Решение по делу № 2А-5345/2022 от 20.03.2023

Дело № 2а-708/2023

22RS0013-01-2022-007823-28

Решение

Именем Российской Федерации

20 марта 2023 года г.Бийск

Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Сидоренко Ю.В.,

при секретаре Анохиной С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени.

В обоснование административных исковых требований указала, что административному ответчику на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимости:

жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Размер налога на имущество за 2020 год составил 230 рублей.

Расчёт указанных налогов произведён в налоговом уведомлении № 40837841 от 01.09.2021.

Кроме того, согласно данным ОГИБДД МУ МВД России «Бийское» ФИО1 в 2017 году принадлежали транспортные средства: легковой автомобиль <данные изъяты> (105 л.с), государственный регистрационный знак №.

В 2018 году ФИО1 принадлежал легковой автомобиль <данные изъяты> (105 л.с), государственный регистрационный знак №

В 2019 году ФИО1 принадлежал грузовой автомобиль <данные изъяты> (115 л.с), государственный регистрационный знак №

В 2020 году ФИО1 принадлежал грузовой автомобиль <данные изъяты> (115 л.с), государственный регистрационный знак №.

В соответствии со ст.ст.356, 357, 358, 359 Налогового кодекса Российской Федерации и ст.ст.1, 2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» административный ответчик является плательщиком данного налога и обязан своевременно и в полном объеме его уплачивать.

Недоимка по транспортному налогу за 2018 год составила 1 750 рублей, за 2019 год составила 4 600 рублей, за 2020 год составила 4 600 рублей.

Также, согласно учетным данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю административному ответчику в 2020 году принадлежал земельный участок, расположенный в границах сельских поселений, по адресу: <адрес>, кадастровый №.

В соответствии со ст. 3, 23, 45, 388 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком земельного налога и обязан был уплатить его за 2020 год до 01 декабря 2021 года в сумме 277 рублей.

С учетом частичного зачета 08.09.2022 в размере 244,07 руб. за налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 32,93 руб.

За несвоевременную уплату налогов, в соответствии со ст. 72 и 75 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 начислены пени по налогу на имущество в размере 0,86 рублей, по транспортному налогу в размере 245,14 рублей, по земельному налогу в размере 1,04 рублей.

Административному ответчику направлялись налоговые уведомления, а также требования о необходимости уплатить недоимку по налогам и пени, которые своевременно уплачены не были.

Данные обстоятельства дают основание для обращения в суд за взысканием недоимки по налогам и пени с административного ответчика.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю просила взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 230 руб., пени в размере 0,86 руб.; транспортному налогу за 2017 год пеня в размере 164,92 руб.. за 2018 год налог в размере 1750 руб.. пеня в размере 17,35 руб., за 2019 год налог в размере 4600 руб., пеня в размере 45,62 руб., за 2020 год налог в размере 4600 руб.. пеня в размере 17,25 руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 32,93 руб., пени в размере 1,04 руб.

Административный истец - представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. Принимая во внимание, что административный ответчик ФИО1, достоверно зная о наличии в суде административного дела, по своему усмотрению распорядился принадлежащими ему правами, не явившись в судебное заседание, суд приходит к выводу о том, что он надлежащим образом извещен о времени и месте судебного разбирательства, и, руководствуясь ст.ст.150, 152 Кодекса административного судопроизводства РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного разбирательства.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налог на имущество физическим лицам с 01.01.2015 исчисляется в соответствии с главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьёй 3 Закона ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения (Закон утратил силу с 01.01.2015).

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог на имущество является местным налогом, что предусмотрено ст.15 Налогового кодекса Российской Федерации и разделом X Налогового кодекса Российской Федерации, и обязателен к уплате по месту нахождения соответствующего объекта налогообложения (п. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

По делу установлено, что согласно учетным данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю ФИО1 принадлежит следующее имущество:

с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время - жилое здание, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №. Вид права, доля в праве-общая долевая собственность, доля вправе 2/25. Основание государственной регистрации – договор передачи земельного участка в собственность гражданина бесплатно, № выдан ДД.ММ.ГГГГ.

