№2а-723/2022

УИД: 04RS0004-01-2022-001049-34

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 ноября 2022 года г. Гусиноозерск

Гусиноозерский городской суд Республики Бурятия в составе судьи Семеновой А.Ю., при секретаре Размахниной А.Л., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия обратилось в суд с административным иском, в котором просит взыскать задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 2 728 791,12 руб., пени в размере 558 140,47 руб., налогу на добавленную стоимость в сумме 5 498 254,87 руб., пени в размере 1 555 548,92 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 41,88 руб., штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, в размере 27600 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 в период с 26.05.2017 по 27.01.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов, сумма которых за 2020, 2021 г. не уплачена. Кроме того, по результатам выездной налоговой проверки ФИО1 решением № от ДД.ММ.ГГГГ привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, административному ответчику доначислены недоимка и пени, штраф. Требования налогового органа ФИО1 не исполнены. Общая сумма задолженности составляет 11 254 478,47 руб., в том числе налог на доходы физических лиц – 2 728 791,12 руб., пени – 558 140,47 руб., штраф – 188 269 руб., налог на добавленную стоимость – 5 498 254,87 руб., пени – 1 555 548,92 руб., штраф – 697 832,21 руб., штраф за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля – 27600 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 41,88 руб.

В судебном заседании представитель УФНС по Республике Бурятия по доверенности ФИО2 административный иск поддержал, уточнил требования, просил взыскать задолженность по налогам в размере 10 783 801,97 руб., в том числе налог на доходы физических лиц в сумме 2 728 791,12 руб., пени в размере 558 140,47 руб., штраф в размере 94 134,50 руб., налог на добавленную стоимость в размере 5 498 254,87 руб., пени в размере 1 555 548,92 руб., штраф в размере 348 890,21 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 41,88 руб. Пояснил, что по результатам рассмотрения вышестоящим налоговым органом жалобы ФИО1 снижена сумма штрафа, в основной части решение № от ДД.ММ.ГГГГ оставлено без изменения. Обращение ФИО1 в Арбитражный суд Республики Бурятия с иском об оспаривании решения налогового органа не препятствует разрешению настоящего административного дела, поскольку в соответствии с Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации отмена решения органа государственной власти, в случае признания требований ФИО1 обоснованными, будет являться основанием для пересмотра решения суда по данному административному делу по новым обстоятельствам.

Административный ответчик ФИО1, уведомленный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. Ранее в судебном заседании пояснил, что с административным иском не согласен, решение налогового органа о привлечении к ответственности обжаловано в ФНС России, без учета решения которой настоящий административный иск не может быть разрешен. Решение налогового органа о привлечении к административной ответственности и взыскании налогов, штрафов связано с осуществлением им предпринимательской деятельности, имеет экономический характер, в связи с чем подведомственно арбитражному суду. Решение обжаловано им в арбитражный суд, Арбитражным судом Республики Бурятия иск принят к производству, по делу назначено судебное заседание. Право на обжалование решения реализовано им в отдельном судебном порядке и он не может быть лишен права на рассмотрение дела и исследование доказательств тем судом, к подсудности которого оно отнесено законом. Необходимости для приостановления производства по настоящему делу не имеется, в случае признания его требований об оспаривании решения налогового органа обоснованными намерен реализовать право на пересмотр решения по настоящему делу по новым обстоятельствам.

Руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагал возможным рассмотрение дела в отсутствие неявившегося административного ответчика, уведомленного о времени и месте судебного заседания.

Суд, выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Неисполнение обязанности лицом уплатить законно установленные налоги и сборы влечет ущерб Российской Федерации в виде не полученных бюджетной системой денежных средств.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

В силу пункта 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней (статьи 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 в период с 26.05.2017 по 27.01.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

В связи с неуплатой в установленный законом срок страховых взносов в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом ФИО1 направлено требование № об уплате страховых взносов, пени за 2020 год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 7216,83 руб., пени – 38,85 руб.; а также требование № об уплате страховых взносов, пени за 2021 год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФОМС, в размере 611,56 руб., пени – 3,03 руб.

