Решение по делу № 2А-2163/2023 от 17.08.2023 - о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу, налогу на доходы физических лиц и пени.

Дело № 2а- 2163/2023

УИД 36RS0003-01-2023-002453-38

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Воронеж 17 августа 2023 года

Левобережный районный суд г. Воронежа в составе:

председательствующего судьи Бражниковой Е.А.,

при секретаре Насоновой О.Г.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 17 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу, налогу на доходы физических лиц и пени,

установил :

МИФНС России № 17 по Воронежской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, начисленных пени, а также о взыскании неуплаченного налога на доходы физических лиц.

Просит взыскать задолженность по транспортному налогу за 2020 в сумме 750 руб., по пени по транспортному налогу за 2020 за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в сумме 2, 62 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 в сумме 594 руб., по пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в сумме 2, 08 руб.; по земельному налогу за 2020 в сумме 37 руб., по пени по земельному налогу за 2020 за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в сумме 0, 13 руб.; по налогу на доходы физических лиц за 2021 в сумме 27 950 руб., а всего в сумме 29 335, 83 руб. (л.д. 5-7).

В судебном заседание представитель административного истца ФИО1 поддержала заявленные административные исковые требования, просила удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещался надлежащим образом, судебное извещение возвращено в суд с отметкой «по истечению срока хранения» (л.д.48).

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика.

Проверив материалы дела, суд приходит к следующему.

Пунктом 1 статьи 44 Налогового Кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

По смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации и названных норм налогового законодательства при рассмотрении спора между налогоплательщиком и налоговым органом о взыскании налога критерием законно установленного налога является не только установленный законом тот или иной налог, но и взыскание налога в законных процедурах.

Согласно подпунктам 9, 14 п. 1 ст. 31 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом. При этом налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах (часть первая ст.32 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (часть 2 ст.44 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового Кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщика, являющегося физическим лицом, налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, представленных органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации)

Согласно ч. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которого данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база транспортного налога в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ч. 1 ст. 363 Налогового Кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени и направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно статье 13 Налогового кодекса Российской Федерации, одним из федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом применительно к налогу на доходы физических лиц признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 207 НК РФ).

Статьей 216 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (подпункт 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации производят, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению (пункт 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 229 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.6 ст.227 Налогового Кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно имеющимся в материалах дела сведения, ФИО2 является собственником следующего имущества:

- транспортного средства автомобиля RENAULT SANDERO государственный регистрационный знак № дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

- земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>

- квартиры с кадастровым номером № расположенной по адресу: <адрес> 151 (л.д.23-24).

В соответствии со ст. 357, ст. 358 гл. 32 Налогового кодекса РФ ФИО2 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, начисленных за 2020 год и обязан был заплатить:

транспортный налог за 2020 год в сумме 750.00 руб., земельный налог за 2020 год в сумме 37.00 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 594.00 руб. согласно налоговому направленному ему налоговому уведомлению № 55342743 от 01.09.2021 (л.д.16-18).

В связи с неуплатой ФИО3 Д,Ф. имущественных налогов за 2020 год, в установленный законом срок, Инспекция в порядке ст. 75 НК РФ начисли пени и в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ направила налогоплательщику требование № 33870 от 16.12.2021, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 24.01.2022 погасить задолженность:

по транспортному налогу за 2020 год в сумме 750.00 руб., по пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в сумме 2.62 руб., по налогу на имущество за 2020 год в сумме 594.00 руб., по пени по налогу на имущество за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в сумме 2.08 руб., по земельному налогу за 2020 год в сумме 37.00 руб., по пени по земельному налогу за 2020 за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в сумме 0, 13 руб. (л.д.12).

24.03.2022 - ФИО2 представил в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ за 2021 год, из которой усматривается, что ФИО4 заявил о получении им в 2021 году дохода от продажи недвижимого имущества (доли в квартире по адресу: <адрес>) в размере -1 215 000.00 руб., налоговая база для исчисления налога составила - 215 000.00 руб., соответственно исчисленная сумма налога к уплате составила - 27 950.00 руб. (налоговая база* 13% (215 000.00 * 13%)).

В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за 2021 года в срок до 15.07.2022, налоговый орган выставил ФИО4 требование № 52360 от 27.07.2022 (отправлено через ЛК), в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 30.08.2022 погасить задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 27 950.00 руб. (л.д.9-10).

Однако, в установленный законом срок, ФИО2 установленную законом обязанность не исполнил.

Мировым судьей судебного участка № 8 в Левобережном судебном районе Воронежской области по заявлению Инспекции был выдан судебный приказ № 2а-3326/2022 от 03.11.2022 о взыскании с ФИО2 № задолженности по имущественным налогам за 2020 год, а также по налогу на доходы физических лиц за 2021 год (л.д.25).

ФИО2 были представлены возражения относительно судебного приказа, в связи с чем, мировым судьей судебного участка № 8 в Левобережном судебном районе Воронежской области 20.02.2023 было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-3326/2022 от 03.11.2022.

До настоящего времени документов, подтверждающих добровольную оплату задолженности, в Инспекцию не поступало.

Как установлено в пункте 17.1 статьи 217 и пункте 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Необходимость уплачивать НДФЛ при продаже недвижимого имущества зависит от срока нахождения этого имущества в собственности. По общему правилу, если имущество находилось в собственности пять лет и более, доходы от продажи такого имущества не облагаются НДФЛ. Данный срок может быть уменьшен законом субъекта РФ (п. 17.1 ст. 217, п. п. 2 - 4, пп. 1 п. 6 ст. 217.1 НК РФ).

Как установлено судом, 10.08.2021 ФИО2 продал принадлежащую ему долю в квартире по адресу: <адрес>, и данное недвижимое имущество находилось в его собственности более пяти лет, поскольку было приобретено и зарегистрировано в 2015 году (л.д.43-45).

Соответственно, доходы от продажи данного имущества не облагаются НДФЛ и административные исковые требования в данной части удовлетворению не подлежат.

В оставшейся части административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Расчет заявленных ко взысканию сумм за 2020 год административным ответчикам в данной части не оспорен, проверен судом и признается правильным.

На основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, обоснованно начислены пени.

Обращение как к мировому судье, а также после отмены судебного приказа с административном иском в районный суд, было осуществлено налоговым органом пределах установленных шестимесячных сроков.

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, каждая сторона обязана доказывать обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

До настоящего времени документов, подтверждающих добровольную оплату имущественных налогов за 2020 год, суду не представлено.

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст.ст.333-19,333-20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 289-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования МИФНС России № 17 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, налогу на доходы физических лиц и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу за 2020 в сумме 750 руб., по пени по транспортному налогу за 2020 за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в сумме 2, 62 руб.; по налогу на имущество за 2020 в сумме 594 руб., по пени по налогу на имущество за 2020 за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в сумме 2, 08 руб.; по земельному налогу за 2020 в сумме 37 руб., по пени по земельному налогу за 2020 за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в сумме 0,13 руб.; всего 1 385 (тысяча триста восемьдесят пять) руб. 83 коп.

В удовлетворении административных исковых требований о взыскании налога на доходы физических лиц за 2021 в сумме 27 950 руб., отказать.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Решение изготовлено в мотивированном виде 25.08.2023.

Председательствующий: Т.Е. Бражникова