71RS0019-01-2025-001230-76

дело № 2а-1201/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

29 сентября 2025 г. г. Белев Тульской области

Суворовский межрайонный суд Тульской области в составе: председательствующего судьи Тетеричева Г.И.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Афониной Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее УФНС России по Тульской области, также Управление) обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением к ФИО1, ссылаясь на следующее.

ФИО1 состоит на учете в УФНС России по Тульской области.

Согласно ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы. В соответствии с данными УГИБДД по <адрес> за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак (г.р.з.) <данные изъяты>, марка/модель ОПЕЛЬ АСТРА, VIN: №, год выпуска 2011, дата регистрации права 15 декабря 2018 г.

На основании п. 2 ст. 362 НК РФ и Закона Тульской области от 28.11.2002 № 343-3TO (ред. от 29.10.2020) "О транспортном налоге", сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Ставки при исчислении транспортного налога с физических лиц устанавливаются Законом Тульской области от 28.11.2002 № 343-3TO "О транспортном налоге". Расчет транспортного налога за автомобиль, государственный регистрационный знак: <данные изъяты> Марка/Модель: ОПЕЛЬ АСТРА, VIN: №: 140,00*29,20*12/12=4 088,00 руб. (за период владения 2022 год).

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица исчисляют и уплачивают налог на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, а также, согласно подп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ, физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения.

Объектом налогообложения по НДФЛ для налогоплательщика - физического лица, являющегося налоговым резидентом Российской Федерации, признается доход, полученный им от источников в Российской Федерации (п. 1 ст. 207, п. 1 ст. 209 НК РФ.

ФИО1 в 2022 году был получен доход от ООО СКБМ в размере 2 172 333.94 руб., в связи с чем 02.05.2023 ФИО1 представил налоговую декларацию по НДФЛ за налоговый период 2022 г. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет по НДФЛ за налоговый период 2022 г., составила 138 758 руб. ФИО1 18.07.2023 была уплачена сумма 129 864,99 руб., 31.07.2023 г. была уплачена сумма 290,24 руб., 14.11.2024 г. была уплачена сумма 8 000 руб. Остаток задолженности 602,77 руб.

В связи с введением института единого налогового счета (далее - ЕНС) и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-Ф3 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 3710 со сроком исполнения до 17.07.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

По состоянию на 21.07.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 5 685,46 руб., в т.ч. налог – 4 690,77 руб., пени – 994,69 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 г. в размере 602,77 руб.;

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 994,69 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 г. в размере 4 088,00 руб.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 994,69 руб.

В отрицательное сальдо ЕНС включена следующая задолженность по налогу:

- транспортный налог с физических лиц за 2022 г. в размере 4 088,00 руб.;

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 г. в размере 8 602,77 руб.

Задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. Определением мирового судьи судебного участка №6 Суворовского судебного района от 15 марта 2024 г. отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа. Срок для обращения налоговым органом в районный суд с административным исковым заявлением до 18 февраля 2024 г.

Просит считать уважительной причину пропуска процессуального срока на подачу административного искового заявления. Определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа фактически получено после истечения срока на судебное взыскание в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, в связи с чем у налогового органа отсутствовала возможность подготовить и направить административное исковое заявление.

Управление предприняло все меры, установленные НК РФ для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить вышеуказанные налоги, до настоящего времени задолженность не погашена (оплата налога не произведена).

Просит восстановить пропущенный срок для подачи искового заявления о взыскании суммы обязательных платежей и санкций с ФИО1 Взыскать с ФИО1. задолженность в размере 5 685,46 руб.: налог 4 690,77 руб., пени 994, 69 руб. в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 602,77 руб. за 2022 г.;

- транспортный налог в размере 4 088,00 руб. за 2022 г.;

- пени, начисленных на совокупную задолженность (период с 18 июля 2023 г. по 18 февраля 2024 г.) в размере 994,69 руб.

Административный ответчик возражений относительно заявленных требований не представил.

Стороны в судебное заседание не явились. О его времени и месте извещались в соответствии с требованиями ст. 96 КАС РФ.

Представитель УФНС России по Тульской области ФИО2 при подаче административного искового заявления просила рассмотреть его в отсутствие представителя Управления.

Направленные административному ответчику ФИО1 по адресу его регистрации по месту жительства извещение им не получено, возвращено учреждением почтовой связи в связи с истечением срока хранения.

На основании ст. 165.1 ГК РФ, разъяснений п. 39 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" извещение считается доставленным административному ответчику.

Предусмотренных ст. ст. 150 и 152 КАС РФ оснований для отложения судебного заседания судом не установлено, в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, явка которых судом обязательной не признавалась.

Исследовав и оценив по правилам ст. 84 КАС РФ представленные письменные доказательства, суд руководствуется следующим.

В силу ст. 57 Конституции РФ и в соответствии со ст. 3 и подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 207 и подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются, в том числе, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ налогообложению подлежат доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Пунктами 2 и 3 ст. 228 НК РФ установлено, что налогоплательщики, указанные в п. 1 данной статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 данного Кодекса; обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений ст. 229 данного Кодекса.

