Решение по делу № 2А-207/2025 от 10.04.2025

Дело № 2а-207/2025

45RS0008-01-2024-002937-52

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Кетовский районный суд Курганской области в составе

председательствующего судьи Закировой Ю.Б.

при секретаре Поповой Д.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в с. Кетово Кетовского муниципального округа Курганской области 21 марта 2025 года административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее - УФНС России по Курганской области) обратилось в Кетовский районный суд Курганской области с административным исковым заявлением (с учетом измененных исковых требований) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в общей сумме 102 101,77 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 188,00 руб., налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2022 года в размере 41124,00 руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842,00 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и другими лицами, занимающимися частной практикой в соотв. со ст. 227 НК РФ в размере 4112,50 руб., пени в сумме 10 835,27 руб., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС, а именно: в сумме 8026,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; в сумме 2808,77 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по НДФЛ за 2022 год.

В судебное заседание административный истец не явился, извещен о дате и времени рассмотрения дела своевременно и надлежащим образом, в заявлении просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом, представила письменный отзыв в котором просила рассмотреть дело в ее отсутствие, с административными исковыми требованиями не согласилась, считает, что срок исковой давности истцом пропущен.

Суд, руководствуясь ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п. 1 ст. 3 НК РФ, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Статьёй 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 и п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговая база установлена подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ.

Согласно п.п. 1, 3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно пункту 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется на основании статьей 402-404 НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации, которой, в частности, предусматривается информационный обмен налоговых органов с органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество в Едином государственном реестре недвижимости (далее - ЕГРН).

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налогоплательщик в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Эта обязанность должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Установлено, что по данным УФНС России по <адрес> ФИО1 является имущества, указанного в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ:

- гараж, адрес: <адрес>, тер. ГСК 71А, 153, кадастровый №.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Пунктом 3 статьи 420 НК РФ установлено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Согласно пункту 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ.

ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) за налоговый период 2022 год с кодом налогоплательщика 740 (адвокат, учредивший адвокатский кабинет), дата представления в налоговый орган, на бумажном носителе, с использованием штрих кода (по почте) - ДД.ММ.ГГГГ, дата получения налоговым органом - ДД.ММ.ГГГГ, рег. №.

В налоговой декларации указаны следующие показатели: доходы от деятельности адвокатского кабинета в размере 343 292,00 руб., сумма фактически произведенных расходов в размере 343292,00 руб., сумма исчисленного налога - 0 руб.

ФИО1 одновременно с декларацией представлен реестр расходных операций за 2022 год.

Пунктом 7 статьи 25 Федерального закона № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 63-ФЗ) предусмотрено, что адвокат осуществляет профессиональные расходы на:

1) общие нужды адвокатской палаты в размерах и порядке, которые определяются собранием (конференцией) адвокатов;

2) содержание соответствующего адвокатского образования;

3) страхование профессиональной ответственности;

4) иные расходы, связанные с осуществлением адвокатской деятельности.

Согласно пункту 1 статьи 221 НК РФ при исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ налогоплательщику, указанные в пункте 1 статьи 227 НК РФ, имеют право на получение профессиональных вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных и извлечением доходов, но не более суммы таких 3 доходов от осуществления предпринимательской деятельности.

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 227 НК РФ к налогоплательщикам, имеющим право на применение профессионального налогового вычета в соответствии с пунктом 1 статьи 221 НК РФ относятся, в частности, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты.

Также пунктом 2 статьи 221 НК РФ установлено, что при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг), имеют налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера.

Таким образом, для включения расходов налогоплательщиков, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 221 НК РФ, в сумму профессионального налогового вычета требуется одновременное выполнение нескольких условий, а именно расходы должны быть фактически произведены, документально подтверждены и непосредственно связаны с осуществлением деятельности.

Для реализации своих прав налогоплательщиками могу быть представлены любые документы, оформленные в соответствии с законодательством Российской Федерации и подтверждающие произведенные расходы.

В представленной налоговой декларации формы 3-НДФЛ за 2022 год расходы указаны в размере 343292,00 руб., согласно данных представленных налогоплательщиком, а именно реестром расходных операций за 2022 год, сумма расходов указана в размере 78499,75 руб.