Административный ответчик в установленный законом срок надлежащим образом обязанность по уплате страховых взносов в полном объеме не выполнил, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование ФИО1 не уплачены и согласно представленному административным истцом расчету задолженность по пени составляет 41,88 руб.

Из материалов дела также следует, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с основным видом деятельности – строительство автомобильных дорог и автомагистралей, находился на общей системе налогообложения и являлся плательщиком налога на доходы физических лиц и налога на добавленную стоимость, состоял на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Республике Бурятия.

Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость регламентирован главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 146 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Налоговый период устанавливается как квартал (статья 163 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с пунктом 1 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 Налогового кодекса Российской Федерации, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.

В силу статей 171, 172 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике – покупателе товаров (работ, услуг).

Налог на доходы физических лиц взимается на основании главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 221 Налогового кодекса Российской Федерации при исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 настоящего Кодекса, в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, но не более суммы таких доходов от осуществления предпринимательской деятельности.

Согласно пункту 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

На основании статьи 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

Статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации установлен срок оплаты налога не позднее 15 июля года, следующего за налоговым периодом.

В силу пункта 5 статьи 227, пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации (пункт 2 статьи 54 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) (пункт 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 3 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, совершенные умышленно, влечет взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В силу пунктов 1 и 2 части 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Статьей 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органам предоставлено право проводить налоговые проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 87 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы проводят следующие виды налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов: камеральные налоговые проверки; выездные налоговые проверки. Целью камеральной и выездной налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

Согласно статье 89 Налогового кодекса Российской Федерации выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа.

Выездная налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика может проводиться по одному или нескольким налогам. Предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, если иное не предусмотрено настоящей главой. В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации в рамках соответствующей выездной налоговой проверки проверяется период, за который представлена уточненная налоговая декларация.

Налогоплательщик обязан обеспечить возможность должностных лиц налоговых органов, проводящих выездную налоговую проверку, ознакомиться с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов. При проведении выездной налоговой проверки у налогоплательщика могут быть истребованы необходимые для проверки документы в порядке, установленном статьей 93 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 100 Налогового кодекса предусмотрено, что по результатам выездной налоговой проверки в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса, принимается одно из решений, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи, или решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.

Неявка лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представителя), извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, не является препятствием для рассмотрения материалов налоговой проверки, за исключением тех случаев, когда участие этого лица будет признано руководителем (заместителем руководителя) налогового органа обязательным для рассмотрения этих материалов.

Согласно пункту 7 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения; об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за конкретные налоговые правонарушения с указанием статей настоящего Кодекса, предусматривающих данные правонарушения, и применяемые меры ответственности. В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указываются размер выявленной недоимки и соответствующих пеней, а также подлежащий уплате штраф (пункт 8 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 9 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю).

Статьей 101.2 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае обжалования решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в апелляционном порядке такое решение вступает в силу в части, не отмененной вышестоящим налоговым органом, и в необжалованной части со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по апелляционной жалобе. В случае, если вышестоящий налоговый орган, рассматривающий апелляционную жалобу, отменит решение нижестоящего налогового органа и примет новое решение, такое решение вышестоящего налогового органа вступает в силу со дня его принятия.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из материалов дела следует, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на основании решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Республике Бурятия № 1 от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ИП ФИО1 проведена выездная налоговая проверка совместно с оперуполномоченным отдела организации борьбы с налоговыми преступлениями МВД по Республике Бурятия.

Предметом налоговой проверки в отношении ИП ФИО1 являлись: налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц, налог на доходы физических лиц, источником которого является налоговый агент, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В результате проверки установлено, что ФИО1 за проверяемый период 2017-2018 г.г. в нарушение статей 54.1, 171, 172 Налогового кодекса Российской Федерации заявлено право на налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость по контрагентам ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО СК «<данные изъяты>» (общая сумма неуплаты составила 6 954 362,28 руб.: в том числе: 2 квартал 2017 г. – 75 661 руб., 3 квартал 2017 г. – 1 411 805,71 руб., 4 квартал 2017 г. – 2 364 098,51 руб., 2 квартал 2018 г. – 725 001,64 руб., 4 квартал 2018 г. – 2 377 795,42 руб.), в нарушение статей 208, 209, 210, 223 Налогового кодекса Российской Федерации занижена налоговая база по налогу на доходы физических лиц в размере 22 272 100,95 руб. (за 2017 г. неуплата составила 1 954 026 руб., за 2018 г. неуплата составила 941 347 руб.).