с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время - жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №. Вид права, доля в праве-общая долевая собственность, доя в праве 1/4. Основание государственной регистрации – договор купли-продажи, выдан ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, ФИО1 является плательщиком налога на имущество.

В силу п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из приведенной нормы следует, что ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество, должен был его уплатить за 2020 год в срок до 01 декабря 2021 года.

Статьей 405 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Ставка налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Бийск с 2020 года установлена Решением Думы города Бийска от 07 октября 2019 года №303.

На основании ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется исходя из умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах муниципального образования город Бийск.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, находившихся в собственности ФИО1 сумма налога на имущество в 2020 году составит:

жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, с учетом доли в праве собственности 2/25, составила 54 рубля ((224 178 рублей (налоговая база) х 0,30 (налоговая ставка) х12/12(количество месяцев владения в году);

квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, с учетом доли в праве собственности 1/4, составила 176 рублей ((982 580 рублей (налоговая база) х 0,30 (налоговая ставка) х12/12(количество месяцев владения в году)х0,2 (коэффициент к налоговому периоду).

В связи с владением административным ответчиком данными объектами недвижимого имущества налоговым органом в налоговом уведомлении № 40837841 от 01.09.2021 ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 230 рублей.

Согласно п.1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации (ред. № 290 от 02.07.2021) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом (п. 2 ст. 403 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

На основании п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

На основании и. 5 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Согласно п. 9 ст. 408 НК РФ в случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.

На основании вышеуказанных норм, налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 год, подлежащий уплате ФИО1 по следующей формуле:

НИ = КС х НС х К, где НИ - налог на имущество, КС - кадастровая стоимость, НС налоговая ставка, К - коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Кодекс) определен трехлетний переходный период, на протяжении которого налог на имущество физических лиц исчисляется не в полном объеме, а с учетом понижающих коэффициентов: 0,2 - в первый год применения кадастровой стоимости в расчете налога; 0,4 - во второй; 0,6 - в третий, и рассчитывается по следующей формуле (пункт 8 статьи 408 Кодекса):

Н = (Н1 - Н2) х К + Н2, где Н - сумма налога к уплате;

Н1 - сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта;

Н2 - сумма налога, исчисленная за последний налоговый период применения инвентаризационной стоимости в отношении данного объекта;

К - понижающий коэффициент.

Показатели Н1 и Н2 рассчитываются без учета размера доли в праве и периода владения.

Данная формула применяется к тем объектам, у которых сумма налога, рассчитанная от кадастровой стоимости (значение показателя Н1) превышает сумму налога, рассчитанную от инвентаризационной стоимости (значение показателя Н2), т.е. Н1>Н2 (пункт 9 статьи 408 Кодекса).

Для объекта недвижимости с кадастровым номером 22:65:011624:187 показатели Н1 и Н2 принимают следующие значения:

Н1 = (1592878.3 (кадастровая стоимость объекта) - 610298 (необлагаемый налоговый вычет в размере кадастровой стоимости 20 кв. м))*0,3% (ставка налога) = 2947,74 рублей;

Н2 = 142,91 руб. (сумма налога от инвентаризационной стоимости за 2019 год).

В связи с тем, что значение суммы налога Н1 (2947,74 руб.) превышает значение суммы налога Н2 (142.91 руб.), сумма налога на имущество физических лиц за 2020 год исчисляется следующим образом:

(982580 руб. (налоговая база) х 0.30 % (налоговая ставка)) – 142909,12 руб. ((инвентаризационная стоимость за 2019 год 94143,03 руб. х коэффициент-дефлятор 1,518 = 142909,12 руб.) х - налоговая ставка за 2019 год 0,10 %)) х 0,2 коэффициент к налоговому периоду)

+ 142909,12 руб. ((инвентаризационная стоимость за 2019 год 94143,03 руб. х коэффициент-дефлятор 1,518 = 142909,12 руб.) х налоговая ставка за 2019 год 0,10 %)) х 1/4 (доля в праве) х 12 / 12(количество месяцев владения)) = 176,00 руб.

