Дело № 2а-708/2025 (2а-5423/2024)
УИД 52RS0006-02-2024-006154-79
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
17 марта 2025 года город Нижний Новгород
Судья Сормовского районного суда города Нижний Новгород Умилина Е.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2021-2022 годы и пени, налога на имущество физических лиц за 2021-2022 годы и пени,
установил:
Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику указывая, что ФИО1 является собственником транспортного средства и недвижимого имущества, в связи с чем является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. ФИО1 направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Налог в установленный срок не оплачен. В связи с неоплатой налога в установленный законом срок начислены пени. ФИО1 направлено требование об уплате задолженности и пени. До настоящего времени требование не исполнено. В настоящее время имеется задолженность по оплате:
транспортного налога за 2021 год в размере 7470 рублей и пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 56 рублей 02 копейки;
транспортного налога за 2022 год в размере 7470 рублей;
пени по транспортному налогу на задолженность 2016 года (7470 рублей) за период со 02 декабря 2017 года по 12 декабря 2022 года в размере 22 рубля 41 копейка;
пени по транспортному налогу на задолженность 2017 года (7470 рублей) за период с 04 декабря 2018 года по 25 декабря 2019 года в размере 291 рубль 28 копеек;
пени по транспортному налогу на задолженность за 2018 год (7470 рублей) за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 1484 рубля 04 копейки;
пени по транспортному налогу на задолженность за 2019 год (7470 рублей) за период со 02 декабря 2020 года по 02 декабря 2020 года в размере 01 рубль 06 копеек;
налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 873 рубля и пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 10 рублей 55 копеек;
налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 960 рублей;
пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 10 апреля 2024 года в размере 3243 рубля 12 копеек.
Пени в размере 101 рубль 96 копеек обеспечены мерами взыскания ранее. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291, ч. 6 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрение административного искового заявления осуществляется в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола.
Исследовав материалы дела, установив юридически значимые для разрешения спора обстоятельства, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.
В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Согласно со ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Административный истец просит взыскать с административного ответчика транспортный налог за 2021-2022 годы и пени.
В силу ст. ст. 52 и 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
На имя ФИО1 с 13 мая 2008 года зарегистрировано транспортное средство Toyota RAV4, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 166 л.с.
ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2021 год в размере 7470 рублей и направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2022 года со сроком уплаты транспортного налога до 01 декабря 2022 года.
ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2022 год в размере 7470 рублей и направлено налоговое уведомление № от 05 октября 2023 года со сроком уплаты транспортного налога до 01 декабря 2023 года.
Истцом представлен в налоговом уведомлении расчет суммы транспортного налога. Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным.
По истечении срока уплаты транспортного налога за 2021 год ФИО1 направлено требование № по состоянию на 25 сентября 2023 года об уплате транспортного налога за 2021 год в срок до 28 декабря 2023 года.
Требование административным ответчиком не было исполнено.
Доказательств погашения суммы задолженности в деле не имеется.
Также в деле отсутствуют доказательства погашения суммы задолженности по транспортному налогу за 2022 год.
Таким образом, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика транспортного налога за 2021-2022 годы обоснованы и подлежат удовлетворению, и с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию транспортный налог за 2021 год в размере 7470 рублей, за 2022 год в размере 7470 рублей.
Истец просит взыскать с ответчика пени.
Истцом представлен расчет суммы пени по транспортному налогу на задолженность 2021 года, сумма пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 56 рублей 02 копейки.
Доказательств погашения задолженности в деле не имеется.
Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени по транспортному налогу на задолженность за 2021 год за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 56 рублей 02 копейки.
Налоговым органом был начислен транспортный налог за 2016 год в размере 7470 рублей.
Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области вынесено решение № от 13 декабря 2022 года о признании безнадежной к взысканию и списанию задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 7470 рублей и пени в размере 2780 рублей 54 копейки на основании подпункта 4.1 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации».
Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, поскольку с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок и по дополнительному обязательству.
Установлено, что возможность взыскания с ФИО1 транспортного налога за 2016 год утрачена, тем самым, возможность взыскания суммы пени в связи с неуплатой в установленный законом срок транспортного налога за 2016 год также утрачена.
Следовательно, требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу на задолженность за 2016 год удовлетворению не подлежат.
Налоговым органом был начислен транспортный налог за 2017 год в размере 7470 рублей, который был оплачен 26 декабря 2019 года.
Решением Сормовского районного суда города Нижний Новгород от 27 ноября 2020 года (дело № 2а-3222/2020) с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Сормовскому району города Нижнего Новгорода взысканы пени по транспортному налогу за период с 04 февраля 2019 года по 10 июля 2019 года в размере 299 рублей 91 копейка.
Административным истцом представлен расчет пени по транспортному налогу на задолженность 2017 года за период с 04 декабря 2018 года по 25 декабря 2019 года в размере 710 рублей 03 копейки, из них решением Сормовского районного суда города Нижний Новгород от 27 ноября 2020 года (дело № 2а-3222/2020) взысканы пени за период с 04 февраля 2019 года по 10 июля 2019 года в размере 299 рублей 91 копейка, 26 декабря 2019 года уплачены пени в размере 118 рублей 84 копейки.
Таким образом, сумма пени по транспортному налогу на задолженность 2017 года за период с 11 июля 2019 года по 25 декабря 2019 года составляет в размере 291 рубль 28 копеек (710 рублей 03 копейки – 299 рублей 91 копейка – 118 рублей 84 копейки).
При этом, как следует из материалов дела, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области о взыскании пени по транспортному налогу на задолженность 2017 года обратилась 14 мая 2024 года, то есть за пределами установленного законом срока для обращения в суд.
Суд приходит к выводу, что исковые требования о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу на задолженность 2017 года за период с 11 июля 2019 года по 25 декабря 2019 года в размере 291 рубль 28 копеек удовлетворению не подлежат в связи с пропуском срока на обращение в суд.
Налоговым органом был начислен транспортный налог за 2018 год в размере 7470 рублей. Сведений об оплате транспортного налога за 2018 год в деле не имеется.
С заявлением о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год налоговый орган в суд не обращался, срок на обращение в суд истек, тем самым, задолженность по транспортному налогу за 2018 год является безнадежной к взысканию.
Установлено, что возможность взыскания с ФИО1 транспортного налога за 2018 год утрачена, тем самым, возможность взыскания суммы пени в связи с неуплатой в установленный законом срок транспортного налога за 2018 год также утрачена.
Следовательно, требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу на задолженность за 2018 год удовлетворению не подлежат.
Налоговым органом был начислен транспортный налог за 2019 год в размере 7470 рублей, который был оплачен 02 декабря 2020 года.
Административным истцом представлен расчет пени по транспортному налогу на задолженность 2019 года за период со 02 декабря 2020 года по 02 декабря 2020 года в размере 01 рубль 06 копеек.
При этом, как следует из материалов дела, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области о взыскании пени по транспортному налогу на задолженность 2019 года обратилась 14 мая 2024 года, то есть за пределами установленного законом срока для обращения в суд.
Суд приходит к выводу, что исковые требования о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу на задолженность 2019 года за период со 02 декабря 2020 года по 02 декабря 2020 года в размере 01 рубль 06 копеек удовлетворению не подлежат в связи с пропуском срока на обращение в суд.
Административный истец просит взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц и пени.
Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (ст. 402 НК РФ).
Согласно ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Из материалов дела следует, что ФИО1 со 02 мая 2008 года является собственником <...> Новгорода.
Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.
ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1407 рублей и направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2022 года со сроком уплаты налога на имущество физических лиц до 01 декабря 2022 года.
ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 873 рубля (с учетом перерасчета), за 2022 год в размере 960 рублей и направлено налоговое уведомление № от 05 октября 2023 года со сроком уплаты налога на имущество физических лиц до 01 декабря 2023 года.
Истцом представлен в налоговом уведомлении расчет суммы налога на имущество физических лиц. Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным.
Требование № от 25 сентября 2023 года административным ответчиком не было исполнено.
Доказательств погашения суммы задолженности в деле не имеется.
Таким образом, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц за 2021-2022 годы обоснованы и подлежат удовлетворению, и с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 873 рубля, за 2022 год в размере 960 рублей.
Истец просит взыскать с ответчика пени.
Сумма пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2021 года за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 06 рублей 55 копеек.
Доказательств погашения задолженности в деле не имеется.
Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2021 год за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 06 рублей 55 копеек.
С 01 января 2023 года пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, что следует из пункта 3 и 4 статьи 75 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ.
Установлено, что сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 01 января 2023 года составляла в размере 8373 рубля, в том числе по транспортному налогу 2021 год в размере 7470 рублей и по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 873 рубля.
Сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 02 декабря 2023 года составляла в размере 16773 рубля, в том числе по транспортному налогу 2021 год в размере 7470 рублей, за 2022 год в размере 7470 рублей и по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 873 рубля, за 2022 год в размере 960 рублей.
Сумма пени за период с 01 января 2023 года по 10 апреля 2024 года составляет в размере 2046 рублей 54 копейки (883 рубля 62 копейки + 1162 рубля 92 копейки):
Сумма задолженности: 8373 рублей.
Период просрочки: с 01.01.2023 по 01.12.2023 (335 дней).
период
дни
ставка, %
делитель
пени
01.01.2023 – 23.07.2023
204
7,5
300
427,02
24.07.2023 – 14.08.2023
22
8,5
300
52,19
15.08.2023 – 17.09.2023
34
12
300
113,87
18.09.2023 – 29.10.2023
42
13
300
152,39
30.10.2023 – 01.12.2023
33
15
300
138,15
Сумма задолженности: 16773 рублей.
Период просрочки: с 02.12.2023 по 10.04.2024 (131 день).
период
дни
ставка, %
делитель
пени
02.12.2023 – 17.12.2023
16
15
300
134,18
18.12.2023 – 10.04.2024
115
16
300
1 028,74
Таким образом, с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области подлежат взысканию пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 10 апреля 2024 года в размере 2046 рублей 54 копейки.
Установлено, что налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 7 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2021-2022 годы и пени, налога на имущество физических лиц за 2021-2022 годы и пени.
16 мая 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1754/2024 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности. Определением от 30 мая 2024 года судебный приказ от 16 мая 2024 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.
Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административный истец обратился в суд с административным иском 07 октября 2024 года, то есть в установленный законом срок.
В соответствии с ч. 2 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
В соответствии со ст. 104 КАС РФ и п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 292-293 КАС РФ, суд
решил:
Требования удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области:
- транспортный налог за 2021 год в размере 7470 рублей и пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 56 рублей 02 копейки;
- транспортный налог за 2022 год в размере 7470 рублей;
- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 873 рубля и пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 06 рублей 55 копеек;
- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 960 рублей;
- пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 10 апреля 2024 года в размере 2046 рублей 54 копейки,
а всего в сумме 18882 рубля 11 копеек.
В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу на задолженность за 2016, 2017, 2018, 2019 год отказать.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход соответствующего бюджета в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Сормовский районный суд города Нижний Новгород в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья: Е.Н. Умилина
Копия верна.
Судья: Е.Н. Умилина
Секретарь судебного заседания: Н.М. Сметанина
17 марта 2025 года.
<данные изъяты>
Подлинник решения подшит в материалах административного дела № 2а-708/2025 (2а-5423/2024) (УИД 52RS0006-02-2024-006154-79) в Сормовском районном суде города Нижний Новгород.
Судья Сормовского районного суда
города Нижний Новгород Е.Н. Умилина