Решение по делу № 2А-997/2025 от 02.07.2025 | Октябрьский районный суд г. Рязани (Рязанская область)

УИД 62RS0003-01-2025-000341-33

Дело №2а-997/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Рязань 30 июня 2025 года

Октябрьский районный суд г. Рязани в составе председательствующего судьи Левашовой Е.В.,

при секретаре Хабибове Т.У.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело №2а-997/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО2 о взыскании задолженности по единому налоговому платежу,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Рязанской области обратилось в суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности по единому налоговому платежу, в обоснование заявленных требований указав, что административный ответчик ФИО2 состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Рязанской области по своему месту регистрации и нахождения, принадлежащего ему имущества, и в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям, представленным в налоговый орган МРЭО ГИБДД УВД Рязанской области за административным ответчиком с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано транспортное средство – автомобиль <данные изъяты>, в связи с чем административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога. В 2022 году, и 2023 году налогоплательщику ФИО2 был начислен транспортный налог за 2021 год в сумме 2 040 руб., и в 2023 году за 2022 год в сумме 2 040 руб., который в настоящее время не погашен.

Согласно сведениям, представленным в налоговый орган из ФГУ «Земельная кадастровая плата» ФИО2 является собственником объекта недвижимости – земельного участка, с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. В связи с чем, налогоплательщику в 2022 году был начислен земельный налог за 2021 год в размере 985 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в 2023 году за 2022 год в размере 985 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, который в настоящее время не погашен.

Согласно сведениям, представленным в налоговый орган Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии для исчисления соответствующих сумм налога на имущество физических лиц, ФИО2 является собственником объектов недвижимого имущества:

- квартиры, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, владеет с ДД.ММ.ГГГГ;

- квартиры, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, владел с ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ год;

- жилого дома, с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м, расположенного по адресу: <адрес>, владеет с ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, административный ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. В связи с чем, налогоплательщику в 2022 году был начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 19 374 руб., в 2023 году начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 18 625 руб., который до настоящего времени не погашен.

В связи с несвоевременной уплатой вышеуказанных налогов ФИО2 налоговым органом были начислены пени в следующем размере: до ДД.ММ.ГГГГ, на начальное сальдо – 46 628 руб. 22 коп., по налогу на имущество за 2018 год – 1 036 руб., начислено пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 276 руб. 48 коп.; по налогу на имущество за 2019 год – 1 101 руб., начислено пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 223 руб. 88 коп.; по налогу на имущество за 2020 год – 1 165 руб., начислено пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 159 руб. 69 коп.; по налогу на имущество за 2021 год – 1 282 руб., начислено пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 руб. 62 коп.; по земельному налогу за 2018 год - 985 руб., начислено пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 262 руб. 86 коп.; по земельному налогу за 2019 год - 985 руб., начислено пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 200 руб. 29 коп.; по земельному налогу за 2020 год - 985 руб., начислено пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 135 руб.03 коп.; по земельному налогу за 2021 год - 985 руб., начислено пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 руб. 39 коп.; по налогу на имущество за 2015 год – 13 505 руб., начислено пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 руб. 17 коп. (налог списан, в связи с банкротством); по налогу на имущество за 2018 год – 21 180 руб., начислено пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 5 652 руб. 26 коп.; по налогу на имущество за 2019 год – 23 297 руб., начислено пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 4 737 руб. 06 коп., по налогу на имущество за 2020 год - 25 627 руб., начислено пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 513 руб. 04 коп.; по налогу на имущество за 2021 год – 18 092 руб., начислено пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 135 руб. 69 коп.; по транспортному налогу за 2018 год – 2 040 руб., начислено пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 544 руб. 41 коп.; по транспортному налогу за 2019 год – 2 040 руб., начислено пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 414 руб. 80 коп.; по транспортному налогу за 2020 год – 2 040 руб., начислено пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 279 руб. 65 коп.; по транспортному налогу за 2021 год – 2 040 руб., начислено пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 руб. 30 коп.; по СВ на ОПС за 2018 год – 26 545 руб., начислено пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 102 руб. 72 коп.; по СВ на ОПС за 2019 год – 29 354 руб., начислено пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 359 руб. 55 коп. (списана недоимка по налогу ДД.ММ.ГГГГ); по СВ на ОПС за 2020 год – 20 759 руб. 74 коп., начислено пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 335 руб. 27 коп. (уменьшен налог по расчету ДД.ММ.ГГГГ); по СВ на ОПС за 2020 год – 32 448 руб., начислено пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 851 руб. 94 коп. (налог уменьшен на 11 688 руб. 26 коп., остаток задолженности по налогу – 20 75руб. 74 коп. списан ДД.ММ.ГГГГ); по СВ на ОПС за 2021 год – 32 448 руб., начислено пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 646 руб. 62 коп. (налог списан ДД.ММ.ГГГГ); по СВ на ОМС за 2018 год – 5 840 руб., начислено пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 002 руб. 63коп.; по СВ на ОМС за 2019 год – 6 884 руб., начислено пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ -1 725 руб. 94 коп. (списана недоимка по налогу ДД.ММ.ГГГГ); по СВ на ОМС за 2020 год – 5 390 руб. 83 коп., начислено пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 69 руб. 85 коп. (уменьшен налог по расчету ДД.ММ.ГГГГ); по СВ на ОМС за 2020 год – 8 426 руб., начислено пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 019 руб. 29 коп. (налог уменьшен на 3 035 руб. 17 коп., остаток задолженности по налогу – 5 390 руб. 83 коп. списан ДД.ММ.ГГГГ); по СВ на ОМС за 2021 год – 8 426 руб., начислено пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 946 руб. 96 коп. (налог списан ДД.ММ.ГГГГ).

Пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (Отрицательное сальдо: налог на имущество за 2018 год – 21 180 руб., налог на имущество за 2019 год – 23 297 руб., налог на имущество за 2020 год – 25 627 руб., налог на имущество за 2021 год – 18 092 руб., налог на имущество за 2018 год – 1 036 руб., налог на имущество за 2019 год – 1 101 руб., налог на имущество за 2020 год – 1 165 руб., налог на имущество за 2021 год – 1 282 руб., земельный налог за 2018 год - 985 руб., земельный налог за 2019 год - 985 руб., земельный налог за 2020 год - 985 руб., земельный налог за 2021 год - 985 руб., СВ на ОПС за 2018 год – 26 545 руб., СВ на ОМС за 2018 год – 5 840 руб., транспортный налог за 2018 год – 2 040 руб., транспортный налог за 2019 год – 2 040 руб., транспортный налог за 2020 год – 2 040 руб., транспортный налог за 2021 год – 2 040 руб.) поступила переплата 40 874 руб. налог, налог равен 96 391 руб.

Пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (Отрицательное сальдо: налог на имущество за 2018 год – 21 180 руб., налог на имущество за 2019 год – 23 297 руб., налог на имущество за 2020 год – 25 627 руб., налог на имущество за 2021 год – 18 092 руб., налог на имущество за 2018 г. – 1 036 руб., налог на имущество за 2019 год – 1 101 руб., налог на имущество за 2020 год – 1 165 руб., налог на имущество за 2021 год – 1 282 руб., земельный налог за 2018 год – 985 руб., земельный налог за 2019 год - 985 руб., земельный налог за 2020 год - 985 руб., земельный налог за 2021 год - 985 руб., СВ на ОПС за 2018 год – 26 545 руб., СВ на ОМС за 2018 год – 5 840 руб., транспортный налог за 2018 год – 2 040 руб., транспортный налог за 2019 год – 2 040 руб., транспортный налог за 2020 год – 2 040 руб., транспортный налог за 2021 год – 2 040 руб.) поступила переплата 40 874 руб. - ДД.ММ.ГГГГ поступил ЕНП в размере 43 руб.18 коп., следовательно сумма задолженности равна 96 347 руб. 82 коп.