ФИО1 почтой заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ направлено требование о представлении пояснений № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указывалось о выявленном расхождении.

В связи с тем, что налогоплательщиком пояснения на требование № от ДД.ММ.ГГГГ, подтверждающие расходы документы не представлены, расходы, указанные в реестре расходных операций № - двери от склада в размере 33 900,00 руб., № - стройматериалы в размере 17 649,75 руб. согласно п. 7 ст. 25 Федерального закона № 63-ФЗ, пп. 1,2 ст. 221 НК не следует учитывать в расходах, уменьшающих налогооблагаемую базу, к расходам следует отнести отчисления адвокатов в адвокатскую палату в размере 26 950,00 руб.

Таким образом, в связи с занижением налогооблагаемой базы размер налога составит 41 124,00 руб.

Действия налогоплательщика образуют состав налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ - неуплата налога на доходы физических лиц за 2022 год в результате занижения налоговой базы вследствие неверного заполнения налоговой декларации.

Согласно п. 1 ст. 122 «1. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

С учетом наличия смягчающих вину обстоятельств в соответствии с п.3 ст. 114 НК РФ штрафные санкции по п. 1 ст. 112 НК РФ уменьшены в 2 раза.

41124*20%=8224,8/2 = 4112,4 руб. Сумма штрафа согласно п. 1 ст. 122 НК РФ составляет 4112,50 руб.

Согласно ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с положениями статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить^перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Обязанность по уплате налога в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. 69, 70, 48 НК РФ).

Таким образом, по смыслу ст. ст. 69, 75 НК РФ пени на сумму недоимки подлежат начислению со дня, следующего за датой, установленной для уплаты налога, и до дня выставления требования.

Из материалов дела следует, что ответчику в соответствии со ст.69,70 НК РФ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате:

1. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021-2022 год в размере 59 887,24 руб., а именно: за 2021 год в размере 25 442,24 руб., за 2022 год в размере 34 445,00руб.

2. страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021-2022 год в размере 17 192,00 руб., а именно: за 2021 год в размере 8426,00 руб., за 2022 год в размере 8766,00 руб.

3. пени в сумме 17 372,43 руб., а именно: пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 4311,83 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13060,60 руб.

4. штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации за 2020 год в размере 1000,00 руб.

В связи с введением единого налогового счета, после ДД.ММ.ГГГГ в отношении задолженности, в том числе включенной ранее в документы взыскания, формируется новое требование на полную сумму отрицательного сальдо.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное «Сальдо ЕНС» налогоплательщика, и считается действующим до момента уменьшения сальдо до 0.

В случае неуплаты или неполной уплаты задолженности по «Требованию» физическим лицом в установленный срок, налоговый орган выносит «Решение о взыскании за счет ДС и ЭДС» по ст. 46 НК РФ, затем формируется «Заявление о вынесении судебного приказа» в соответствии со ст. 48 НК РФ.

На основании ст. 46 НК РФ, налоговым органов вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах ФИО1

В связи с тем, что задолженность по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ не уменьшалась до нулевого сальдо, в заявление о выдаче судебного приказа включена задолженность в размере 102 101,77 руб.:

1.Налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 188,00 руб.

2.Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2022 года в размере 41 124,00 руб.

3.Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842,00 руб.

4.Штраф по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и другими лицами, занимающимися частной практикой в соотв. со ст. 227 НК РФ в размере 4112,50 руб.

5.Пени в сумме 10 835,27 руб., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС, а именно:

- в сумме 8026,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- в сумме 2808,77 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по НДФЛ за 2022 год.

Поскольку вышеуказанные требования в установленный срок ФИО1 в полном объеме не исполнено, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей судебного участка № Кетовского судебного района <адрес> в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ №а- 994/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности в размере 102101,77 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Кетовского судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа №а-994/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями.

После чего, УФНС России по <адрес> обратилось в Кетовский районный суд <адрес> с настоящим административным иском ДД.ММ.ГГГГ (в установленный ч. 3 ст. 48 НК РФ 6-тимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа).

Согласно чч. 1,2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Таким образом, сроки обращения в суд административным истцом соблюдены, возможность принудительного взыскания имеющейся у ФИО1 налоговой задолженности не утрачена.