Для объекта недвижимости с кадастровым номером 22:65:011801:573 показатели Н1 и Н2 принимают следующие значения:

Н1 = (544433 (кадастровая стоимость объекта) - 320255 (необлагаемый налоговый вычет в размере кадастровой стоимости 50 кв. м)*0,3% (ставка налога) = 672.5 рублей;

Н2 = 831 руб. (сумма налога от инвентаризационной стоимости за 2019 год).

В связи с тем, что значение суммы налога Н1 (672,5 руб.) не превышает значение суммы налога Н2 (831 руб.), сумма налога на имущество физических лиц за 2020 год исчисляется следующим образом:

(224178 руб. (налоговая база) х 0.30 % (налоговая ставка)) х 2/25 (доля в праве) х 12 /12 (количество месяцев владения)) = 54,00 руб.

ФИО1 с заявлением о предоставлении льгот по имущественным налогам физических лиц (земля, транспорт, имущество) в Инспекцию не обращался.

На запрос суда Межрайонная ИФНС России №1 по Алтайскому краю сообщила, что согласно сведениям, поступившим из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю, ФИО1 является собственником следующих объектов:

квартира, по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения отсутствует, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляет 1 592 878,3 руб., доля в праве 1/4, площадь 52.2 кв.м.;

жилой дом, по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения отсутствует, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляет 544 433,00 руб., доля в праве 2/25, площадь 85 кв.м.

Таким образом, в отношении объекта недвижимости расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, сумма налога за 2020 год составляет:

Н1= ((1592878,3-(( 1592878,3/52.2)* 20))*0,3%=2947,74 руб.

Н2= 144,00 руб. (последний раз сумма налога, исчислялась исходя из инвентаризационной стоимости объекта за 2019 налоговый период, без учета доли в праве и периода владения).

Н1 больше Н2 в таком случае:

К на 2020 год = 0,2 применяется

Расчёт за 2020 год ((l592878,3-((1592878,3/52.2)* 20))*0,3%-144,0)*0,2+144,0) *1/4=176,00 руб.

- жилой дом, по адресу: <адрес>, кадастровый №, сумма налога за 2020 год составляет:

Н1= ((544433,00-((544433,00/85)*50))*0,3%=672,53 руб.

Н2=831,00 руб. (последний раз сумма налога, исчислялась исходя из инвентаризационной стоимости объекта за 2019 налоговый период, без учета доли в праве и периода владения).

Н1 меньше Н2 в таком случае:

К на 2020 год = 0,2 не применяется

Расчёт за 2020 год ((544433,00-((544433,00/85)*50))*0,3%*0,08=54,00 руб.

Налог на имущество физических лиц за 2020 год в отношении вышеуказанных объектов недвижимости, исчислен с учетом действующего налогового законодательства.

Задолженность по налогу на имущество за 2020 год в размере 230 руб., пеня за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 0,86 руб. отражена в требовании от 17.12.2021 № 166351. Данная задолженность образовалась в результате исчисленного налога по налоговому уведомлению от 01.09.2021 № 4083781 за объекты:

жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>. кадастровый №.

квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый №.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя).

Решением Собрания депутатов Сычёвского сельсовета Смоленского района Алтайского края от 24.11.2019 № 19 «О введении земельного налога на территории муниципального образования Сычёвский сельсовет Смоленского района Алтайского края» установлен и введен в действие земельный налог на территории муниципального образования Сычевский сельсовет Смоленского района Алтайского края.

Указанным нормативным правовым актом установлена налоговая ставка 0,3 процента в отношении земельных участков, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года №217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

По делу установлено, что ФИО1 в 2020 году принадлежал на праве собственности земельный участок, расположенный в границах сельского поселения по адресу: <адрес>), кадастровый №, право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ на основании договора купли-продажи, выдан ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости, представленными филиалом ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая, что ФИО1 в 2020 году являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>), кадастровый №, то на нём лежала обязанность уплатить земельный налог за 2020 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым периодом, согласно ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации, признается календарный год.