Пени со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (Отрицательное сальдо: налог на имущество за 2018 год – 21 180 руб., налог на имущество за 2019 год – 23 297 руб., налог на имущество за 2020 год – 25 627 руб., налог на имущество за 2021 год – 18 092 руб., налог на имущество за 2018 год - 1036 руб., налог на имущество за 2019 год – 1 101 руб., налог на имущество за 2020 год – 1 165 руб., налог на имущество за 2021 год – 1 282 руб., земельный налог за 2018 год - 985 руб., земельный налог за 2019 год - 985 руб., земельный налог за 2020 год - 985 руб., земельный налог за 2021 год - 985 руб., СВ на ОПС за 2018 год – 26 545 руб., СВ на ОМС за 2018 год – 5 840 руб., транспортный налог за 2018 год – 2 040 руб., транспортный налог за 2019 год – 2 040 руб., транспортный налог за 2020 год – 2 040 руб., транспортный налог за 2021 год – 2 040 руб., земельный налог за 2022 год - 985 руб., налог на имущество за 2022 год – 18 092 руб., транспортный налог за 2022 год – 2 040 руб., налог на имущество за 2022 год - 533 руб.) поступила переплата 40 874 руб. - ДД.ММ.ГГГГ год поступил платеж ЕНП в размере 43 руб.18 коп., всего в размере 96 347 руб. 82 коп.

До ДД.ММ.ГГГГ начислено пени в размере 46 628 руб. 22 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено пени в размере 15 204 руб. 10 коп. (46 628 руб. 22 коп. + 15 204 руб. 10 коп. = 61 832 руб. 32 коп.); ДД.ММ.ГГГГ в связи с уменьшением СВ на ОПС, СВ на ОМС за 2021, 2022 года, пени уменьшены на сумму 5 164 руб. 43 коп. (61 832 руб. 32 коп. – 5 164 руб. 43 коп. = 56 667 руб. 89 коп.; 56 667 руб. 89 коп. – 20 960 руб. 44 коп. - остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 35 707 руб. 45 коп., сумма пени к взысканию – 35 707 руб. 45 коп.).

В соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику почтовым отправлением были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате вышеуказанных платежей, налогоплательщику почтовым отправлением было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Ранее УФНС России по Рязанской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

В связи с вышеизложенным, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика - физического лица ФИО2 единый налоговый платеж в сумме 79 756 руб. 45 коп., из которых: земельный налог физического лица в границах городских округов за 2022 год в размере 985 руб.; земельный налог физического лица в границах городских округов за 2021 год в размере 985 руб.; налог на имущество физического лица по ставке, применимой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 18 625 руб.; налог на имущество физического лица по ставке, применимой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 19 374 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 2 040 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 2 040 руб., а также суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 35 707 руб. 45 коп. за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, причина неявки не известна, ранее в адрес суда неоднократно предоставлял свою правую позицию относительно заявленных требований, в которых просил суд в иске отказать в полном объеме.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося административного ответчика.

Исследовав и оценив материалы дела с точки зрения относимости, допустимости и достоверности каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 08.03.2015 г. №22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном указанным кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 года N20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Как установлено в судебном заседании, административный ответчик ФИО2 состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Рязанской области по месту регистрации и нахождения, принадлежащего ему имущества.

Статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации установлены региональные налоги, к которым наряду с другими относится и транспортный налог.

Согласно ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге.

В соответствии с п. 1 ст. 357 и п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, и моторные лодки, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 360 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Положениями п. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 4, п. 5 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и являются основанием для постановки на учет физических лиц (организаций) в налоговых органах по месту нахождения транспортных средств.

На территории Рязанской области органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, является УГИБДД УМВД России по Рязанской области.

Сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, представляются подразделениями Госавтоинспекции в соответствующий налоговый орган в виде файлов передачи данных (электронном виде) с применением мер защиты, исключающих несанкционированный доступ к сведениям по формам, утвержденным приказом Министерства внутренних дел Российской Федерации №948 и Федеральной налоговой службой Российской Федерации №ММ-3-6/561 от 31.10.2008 г. «Об утверждении положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которые они зарегистрированы».

Пунктами 1, 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 2 Закона Рязанской области от 22.11.2002 г. №76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории (типа) транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. При этом для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно на 2021-2022 гг. налоговая ставка установлена в размере 20 руб.

