
В силу п.п. 1 и. 1 ст. 359 Налогового кодекса РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 указанного пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Согласно п.1 ст. 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в размерах, установленных этим пунктом.
На территории Свердловской области транспортный налог установлен и введен Законом Свердловской области от 29.11.2002 № 43-03 «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области», которым утверждены ставки этого налога.
В соответствии со ст.ст. 363, 409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный, земельный налог, налог на имущество в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежит:
- с 16.05.2013г. по настоящее время - транспортное средство «Айди А4» госномер < № >;
- с 04.10.1994г. по настоящее время квартира, расположенная по адресу: < адрес >, кадастровый < № >.
В связи с чем, ФИО1 являлся плательщиком налогов за спорный период.
На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 32 по Свердловской области ФИО1 в отношении вышеуказанных объектов налогообложения был начислен налог и направлены налоговые уведомления:
- < № > от 01.09.2021г. об уплате транспортного налога за 2020г. в размере 5559 руб., налога на имущество за 2020г. в размере 1215 руб. ( л.д.11)
- < № > от 01.08.2023г. об уплате транспортного налога за 2022г. в размере 5559 руб, налога на имущество за 2022г. в размере 858 руб. ( л.д.12)
В установленный законом срок ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнил, в связи с чем на основании ст.69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом административному ответчику заказной корреспонденцией направлено требование:
от 23.07.2023 < № > об уплате недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени, установлен срок для добровольной уплаты до 16.11.2023 (л.д. 14,15).
Вышеуказанное требование МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения налогового органа 13.05.2024г. к мировому судье судебного участка № 5 Орджоникидзевского судебного района г.Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа.
27.05.2024г. (с учетом перераспределения заявления на иной судебный участок) мировым судьей судебного участка № 1 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга вынесен судебный приказ № 2А-1909/2024, который определением мирового судьи от 02.09.2024г. отменен, в связи с поступившими от должника возражениями. После чего, налоговый орган 27.02.2025 (л.д.22) обратился в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Проверяя соблюдение срока для обращения в суд и порядка взыскания задолженности, суд приходит к следующим выводам.
В силу п.п. 3, 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Согласно административному исковому заявлению у налогоплательщика по состоянию на 23.07.2023 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 7579,08 рублей, на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа отрицательное сальдо ЕНС составило 15279,52 руб.
Поскольку размер отрицательного сальдо превысил 10000 рублей, налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании указанной недоимки по налогам и пени в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, то есть в срок до 16.05.2024 (16.11.2023 + 6 месяцев)
К мировому судье судебного участка № 5 Орджоникидзевского судебного района г.Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа по указанным требованиям административный истец обратился 13.05.2024г. и после его отмены 02.09.2024 с настоящим административным иском – 27.02.2025г., то есть в установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок.
Вышеуказанные налоговые уведомления, требования направлены административному ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, заказной почтой (л.д. 11,12,14,15), в связи с чем установленный законом срок и порядок взыскания указанной задолженности налоговым органом соблюден.
Так, налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2020,2022г.р. исходя из налоговой базы (170 л.с), налоговой ставки (32,70) и количества месяцев владения в году (12), в размере по 5559 руб. за каждый налоговый период.
Расчет налога на имущество налоговым органом произведен за 2020г.:
- в отношении объекта, расположенного по адресу: < адрес >, кадастровый < № > – 1715493 (налоговая база)*1/2 + 1 (доля в праве)*0,10 (налоговая ставка) *7/12 +5/12 (количество месяцев владения)= 1215 руб.
- Расчет налога на имущество налоговым органом произведен за 2022г.:
- в отношении объекта, расположенного по адресу: < адрес >, кадастровый < № > – 1 715 493 (налоговая база)*1/2 (доля в праве)*0,10 (налоговая ставка)*12 (количество месяцев владения)*1,1 (коэффициент к налоговому периоду)= 858 руб.