Согласно ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

На запрос суда Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю сообщила, что при администрировании имущественных налогов налоговые органы используют сведения о характеристиках объектов собственности и их владельцах, представленные регистрирующими органами (организациями, должностными лицами) в соответствии со ст. 85 НК РФ. Согласно полученных сведений посредством СМЭВ (системы электронного документооборота) земельный участок с кадастровым номером № расположен по адресу: <адрес>. Иных сведений в адрес налогового органа не поступало.

Задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 32,93 руб., пеня за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 1,04 руб. отражена в требовании от 17.12.2021 № 166351.

На запрос суда Межрайонная ИФНС России №1 по Алтайскому краю сообщила, что при администрировании имущественных налогов налоговые органы используют сведения о характеристиках объектов собственности и их владельцах, представленные регистрирующими органами (организациями, должностными лицами) в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно сведениям, поступившим в Инспекцию из Федеральной кадастровой палаты Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю, ФИО1 является собственником следующих объектов:

земельный участок, расположенный по адресу: 659603, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, номер права №, доля в праве 1/1, кадастровая стоимость за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляла 92402,52 руб.

В соответствии со ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 17 ст. 396 НК РФ, если сумма, налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьёй (без учёта положений п. 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка за предыдущий период с учетом коэффициента 1,1, сумма подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьёй.

Налоговая база в отношении земельного участка, определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной доле.

Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка в отношении отдельных категорий граждан.

Учитывая вышеизложенное, земельный налог за 2020 год исчислен с учетом действующего законодательства:

0,30 (ставка налога), сумма налога исчисления – 277, сумма не исчисленного налога в связи предоставлением вычета- 0, доля вправе, число -1, кадастровый №.

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц регулируется главой 32 НК РФ.

Представленный административным истцом расчёт земельного налога с физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год, судом проверен, произведён в соответствии с действующим законодательством, является математически верным.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии с ч.1 ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1).

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Правовые основы применения на территории Алтайского края транспортного налога определены Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края».

Названным Законом установлены налоговые ставки в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 10 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 25 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 60 руб., свыше 250 л.с. до 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) включительно - 120 руб., в отношении грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно- 25,0 руб, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно- 40,0 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно- 50,0 руб, свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно- 65,0 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) включительно - 85 руб.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2017 и 2018 годах принадлежали транспортные средства: легковой <данные изъяты> (105 л.д.), государственный регистрационный знак №.

В 2019 и 2020 годах ФИО1 принадлежали транспортные средства: грузовой <данные изъяты> (115 л.с), государственный регистрационный знак №

Соответственно, ФИО1 на основании ст.ст.357 и 358 Налогового кодекса Российской Федерации, является плательщиком транспортного налога.

Таким образом, транспортный налог, подлежащий уплате ФИО1 за принадлежавшие ему автомобили в 2017 году составляет:

-2 100 руб.(105 л.с. х 20 руб.х12/12) за <данные изъяты> (105 л.с.), государственный регистрационный знак №

Транспортный налог, подлежащий уплате ФИО1 за принадлежавшие ему автомобили в 2018 году составляет:

-1 750 руб.(105 л.с. х 20 руб.х 10/12) за <данные изъяты> (105 л.с.), государственный регистрационный знак №

Транспортный налог, подлежащий уплате ФИО1 за принадлежавшие ему автомобили в 2019 году составляет:

-4 600 руб.(115 л.с. х 40 руб.х12/12) за <данные изъяты> (115 л.с), государственный регистрационный знак №

Транспортный налог, подлежащий уплате ФИО1 за принадлежавшие ему автомобили в 2020 году составляет:

-4 600 руб.(115 л.с. х 40 руб.х12/12) за <данные изъяты> (115 л.с), государственный регистрационный знак №

Транспортный налог является региональным налогом, что предусмотрено разделом IX Налогового кодекса Российской Федерации, и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2 ст.2 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно абзацу 3 п.1 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, на ФИО1 лежала обязанность уплатить транспортный налог за 2017 год – в срок до 01 декабря 2018 года, за 2018 год – в срок до 01 декабря 2019 года, за 2019 год – в срок до 01 декабря 2020 года, за 2020 год – в срок до 01 декабря 2021 года.