Сумма налога, определенная в соответствии со ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежащая уплате по окончании налогового периода, уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При рассмотрении дела установлено, что за ФИО2 зарегистрировано транспортное средство, подлежащее в силу ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации налогообложению: с ДД.ММ.ГГГГ автомобиль <данные изъяты>, мощность двигателя <данные изъяты> л.с. (налоговый орган производит расчет транспортного налога исходя из данных <данные изъяты> л.с., что не является нарушением прав налогоплательщика).

Данные обстоятельства подтверждаются сведениями, представленными МРЭО ГИБДД УМВД России по Рязанской области, о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы от ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, административный ответчик является налогоплательщиком и обязан уплачивать транспортный налог в установленный налоговый период.

Транспортный налог за 2021-2022 года, подлежащий уплате административным ответчиком, исходя из установленных ставок налога, составил в общей сумме 4 080 руб. (2 040 руб. (102 л.с. х 20 руб. х 12/12) + 2 040 руб. (102 л.с. х 20 руб. х 12/12).

Статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации установлен местный налог – налог на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения п. 3 ст. 408 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Согласно п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям, представленным в налоговый орган государственной регистрации, кадастра и картографии для исчисления соответствующих сумм налога на имущество физических лиц, физическое лицо, ФИО2 является собственником объектов налогообложения, а именно: недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м, которой владеет с ДД.ММ.ГГГГ, и жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м, которым владеет с ДД.ММ.ГГГГ.

Порядок расчета налога предусмотрен ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021-2022 года, подлежащий уплате административным ответчиком, налоговым органом в 2022 году начислен налог за 2021 год в общей сумме 19 374 руб. (<данные изъяты> (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка):100 = 1 282 руб.; <данные изъяты> (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка):100 = 18 092 руб.; 1 282 руб. + 18 092 руб. = 19 374 руб.); в 2023 году начислен налог за 2022 год в сумме 18 625 руб. (<данные изъяты> (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка):100 = 533 руб.; <данные изъяты> (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка):100 = 18 092 руб.; 533 руб. + 18 092 руб. = 18 625 руб.

Статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации установлен местный налог - земельный налог.

В соответствии со ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Земельный налог, согласно ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливается в качестве местного налога, который формирует доходную базу местных бюджетов, и вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, и в силу ст. 12 Налогового кодекса Российской Федерации обязателен к уплате на территории этого муниципального образования.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

На основании п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 393 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Судом установлено, что ФИО2 имеет в собственности: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, доля в праве 1, налоговая база в 2021-2022 годах - <данные изъяты>, налоговая ставка 0,10%, количество месяцев налогового периода, за которые произведен расчет, 12, сумма исчисленного налога за 2021-2022 годы в общей сумме составляет 1 970 руб. (<данные изъяты> (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 12/12 х 0,10 (налоговая ставка):100 = 985 руб. - со сроком уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты> (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 12/12 х 0,10 (налоговая ставка):100 = 985 руб. – со сроком уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ; 985 руб. + 985 руб. = 1 970 руб.).

Вышеуказанные обстоятельства, а именно сведения по недвижимому имуществу, принадлежащему по праву собственности налогоплательщику ФИО2 подтверждаются представленными сведениями из филиала ППК «Роскадастр» по Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ.

Вышеуказанная задолженность по налогам транспортному, налогу на имущество земельному налогу налогоплательщиком ФИО2 на дату рассмотрения настоящего дела не погашена.

Согласно ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

При рассмотрении дела также установлено, что в соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом административному ответчику ФИО2 почтовым отправлением были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ, и № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ, которые налогоплательщиком исполнены не были.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абзац второй пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате задолженности также должно содержать сведения о сроке исполнения требования и сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком (пункт 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

С 1 января 2023 года требование об уплате задолженности формируется на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счета и продолжает действовать вплоть до полной уплаты долга, отражаемого на едином налоговом счете на дату его фактического погашения (образования нулевого или положительного сальдо).

После выставления требования об уплате задолженности, указывающего, в том числе, на наличие отрицательного сальдо на едином налоговом счете и подразумевающего дальнейшее вынесение решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, новые требования на образуемые в дальнейшем суммы недоимок не выставляются до тех пор, пока не будут уплачены предыдущие начисления (до погашения всей имеющейся на едином налоговом счете задолженности (образования нулевого или положительного сальдо на едином налоговом счете)).