Приведенный налоговым органом в налоговых уведомлениях и административном исковом заявлении расчет вышеуказанных налогов судом проверен и является арифметически верным, соответствует действующему законодательству.
В соответствии со ст.62 КАС РФ административным ответчиком не представлены доказательства уплаты указанной выше задолженности, в связи с чем требования административного истца о взыскании заявленной недоимки подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст. 72 Налогового кодекса РФ установлено, что способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и соборов является пени.
Статьей 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
В редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
В редакции, действующей с 1 января 2023 года и в настоящее время, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Принимая во внимание, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и производны от основного обязательства, в случае утраты возможности взыскания недоимки по налогам, утрачивается и возможность взыскания пени, начисленных на указанную недоимку, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.
В соответствии с ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
В связи с этим, при разрешении заявленных требований о взыскании пени, налоговый орган должен доказать взыскана ли недоимка, на которую начислены пени, не утрачена ли возможность ее взыскания.
Административным истцом при подаче иска заявлена сумма ко взысканию пеней в размере 2094,28 руб, из которых 465,83 руб. начислены до 01.01.2023г, а 1628,45 руб. с 01.01.2023г. по 10.04.2024г.
Пени в размере 465,83 руб. начисленные до 01.01.2023г. состоят из:
- пеней начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2020г. за период с 01.12.2021 по 31.12.2022г. в размере 382,92 руб.,
- пеней начисленных на налог на имущество за 2020г. за период с 21.12.2021г. по 31.12.2022г. в размере 82,91 руб.
Пени в размере 1628,45 руб. начисленные с 01.01.2023г. по 10.04.2024г. на отрицательное сальдо ЕНС состоят:
- за период с 01.01.2023г. по 23.07.2023г. пени начислены на ЕНС в размере 6768,24 руб., состоящие из задолженности по транспортному налогу за 2020г. в размере 5559 руб, и налога на имущество за 2020г. в размере 1209,24 руб. - пени составляют 345,18 руб.
- за период с 24.07.2023г. по 01.12.2023г. пени на ЕНС в размере 6768,24 руб. доначислены в размере 369,1 руб.
- за период с 02.12.2023г. по 17.12.2023г. пени начислены на ЕНС в размере 1318,24 руб, состоящие из вышеуказанной задолженности и задолженности по транспортному налогу за 2022г. в размере 5559 руб. и налогу на имущество за 2022г. в размере 858 руб, и сумма пени составляет -105,48 руб.
- за период с 18.12.2023г. по 10.04.2024г пени на ЕНС в размере 13185,24 руб. доначислены в размере 808,69 руб.
Пени рассчитаны в соответствии со ст.75 НК РФ приведенный налоговым органом расчет пени является арифметически верным, соответствует действующему законодательству.
Налоговым органом представлены следующие доказательства взыскания указанной основной задолженности:
- транспортный налог за 2020г,2022г., налог на имущество за 2020,2022г. взысканы настоящим решением.
При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина, пропорционально удовлетворенной части административного иска, в размере 4 000 рублей, получатель которой определяется в соответствии с п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по недоимке, пени - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (18.04.1971г.р., уроженца < данные изъяты >, ИНН < № >, зарегистрированного по адресу: < адрес >) в доход соответствующего бюджета задолженность по транспортному налогу за 2020г. в размере 5559 руб, транспортному налогу за 2022г. в размере 5559 руб, налогу на имущество за 2020г. в размере 1209,24 руб, налогу на имущество за 2022г. в размере 858 руб, пени до 01.01.2023г. в размере 465,83 руб, пени с 01.01.2023г. по 10.04.2024г. в размере 1628,45 руб.
Взыскать с ФИО1 (ИНН < № >) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд г.Екатеринбурга.
Суд по ходатайству лица, участвующего в деле, выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства и о возобновлении рассмотрения дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный судом срок.
Судья (подпись) Корякина О.Н.