Представленный административным истцом расчёт транспортного налога за 2017, 2018, 2019 и 2020 годы судом проверен, произведен в соответствии с представленными данными о регистрации транспортных средств, является математически верным.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Исходя из приведенных норм Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что транспортный налог, подлежащий уплате ФИО1, рассчитывается налоговым органом.

В налоговом уведомлении № 75723635 от 21.08.2018, направленным ФИО1 посредством почтового отправления, которое получено налогоплательщиком 25.09.2018, что подтверждается списком почтовых отправлений и отчетом об отслеживании почтового отправления с ШПИ № 40094126236564, исчислен транспортный налог в отношении транспортного средства <данные изъяты> (105 л.с.), государственный регистрационный знак №, за 2017 год.

Поскольку в указанный срок транспортный налог за 2017 год не был оплачен, налоговым органом сформировано требование № 17943 по состоянию на 30.01.2019, в котором указано на обязанность уплаты данной суммы налога и начисленной на неё пени.

Ввиду наличия задолженности по транспортному налогу за 2017 год Межрайонная ИФНС России №1 по Алтайскому краю реализовала процедуру взыскания за счет имущества физического лица в соответствии со ст. 48 НК РФ путем направления в суд заявления №18469 от 11.11.2019 о вынесении судебного приказа. На основании заявления налогового органа мировым судьей судебного участка №9 г.Бийска Алтайского края вынесен судебный приказ от 09.12.20219 №2а-3658/2019. Указанная задолженность в настоящее время налогоплательщиком частично оплачена.

Поскольку транспортный налог за указанный в налоговом уведомлении период не был уплачен в установленный законом срок, налоговым органом сформировано требование № 130913 по состоянию на 27.06.2020, в котором указано на обязанность уплаты данной суммы налога и начисленной на неё пени в размере 164,92 руб. в срок до 18.11.2020.

Указанное требование направлено ФИО1 посредством почтового отправления, полученного налогоплательщиком 08.10.2020, что подтверждается списком почтовых отправлений и отчетом об отслеживании почтового отправления с ШПИ №65094649050981.

В налоговом уведомлении № 10026201 от 03.08.2020, направленным ФИО1 посредством почтового отправления, которое получено налогоплательщиком 08.10.2020, что подтверждается списком почтовых отправлений и отчетом об отслеживании почтового отправления с ШПИ № 65094649050981, исчислен транспортный налог в отношении транспортного средства Ниссан Санни (105 л.с.), государственный регистрационный знак <***>, за 2018 год.

Поскольку в указанный срок транспортный налог за 2018 год не был оплачен, налоговым органом сформировано требование № 9087 по состоянию на 10.02.2021, в котором указано на обязанность уплаты данной суммы налога и начисленной на неё пени в размере 17,35 руб. в срок до 25.03.2021.

Указанное требование направлено ФИО1 посредством почтового отправления, полученного налогоплательщиком 15.02.2021, что подтверждается списком почтовых отправлений и отчетом об отслеживании почтового отправления с ШПИ № 65097356888281.

В налоговом уведомлении № 10026201 от 03.08.2020, направленным ФИО1 посредством почтового отправления, которое получено налогоплательщиком 08.10.2020, что подтверждается списком почтовых отправлений и отчетом об отслеживании почтового отправления с ШПИ № 65094649050981, исчислен транспортный налог в отношении транспортного средства <данные изъяты> (115 л.с), государственный регистрационный знак № за 2019 год.

Поскольку в указанный срок транспортный налог за 2019 год не был оплачен, налоговым органом сформировано требование № 9087 по состоянию на 10.02.2021, в котором указано на обязанность уплаты данной суммы налога и начисленной на неё пени в размере 45,62 руб. в срок до 25.03.2021.