По результатам налоговой проверки МРИФНС России № 8 по Республике Бурятия вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1, произведено доначисление налога на доходы физических лиц в размере 2 895 373 руб. (за 2017 год - 1 954 026 руб., за 2018 год - 941 347 руб.); налога на добавленную стоимость в размере 6 954 362 руб. (за апрель 2017 г. - 25 220 руб., май 2017 г. – 25 220 руб., июнь 2017 г. – 25 221 руб., июль 2017 г. – 470 602 руб., август 2017 г. – 470 602 руб., сентябрь 2017 г. – 470 602 руб., октябрь 2017 г. – 788 033 руб., ноябрь 2017 г. – 788 033 руб., декабрь 2017 г. – 788 033 руб., апрель 2018 г. – 241 667 руб., май 2018 г. – 241 667 руб., июнь 2018 г. – 241 668 руб., октябрь 2018 г. – 792 598 руб., декабрь 2018 г. – 792 599 руб.); пени по налогу на добавленную стоимость в размере 1 570 381,60 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 558 140,47 руб., штраф за непредставление документов в соответствии с пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 27 600 руб.; штраф за неуплату налога на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 188 269 руб., штраф за неуплату налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 253 233 руб., штраф за умышленную неуплату налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 3 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 444 651 руб.

По итогам проверки составлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ, результаты налоговой проверки оформлены соответствующим решением, которое ДД.ММ.ГГГГ направлено ФИО1 заказным письмом с уведомлением, получено им.

ФИО1 решение МРИФНС России № 8 по Республике Бурятия № от ДД.ММ.ГГГГ обжаловано в апелляционном порядке в вышестоящие налоговые органы.

Решением Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по Дальневосточному федеральному округу № от ДД.ММ.ГГГГ жалоба ФИО1 удовлетворена частично, решение МРИФНС России № 8 по Республике Бурятия от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения отменено в части привлечения ФИО1 к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 27 600 руб. В остальной части жалоба ФИО1 оставлена без удовлетворения.

Решением Федеральной налоговой службы России № от ДД.ММ.ГГГГ решение МРИФНС России № 8 по Республике Бурятия № 4 от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в редакции решения МИ ФНС по Дальневосточному федеральному округу № отменено в части начисления суммы штрафа с учетом выводов, изложенных в решении. В остальной части решение МРИФНС России № 8 по Республике Бурятия № 4 от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в редакции решения МИ ФНС по Дальневосточному федеральному округу № оставлено без изменения, жалоба ФИО1 – без удовлетворения.

Согласно решению Федеральной налоговой службы России № от ДД.ММ.ГГГГ вышестоящий налоговый орган пришел к выводу о наличии смягчающего ответственность обстоятельства, в связи с чем размер штрафа подлежит снижению в два раза.

Из материалов дела также установлено, 27.01.2021 ФИО3 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

В связи с неуплатой сумм налогов, пени, штрафов УФНС по Республике Бурятия ФИО1 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено оплатить сумму недоимки по налогу на добавленную стоимость, налогу на доходы физических лиц в размере 8 265 647,17 руб., пени, штрафов в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ в связи с неисполнением налогоплательщиком требования УФНС России по Республике Бурятия обратилось к мировому судье судебного участка № 2 Селенгинского района Республики Бурятия с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени, штрафам.