Оплата по требованию, направленному в адрес налогоплательщика, в настоящее время не произведена.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № от

25.05.2023 составляет 102101,77 руб., в том числе:

1.Налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 188,00 руб.

5.Пени в сумме 10835,27 руб., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС, а именно:

- в сумме 8026,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- в сумме 2808,77 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по НДФЛ за 2022 год.

Пени в размере 8026,50 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо 77079,24 руб., в которое входит:

1.Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2021- 2022 год в размере 59887,24 руб. в том числе:

- за 2021 год в размере 25442,24 руб., в отношении недоимки за 2021 год приняты меры принудительного взыскания: Требование № от ДД.ММ.ГГГГ, ЗВСП от ДД.ММ.ГГГГ №, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-1554/2022 мировой судья судебного участка № Кетовского судебного района <адрес>, постановление о возбуждении ИП от ДД.ММ.ГГГГ № - ИП, АИЗ от ДД.ММ.ГГГГ №, решение Кетовского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ №а-490/2023;

- за 2022 год в размере 34445,00 руб., в отношении недоимки за 2022 год приняты меры принудительного взыскания: Требование № от ДД.ММ.ГГГГ, ЗВСП от ДД.ММ.ГГГГ №, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а- 3039/2023 мировой судья судебного участка № Кетовского судебного района <адрес>, постановление о возбуждении ИП от ДД.ММ.ГГГГ №- ИП, АИЗ от ДД.ММ.ГГГГ №, решение Кетовского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ №а-1734/2024.

2.Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2021-2022 год в размере 17192,00 руб., в том числе:

- за 2021 год в размере 8426,00 руб., в отношении недоимки за 2021 год приняты меры принудительного взыскания: Требование № от ДД.ММ.ГГГГ, ЗВСП от ДД.ММ.ГГГГ №, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-1554/2022 мировой судья судебного участка № Кетовского судебного района, постановление о возбуждении ИП от ДД.ММ.ГГГГ № - ИП, АИЗ от ДД.ММ.ГГГГ №, решение Кетовского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ №а-490/2023;

- за 2022 год в размере 8766,00 руб., в отношении недоимки за 2022 год приняты меры принудительного взыскания: Требование № от ДД.ММ.ГГГГ, ЗВСП от ДД.ММ.ГГГГ №, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а- 3039/2023 мировой судья судебного участка № Кетовского судебного района, постановление о возбуждении ИП от ДД.ММ.ГГГГ № - ИП, АИЗ от ДД.ММ.ГГГГ №, решение Кетовского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ №а-1734/2024.

Пени в сумме 2808,77 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по

05.02.2024 на сумму отрицательного сальдо 41124,00 руб., в которое входит налог на доходы физических лиц за 2022 год. В отношении недоимки за 2022 год приняты меры принудительного взыскания: ЗВСП от ДД.ММ.ГГГГ №, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-994/2024 мировой судья судебного участка № Кетовского судебного района <адрес>, постановление о возбуждении ИП от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП, недоимка взыскивается в рамках настоящего дела.

При таких обстоятельствах заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Расчет пени судом проверен и признан соответствующим нормам налогового законодательства. Расчет задолженности административным ответчиком не опровергнут.

В соответствии с положениями подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, поэтому с учетом ч. 1 ст. 114 КАС РФ и ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в доход Кетовского муниципального округа <адрес> государственная пошлина в размере 4063,05 руб. (под. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) зарегистрированной по адресу: (<адрес>, Кетовский муниципальный округ, <адрес>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по налогу, пени на имущество в общей сумме 102 101,77 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 188,00 руб., налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2022 года в размере 41 124,00 руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842,00 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, адвокатами, нотариусами, индивидуальными предпринимателями и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 4112,50 руб., пени в сумме 10835,27 руб., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС, а именно: в сумме 8026,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; в сумме 2808,77 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по НДФЛ за 2022 год.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) зарегистрированной по адресу: (<адрес>, Кетовский муниципальный округ, <адрес>) государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Кетовский муниципальный округ <адрес> в размере 4063,05 руб.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы через Кетовский районный суд <адрес>.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Ю.Б. Закирова