В налоговом уведомлении № 40837841 от 01.09.2021, направленным ФИО1 посредством почтового отправления, которое получено налогоплательщиком 06.10.2021, что подтверждается списком почтовых отправлений и отчетом об отслеживании почтового отправления с ШПИ № 80524163654857, исчислен транспортный налог в отношении транспортного средства <данные изъяты> (115 л.с), государственный регистрационный знак №, за 2020 год.

Поскольку в указанный срок транспортный налог за 2020 год не был оплачен, налоговым органом сформировано требование № 166351 по состоянию на 17.12.2021, в котором указано на обязанность уплаты данной суммы налога и начисленной на неё пени в размере 17,25 руб. в срок до 31.01.2022.

Указанное требование направлено ФИО1 посредством почтового отправления, полученного налогоплательщиком 03.02.2022, что подтверждается списком почтовых отправлений и отчетом об отслеживании почтового отправления с ШПИ № 65097366634236.

На запрос суда Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю сообщила, что на основании п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Задолженность по транспортному налогу за 2018 год недоимка в размере 1750 руб., пеня за период с 02.12.2020 по 09.02.2021 в размере 17,35 руб. отражена в требовании от 10.02.2021 № 9087.

Задолженность по транспортному налогу за 2019 год недоимка в размере 4600 руб., пеня за период с 02.12.2020 по 09.02.2021 в размере 45,62 руб. отражена в требовании от 10.02.2021 № 9087.

Задолженность по транспортному налогу за 2020 год недоимка в размере 4600 руб., пеня за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 17,25 руб. отражена в требовании от 17.12.2021 № 166351.

В силу п.п.1, 2 ст.11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Из приведенных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговое уведомление, требование могут быть направлены налогоплательщику как посредством заказного письма, так и посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика.

Согласно абзацу 3 п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.п.1 и 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Абзацами 1 и 4 п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога, как следует из п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации, должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

ФИО1 доступ к «Личному кабинету» не получал, налоговые уведомления и требования направлялись налогоплательщику по почте, что подтверждено почтовыми реестрами приложенными к административно исковому заявлению.

Поскольку административный ответчик налоги в установленный срок не уплатил, у него образовалась недоимка по данным налогам, что послужило основанием для направления налоговым органом посредством почтового отправления в адрес ФИО1 требования № 17943 по состоянию на 30 января 2019 года, которое содержало данные, предусмотренные п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе срок уплаты недоимки – 26 марта 2019 года; требования № 130913 по состоянию на 27 июня 2020 года, которое содержало данные, предусмотренные п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе срок уплаты недоимки – 18 ноября 2020 года; требования № 9087 по состоянию на 10 февраля 2021 года, которое содержало данные, предусмотренные п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе срок уплаты недоимки – 25 марта 2021 года; требования № 166351 по состоянию на 17 декабря 2021 года, которое содержало данные, предусмотренные п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе срок уплаты недоимки – 31 января 2022 года.

Налоговые уведомления и требования направлялись налогоплательщику по почте, что подтверждено почтовыми реестрами приложенными к административно исковому заявлению.

Таким образом, ФИО1, получая почтовые отправления, располагал возможностью ознакомления с направленными в его адрес налоговыми уведомлениями и требованиями об уплате налога и пени.

Приведенные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговый орган требования Налогового кодекса Российской Федерации об исчислении транспортного налога, налога на имущество, пени, направлении уведомлений об уплате налогов и соответствующих требований исполнил. В свою очередь, административный ответчик ФИО1 обязанность по уплате налогов за спорный период времени не исполнил, что дает суду правовые основания для взыскания образовавшейся недоимки по налогам.

Разрешая административные исковые требования МИФНС России №16 по Алтайскому краю о взыскании по налогу на имущество за 2020 год, пени, транспортному налогу за 2018-2020 годы, пени за 2017-2020 годы, земельному налогу за 2020 год, пени, суд принимает во внимание следующие фактические обстоятельства по делу.

В силу п.2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В соответствии с п.п. 1, 2, ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пунктами 3, 4, 5, 6 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 настоящего Кодекса.

