УИД: 28RS0006-01-2024-001051-33
Дело № 2а-21/2025 (2а-521/2024;)
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
31 января 2025 года пгт. Новобурейский
Бурейский районный суд Амурской области в составе:
председательствующего судьи Плахотиной В.А.,
при секретаре Кацан Л.А.,
с участием представителя административного истца УФНС России по Амурской области – ФИО3,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Управления Федеральной налоговой службы России по Амурской области (далее – УФНС России по Амурской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в обоснование указав, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), налога на имущество. Налоговым органом после 01 января 2023 года направлены требования об уплате задолженности всем налогоплательщикам, имеющим отрицательное сальдо ЕНС, размер которого предполагает принудительное исполнение. Согласно требованию №136890 об уплате задолженности по состоянию на 08 декабря 2023 года налогоплательщику надлежит оплатить в срок до 04 марта 2024 года задолженность в размере 271 89 копеек. Требование направлено налогоплательщику 14 декабря 2023 года. В установленный срок, требование налогоплательщиком не исполнено, отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Состояние отрицательного сальдо по состоянию на 07 мая 2024 года составило 195657 рублей 02 копейки, в том числе налог 162708 рублей, пени 22792 рубля 77 копеек, штраф 10156 рублей 25 копеек. На момент обращения с иском в суд требования ответчиком не исполнены. 26 июня 2024 года Бурейским районным судебным участком № 2 был вынесен судебный приказ 2а-2а-1089/2024 о взыскании образовавшейся задолженности с ФИО1, который отменен 11 июля 2024 года на основании возражений ответчика относительно его исполнения.
Уточнив исковые требования, просит взыскать с ФИО1 за счёт ей имущества налог на имущество за 2018 год в размере 208 рублей, НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ за 2022 год в размере 162500 рублей, штраф по НДФЛ с доходов, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 4062 рубля 50 копеек, штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в размере 6093 рубля 75 копеек, пени в размере 22792 рубля 77 копеек.
Всудебном заседании представитель административного истца УФНС России по Амурской области – ФИО3 поддержала доводы административного искового заявления. Просила суд административный иск удовлетворить в полном объёме.
Административный ответчик ФИО1 не явилась в суд по не известной причине, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещалась в установленном законом порядке. Ходатайств об отложении рассмотрения дела административный ответчик не заявляла, не возражала против рассмотрения дела в свое отсутствие, не представила возражений по административному иску.
В соответствии со ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав материалы дела и представленные доказательства; оценив их в их совокупности и взаимосвязи, в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд приходит к следующему:
Судом установлено, что в 2021-2022 годах ФИО1 являлась собственником недвижимого имущества, а именно: квартиры, расположенной по адресу: 443076, Россия, <адрес>, дата регистрации права 10 октября 2021 года, дата прекращения права 01 июня 2022 года; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>
В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.
В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом, возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Обязанность по уплате налогов и сборов возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 НК РФ).
Согласно п. 6 ст. 52 НК РФ сумма налога, сбора исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля. Сумма сбора округляется до полного рубля.
В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Согласно п. 3 ст. 214.10 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.
Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.
Согласно п. 4 ст. 214.10 НК РФ при исчислении в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи налога в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, находившегося в общей долевой собственности, сумма полученного налогоплательщиком дохода определяется пропорционально доле в праве собственности налогоплательщика на такое недвижимое имущество.
В соответствии с п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.
Срок предоставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом ст. 229 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
В соответствии с п. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 401 названного Кодекса объектом налогообложения признается квартира.
В соответствии с пунктом 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Пунктом 2 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
В силу пункта 1 статьи 72 НК РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.
В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Поскольку ФИО1 на праве собственности принадлежала квартира, расположенная по адресу: 443109, <адрес>, последняя обязана уплачивать налоги и сборы, установленные Российским законодательством.
Так, судом установлено, что налоговым органом, ФИО1, как собственнику недвижимого имущества исчислены и в адрес ответчика направлено налоговое уведомление №42561737 от 25 июля 2019 года об уплате налога на имущество физических лиц в размере 208 рублей (л.д.36).
Налог на имущество физических лиц исчислен исходя из кадастровой стоимости имущества и времени владения имуществом, доказательств обратного материалы дела не содержат и суду не представлены.
В установленные законом сроки ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2018 год не уплачен.
Исходя из представленных в материалы дела доказательств, установив, что ФИО1 в 2018 году являлась собственником недвижимого имущества (квартиры), с последней подлежат взысканию: налог на имущество физических лиц за 2018 года в размере 208 рублей
В связи с неуплатой в установленные законом сроки налога на имущество физических лиц, ответчику начислена пеня в размере 41 рубль 32 копейки.
Также установлено, что в 2022 году ФИО1 получен доход от реализации недвижимого имущества, а именно, квартиры, расположенной по адресу: 443076, Россия, <адрес>.
Налоговым органом, на основании информации поступившей из органов Росрееста, установлено, что сумма дохода от реализации недвижимого имущества составила 2250000 рублей (л.д.27).
Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2022 год ответчиком в установленные сроки не представлена, доказательств обратного материалы дела не содержат.
В период времени с 18 июля 2023 года по 16 октября 2023 года налоговым органом проведена налоговая проверка за 2022 год по налогам на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами.
По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом установлено, что с учетом налогового вычета, предусмотренного п. п. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, доход, полученный ФИО1, составил 1250 000 (2500000-1000 000); сумма налога, не исчисленная и не уплаченная налогоплательщиком подлежащая исчислению составляет 162500 рублей (1250000*13%) по сроку уплаты 17 июля 2023 года.
Указанные обстоятельства подтверждается актом налоговой проверки №6944 от 30 октября 2023 года.
Требование о предоставлении пояснений или предоставления налоговой декларации 3-НДФЛ за 2022 год от 16 августа 2023 года №21028 ответчиком оставлено без ответа.
22 января 2024 года налоговым органом принято решение №198 о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ и п. п. 1 ст. 122 НК РФ. Налогоплательщику исчислен налог на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 162500 рублей.
С учетом положений ст. ст. 112, 114 НК РФ размер штрафа определен в сумме 4062 рубля 50 копеек и 6093 рубля 75 копеек (л.д.24-33).
Копия указанного решения направлялись по месту жительства должника (л.д.34)
Кроме того, о наличии решения налогового органа о привлечении ФИО1 к ответственности за нарушение налогового законодательства должник была достоверно осведомлена, поскольку исчисленные вышеназванным решением суммы налогов на доходы физических лиц, штрафов за нарушение налогового законодательства были взысканы судебным приказом №2а-1089/24 от 26 июня 2024 года, который впоследствии отменен по заявлению должника.
Указанное решение налогового органа налогоплательщиком в установленном законом порядке не обжаловано, доказательства обратного материалы дела не содержат и суду не представлены.
Оснований к пересмотру постановленного налоговым органом решения о привлечении к ответственности за нарушения, предусмотренные п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ, снижению размера штрафа с учетом того, что решением №198 от 22 января 2024 года размеры штрафа снижены в восемь раз, у суда не имеется.
Начисленные налоговым органом налог на доходы физических лиц за 2022 год, пени, штрафы должником не оплачены.
Направленное в адрес ФИО1 требование №136890 от 08декабря 2023 года об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в размер 208 рублей, сроком исполнения до 04 марта 2024 года (л.д.12) не исполнено.
В связи с неисполнением должником требования №136890 от 08декабря 2023 года сроком исполнения до 04 марта 2024 года, налоговый орган в установленный ст. 48 НК РФ срок 21 июня 2024 года обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности (л.д. 19-22), судебным приказом №2а-1089/24 от 26 июня 2024 года с ФИО1 взыскана задолженность по налогам в размере 195657 рублей 02 копейки. Определением мирового судьи от 11 июля 2024 года данный судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями (л.д. 23).
Поскольку ФИО1 обязанность по уплате налогов, пеней, штрафов не уплачена, с административного ответчика ФИО1 подлежат взысканию: налог на имущество физических лиц за 2018 года в размере 208 рублей; налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 162500 рублей, штраф в размере 4062 рубля 50 копеек, штраф за налоговые правонарушения в размере 6093 рубля 75 копеек, пеня в размере 22792 рубля 77 копеек.
Расчеты пени по налогу на доходы физических лиц на сумму недоимки за 2022 год, по налогу на имущество, начисленных штрафов проверены судом, являются верными, соответствующими действующему налоговому законодательству.
Срок обращения в суд с требованием о взыскании образовавшейся налоговой задолженности истцом не пропущен.
Из установленных обстоятельств, исходя из заявленных требований административным истцом, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.
Исходя из суммы заявленных исковых требований, в соответствии с требованиями п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина размере 23906,24 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ,
РЕШИЛ:
административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт серии №, выдан ДД.ММ.ГГГГ Отделом по вопросам миграции отдела полиции № 3 Советский район УМВД России по г. Самаре ГУМВД России по Самарской области, код подразделения 630-002.
- налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 208 рублей; налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 162500 рублей, а всего взыскать задолженность по налогам в размере 162708 рублей;
- общую сумму задолженности по пени по налогам в размере 22792 рубля 77 копеек;
- задолженность по штрафам по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со статьёй 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4062 рубля 50 копеек;
- задолженность по штрафам за налоговые правонарушения, установленный главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 6093 рубля 75 копеек
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт серии № выдан ДД.ММ.ГГГГ Отделом по вопросам миграции отдела полиции № 3 Советский район УМВД России по г. Самаре ГУМВД России по Самарской области, код подразделения 630-002 в доход бюджета Бурейского муниципального округа Амурской области государственную пошлину в размере 6870 (шесть тысяч восемьсот семьдесят) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Бурейский районный суд Амурской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий судья (подпись)
В окончательной форме решение вынесено 31 января 2025 года.
Копия верна:
Судья Бурейского районного суда В.А. Плахотина