ДД.ММ.ГГГГ судебным приказом и.о.мирового судьи судебного участка № 2 Селенгинского района Республики Бурятия с ФИО1 в пользу УФНС России по Республике Бурятия взыскана сумма недоимки по земельному налогу, пени в размере 252,50 руб.; налогу на имущество физических лиц, пени в размере 3,22 руб.; земельному налогу, пени в размере 116,80 руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации, по решению № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 27 600 руб.; налогу на добавленную стоимость по решению № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 536 856,05 руб., пени – 1 555 548,92 руб., штраф в размере 697 832,21 руб.; налогу на доходы физических лиц по решению № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 728 791,12 руб., пени – 558 140,47 руб., штраф – 188 269 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет ФОМС, в размере 7 828,39 руб., пени – 41,88 руб.

ДД.ММ.ГГГГ и.о.мирового судьи судебного участка № 2 Селенгинского района Республики Бурятия вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Республике Бурятия обратилось в суд с настоящим административным иском.

Тем самым, предусмотренный действующим законодательством срок на обращение в суд, в том числе шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением, налоговым органом не пропущен.

Расчет недоимки по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, налогу на доходы физических лиц, налогу на добавленную стоимость, судом проверен, административным ответчиком в нарушение статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не оспорен.

Доказательства, опровергающие обстоятельства, послужившие основанием для привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, взыскания обязательных платежей и санкций, не установлены, суду не представлены, равно как и не представлено доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 41,88 руб., налогу на доходы физических лиц в размере 2 728 791,12 руб., налогу на добавленную стоимость в размере 5 498 254,87 руб., пени, штрафов за 2017-2018 г.г.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом также проверено наличие правовых оснований для взыскания с ФИО1 суммы задолженности, санкций.

ДД.ММ.ГГГГ решение МРИФНС России № 8 по Республике Бурятия № 4 от ДД.ММ.ГГГГ вступило в законную силу в редакции решений МИ ФНС по Дальневосточному федеральному округу № от ДД.ММ.ГГГГ, ФНС России № от ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств о признании незаконным, отмене решения налогового органа о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности либо свидетельствующих о нарушении процедуры проведения проверки, порядка привлечения к ответственности и взыскания налогов, пени и штрафных санкций не установлено.

Определением Арбитражного суда Республики Бурятия от ДД.ММ.ГГГГ принято заявление ФИО1 к УФНС России по Республике Бурятия об отмене решения № 4 от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, возбуждено производство по делу, назначено судебное заседание на ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 350 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации возникшие после принятия судебного акта и имеющие существенное значение для правильного разрешения административного дела обстоятельства, в том числе отмена судебного акта суда общей юрисдикции или арбитражного суда либо постановления органа государственной власти, иного государственного органа, органа местного самоуправления, послуживших основанием для принятия судебного акта по данному административному делу является основанием для пересмотра судебного акта по новым обстоятельствам.

С учетом изложенного, обращение административного ответчика в арбитражный суд и возбуждение вышеуказанного дела само по себе, с учетом мнения лиц, участвующих в деле, принимая во внимание необходимость соблюдения разумных сроков судопроизводства (статьи 3, 6, 10 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), не может являться основанием для отказа в удовлетворении административного иска, вместе с тем не лишает административного ответчика права на обращение в суд с заявлением о пересмотре судебного акта по новым обстоятельствам в установленном законом порядке.

При таких обстоятельствах, требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности за 2017-2018 г.г. по налогу на доходы физических лиц в размере 2 728 791,12 руб., пени – 558 140,47 руб., штрафа – 94 134,50 руб., налогу на добавленную стоимость в размере 5 498 254,87 руб., пени – 1 555 548,92 руб., штрафа – 348 890,21 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 41,88 руб. подлежат удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В связи с чем с административного ответчика также подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «Селенгинский район» в размере 60 000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес> а, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 2 728 791,12 руб., пени в размере 558 140,47 руб., штраф в размере 94 134,50 руб., задолженность по налогу на добавленную стоимость в размере 5 498 254,87 руб., пени в размере 1 555 548,92 руб., штраф в размере 348 890,21 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 41,88 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход муниципального образования «Селенгинский район» в размере 60 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Бурятия путем подачи апелляционной жалобы через Гусиноозерский городской суд Республики Бурятия в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья А.Ю.Семенова

В окончательной форме решение принято 30.11.2022.