Как установлено по делу, административному ответчику направлялись налоговые уведомления: № 75723635 от 21 августа 2018 года о необходимости уплаты транспортного налога за 2017 год в размере 2 100 рублей, в срок до 03 декабря 2018 года, № 10026201 от 03 августа 2020 года о необходимости уплаты транспортного налога за 2018 год в размере 1 750 рублей, транспортного налога за 2019 год в размере 4 600 рублей, № 40837841 от 01 сентября 2021 года о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 год в размере 4 600 рублей, земельного налога за 2020 год в размере 277 рублей, налога на имущество в размере 230 рублей, в срок до 01 декабря 2021 года.

Однако, налоги не были своевременно оплачены. О наличии недоимки по налогам и пени налоговым органом было указано в требованиях: № 17943 по состоянию на 30 января 2019 года, со сроком уплаты недоимки – 26 марта 2019 года; № 130913 по состоянию на 27 июня 2020 года, со сроком уплаты недоимки – 18 ноября 2020 года; № 9087 по состоянию на 10 февраля 2021 года, со сроком уплаты недоимки – 25 марта 2021 года; № 166351 по состоянию на 17 декабря 2021 года, со сроком уплаты недоимки – 31 января 2022 года.

В установленный в требованиях срок налоги и пени уплачены не были.

Приведенные обстоятельства дают основание для взыскания пени по налогу на имущество, транспортному налогу и земельному налогу в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, пени по налогу на имущество за 2020 год за объекты налогообложения, расположенные в границах городских округов, подлежат взысканию за период с 02 декабря 2021 года по 16 декабря 2021 года, в сумме 0,86 руб., исходя из следующего расчета: (230 руб. (сумма недоимки) х 7,50 (ставка Центрального Банка РФ) х 1/300 х 15 (дни просрочки).

Так, пени по транспортному налогу за 2017 год подлежат взысканию за период с 26 июня 2019 года по 28 июля 2019 года, в сумме 17,32 рублей, исходя из следующего расчета: (2 100 руб. (сумма недоимки) х 7,50 (ставка Центрального Банка РФ) х 1/300 х 33 (дни просрочки), за период с 29 июля 2019 года по 08 сентября 2019 года, в сумме 21,32 рублей, исходя из следующего расчета: (2 100 руб. (сумма недоимки) х 7,25 (ставка Центрального Банка РФ) х 1/300 х 42 (дни просрочки), за период с 09 сентября 2019 года по 27 октября 2019 года, в сумме 24,01 рублей, исходя из следующего расчета: (2 100 руб. (сумма недоимки) х 7,00 (ставка Центрального Банка РФ) х 1/300 х 49 (дни просрочки), за период с 28 октября 2019 года по 15 декабря 2019 года, в сумме 22,30 рублей, исходя из следующего расчета: (2 100 руб. (сумма недоимки) х 6,50 (ставка Центрального Банка РФ) х 1/300 х 49 (дни просрочки), за период с 16 декабря 2019 года по 09 февраля 2020 года, в сумме 24,50 рублей, исходя из следующего расчета: (2 100 руб. (сумма недоимки) х 6,25 (ставка Центрального Банка РФ) х 1/300 х 56 (дни просрочки), за период с 10 февраля 2020 года по 26 апреля 2020 года, в сумме 32,34 рублей, исходя из следующего расчета: (2 100 руб. (сумма недоимки) х 6,00 (ставка Центрального Банка РФ) х 1/300 х 77 (дни просрочки), за период с 27 апреля 2020 года по 21 июня 2020 года, в сумме 21,56 рублей, исходя из следующего расчета: (2 100 руб. (сумма недоимки) х 5,50 (ставка Центрального Банка РФ) х 1/300 х 56 (дни просрочки), за период с 22 июня 2020 года по 26 июня 2020 года, в сумме 1,58 рублей, исходя из следующего расчета: (2 100 руб. (сумма недоимки) х 6,00 (ставка Центрального Банка РФ) х 1/300 х 5 (дни просрочки), всего в размере 164,92 рублей.