Пунктом 1 ст. 229 НК РФ установлено, что налогоплательщиками, указанными в п. 1 ст. 228 данного Кодекса налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

01 января 2023 г. вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", которым часть 1 НК РФ дополнена ст. 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет".

В соответствии с п.п. 1 - 3 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с данным Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Из материалов дела судом установлено следующее.

В связи с неуплатой налогов ФИО1, налоговым органом направлялось требование № 3710 по состоянию на 25 мая 2023 г. об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 81 127 руб., транспортного налога в размере 8 176,00 руб., а также пени 17 195,85 руб., всего по требованию 106 498,85 руб. со сроком исполнения до 17 июля 2023 г., которое получено им 29 мая 2023 г.

Налоговым органом налогоплательщику ФИО1 направлено налоговое уведомление № 61594439 от 15 августа 2023 г. о необходимости уплаты не позднее 01 декабря 2023 г. транспортного налога в сумме 4 088,00 руб.

Указанное уведомление получено ФИО1 12 сентября 2023 г., что подтверждается выпиской из его личного кабинета налогоплательщика.

В установленный срок ФИО1 требования об уплате недоимки по налогам и пени в полном объеме не исполнил.

Согласно п. 1 ст. 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности, в банках, его электронные денежные средства и цифровые рубли, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума и иных счетах в части сумм денежных средств, право собственности на которые не принадлежит владельцу соответствующего счета и на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание по обязательствам владельца этого счета.

В соответствии с п. 2 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности,

В соответствии с п. 4 ст. 46 НК РФ (в редакции, действовавшей на время спорного правоотношения) решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подп. 2 п. 7 ст. 11.3 данного Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Административным истцом представлено решение № 2240 от 15 февраля 2024 г. о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного ЕНС в размере 13 638,08 руб.

Доказательств взыскания с ФИО1 налоговой задолженности в административном порядке путем обращения взыскания на денежные средства в материалы дела не представлено.

Согласно п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на время спорного правоотношения) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате недоимки и пени в установленный срок в соответствии со ст. 48 НК РФ послужило основанием для взыскания налоговым органом задолженности в судебном порядке.

Административный истец 28 февраля 2024 г. обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц, пени, и транспортному налогу в размере 13 685,46 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №6 Суворовского судебного района Тульской области от 15 марта 2024 г. отказано в принятии заявления УФНС России по Тульской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу и пени по причине пропуска шестимесячного срока обращения в суд.

Настоящее административное исковое заявление УФНС России по Тульской области к ФИО1 подано в суд 01 августа 2025 г.

Административный истец просит восстановить срок для подачи искового заявления о взыскании суммы обязательных платежей и санкций.

Срок исполнения требования об уплате налога № 3710 от 25 мая 2023 г. установлен до 17 июля 2023 г.

Таким образом, УФНС было вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налогов, пени по данному требованию до 18 января 2024 г.

Исчисление шестимесячного срока для обращения в суд с административным исковым заявлением в течение 6 месяцев с момента вынесения мировым судьей определения об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа в данном случае не допускается.

В п. 48 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" разъяснено, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Таким образом, в данном случае начало течения срока должно определяться со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Поскольку по заявленным требованиям судебный приказ о взыскании недоимки по налогам и сборам мировым судьей не выносился и не отменялся, положения абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ к спорным правоотношениям не могут быть применены.

Административное исковое заявление подано в суд и по истечении более года со дня истечения 6-месячного срока после окончания срока добровольного исполнения требования об уплате налога и со дня вынесения мировым судьей определения об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа по данному требованию.

Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ в абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ внесены изменения.

В новой редакции, вступившей в силу с 08 сентября 2025 г., административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Этот срок административным истцом также пропущен.

Административное исковое заявление подано в суд и по истечении более 10 месяцев со дня истечения 6-месячного срока после вынесения 15 марта 2024 г. мировым судьей судебного участка № 6 Суворовского судебного района определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, который истек 15 сентября 2024 г.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска.

Административном истцом не представлено доказательств наличия уважительных причин пропуска срока обращения в суд, в связи с чем суд не находит оснований для признания причин такого длительного пропуска срока уважительными.

Суду не представлено каких-либо сведений, свидетельствующих о том, что у налогового органа имелись объективные препятствия для своевременного обращения в суд с административным исковым заявлением, которые могут быть признаны уважительными.

В силу ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления, пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Поскольку на дату обращения с настоящим административным иском в суд налоговый орган утратил право на принудительное взыскание недоимки по налогам и пени в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и оснований для восстановления этого срока не имеется, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

Руководствуясь ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

в восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу УФНС России по Тульской области административного искового заявления к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, в удовлетворении административных исковых требований УФНС России по Тульской области к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, <данные изъяты>, о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, подученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ в размере 602,77 руб. за 2022 г., транспортного налога в размере 4 088,00 руб. за 2022 г., пени, начисленных на совокупную задолженность (период с 18 июля 2023 г. по 18 февраля 2024 г.) в размере 994,69 руб., всего задолженность в размере 5 685,46 руб., - отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Суворовский межрайонный суд Тульской области.

Председательствующий Г.И.Тетеричев

Мотивированное решение составлено 13 октября 2025 г.