Так, пени по транспортному налогу за 2018 год подлежат взысканию за период с 02 декабря 2020 года по 09 февраля 2021 года, в сумме 17,35 руб., исходя из следующего расчета: (1 750 руб. (сумма недоимки) х 4,25 (ставка Центрального Банка РФ) х 1/300 х 70 (дни просрочки).

Так, пени по транспортному налогу за 2019 год подлежат взысканию за период с 02 декабря 2020 года по 09 февраля 2021 года, в сумме 45,62 руб., исходя из следующего расчета: (4 600 руб. (сумма недоимки) х 4,25 (ставка Центрального Банка РФ) х 1/300 х 70 (дни просрочки).

Так, пени по транспортному налогу за 2020 год подлежат взысканию за период с 02 декабря 2021 года по 16 декабря 2021 года, в сумме 17,25 руб., исходя из следующего расчета: (4 600 руб. (сумма недоимки) х 7,50 (ставка Центрального Банка РФ) х 1/300 х 15 (дни просрочки).

Так, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающим земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год подлежат взысканию за период с 02 декабря 2021 года по 16 декабря 2021 года, в сумме 1,04 руб., исходя из следующего расчета: (277 руб. (сумма недоимки) х 7,50 (ставка Центрального Банка РФ) х 1/300 х 15 (дни просрочки).

На запрос суда Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю сообщила, что в соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Задолженность по пени транспортного налога в размере 164,92 руб. образовалась в результате неуплаченного налога за 2017 год за период с 26.06.2019 по 26.06.2020. Данная сумма задолженности отражена в требовании от 27.06.2020 №130913.

На основании п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Задолженность по земельному налогу за 2020 год недоимка в размере 32,93 руб., пеня за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 1.04 руб. отражена в требовании от 17.12.2021 № 166351.

Задолженность по налогу на имущество за 2020 год недоимка в размере 230 руб., пеня за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 0.86 руб. отражена в требовании от 17.12.2021 № 166351. Данная задолженность образовалась в результате исчисленного налога по налоговому уведомлению от 01.09.2021 № 4083781 за объекты:

жилой дом, по адресу: <адрес>. Кадастровый №;

квартира, по адресу: <адрес>, Кадастровый №.

Административный ответчик ФИО1 свою обязанность по уплате пени за спорный период времени также не исполнил, что дает суду правовые основания для взыскания образовавшейся суммы пени по указанным видам налогов.

Законодатель установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3 п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно абзацу 1 п.2, абзацам 1 и 2 п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С заявлением о вынесении судебного приказа МИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье 22 апреля 2022 года, то есть в установленные законом сроки.

Административное исковое заявление в связи с отменой 22 июня 2022 года судебного приказа и.о. мирового судьи судебного участка № 9 г.Бийска, МИФНС России №16 по Алтайскому краю о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени было подано в Бийский городской суд Алтайского края 05 декабря 2022 года почтой также в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогам и пени.

Учитывая изложенные обстоятельства, совокупность собранных по делу доказательств, суд находит административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В связи с чем, суд взыскивает с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 230 руб., пени в размере 0,86 руб.; по транспортному налогу за 2017 год пени в размере 164,92 руб., за 2018 год налог в размере 1 750 руб., пени в размере 17,35 руб., налог за 2019 год в размере 4 600 руб., пени в размере 45,62 руб., налог за 2020 год в размере 4 600 руб., пени в размере 17,25 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 32,93 руб. и пени в размере 1,04 руб.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу абз.3 подп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 458,40 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю недоимку:

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 230 руб., пени в размере 0,86 руб.;

- по транспортному налогу за 2017 год пени в размере 164,92 руб., за 2018 год в размере 1 750 руб., пени в размере 17,35 руб., за 2019 год в размере 4 600 руб., пени в размере 45,62 руб., за 2020 год в размере 4 600 руб., пени в размере 17,25 руб.;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 32,93 руб. и пени в размере 1,04 руб.

Взыскать с ФИО1, государственную пошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 458,40 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья Ю.В. Сидоренко

Мотивированное решение изготовлено 20.03.2023