Информация об изменении суммы задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, размещается в личном кабинете налогоплательщика одновременно с изменением в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа (абзац 5 пункта 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, а также поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации прекращает действие с момента формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Из комплексного анализа приведенных выше положений закона следует, что требования об уплате задолженности, выставляемые после 1 января 2023 года, формируются на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации) и продолжают действовать вплоть до полной уплаты задолженности, отражаемой на едином налоговом счете налогоплательщика на дату ее фактического погашения (образования нулевого либо положительного сальдо (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации)).

После выставления требования об уплате задолженности, указывающего, в том числе, на наличие отрицательного сальдо на едином налоговом счете и подразумевающего дальнейшее вынесение решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, новые требования на образуемые в дальнейшем суммы недоимок (по налогам, страховым взносам, пеням и т.д.) не выставляются до тех пор, пока не будут уплачены предыдущие начисления, то есть до погашения всей имеющейся на едином налоговом счете задолженности (образования нулевого либо положительного сальдо) (пункты 1 и 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации), включая начисления, образовавшиеся после выставления требования, но в период существования ранее сформированного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Необходимо при этом отметить, что что факт изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета, вне зависимости от размера его уменьшения или увеличения, за исключением случаев образования нулевого либо положительного сальдо, основанием для выставления уточненного либо нового требования, учитывая специфику действующей с 1 января 2023 года процедуры взыскания налоговой задолженности, не является.

Согласно пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

При этом, срок направления требования увеличен на шесть месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 - 2024 гг. (п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 года N500, Постановление Правительства РФ от 26.12.2023 N 2315).

Статьей 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.1, 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При рассмотрении настоящего дела установлено, что в связи с несвоевременной уплатой вышеуказанных налогов ФИО2 налоговым органом были начислены пени в следующем размере: за период до ДД.ММ.ГГГГ, на начальное сальдо – 46 628 руб. 22 коп., по налогу на имущество за 2018 год – 1 036 руб., начислено пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 276 руб. 48 коп.; по налогу на имущество за 2019 год – 1 101 руб., начислено пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 223 руб. 88 коп.; по налогу на имущество за 2020 год – 1 165 руб., начислено пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 159 руб. 69 коп.; по налогу на имущество за 2021 год – 1 282 руб., начислено пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 руб. 62 коп.; по земельному налогу за 2018 год - 985 руб., начислено пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 262 руб. 86 коп.; по земельному налогу за 2019 год - 985 руб., начислено пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 200 руб. 29 коп.; по земельному налогу за 2020 год - 985 руб., начислено пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 135 руб.03 коп.; по земельному налогу за 2021 год - 985 руб., начислено пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 руб. 39 коп.; по налогу на имущество за 2015 год – 13 505 руб., начислено пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 руб. 17 коп. (налог списан, в связи с банкротством); по налогу на имущество за 2018 год – 21 180 руб., начислено пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 5 652 руб. 26 коп.; по налогу на имущество за 2019 год – 23 297 руб., начислено пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 4 737 руб. 06 коп., по налогу на имущество за 2020 год - 25 627 руб., начислено пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 513 руб. 04 коп.; по налогу на имущество за 2021 год – 18 092 руб., начислено пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 135 руб. 69 коп.; по транспортному налогу за 2018 год – 2 040 руб., начислено пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 544 руб. 41 коп.; по транспортному налогу за 2019 год – 2 040 руб., начислено пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 414 руб. 80 коп.; по транспортному налогу за 2020 год – 2 040 руб., начислено пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 279 руб. 65 коп.; по транспортному налогу за 2021 год – 2 040 руб., начислено пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 руб. 30 коп.; по СВ на ОПС за 2018 год – 26 545 руб., начислено пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 102 руб. 72 коп.; по СВ на ОПС за 2019 год – 29 354 руб., начислено пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 359 руб. 55 коп. (списана недоимка по налогу ДД.ММ.ГГГГ); по СВ на ОПС за 2020 год – 20 759 руб. 74 коп., начислено пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 335 руб. 27 коп. (уменьшен налог по расчету ДД.ММ.ГГГГ); по СВ на ОПС за 2020 год – 32 448 руб., начислено пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 851 руб. 94 коп. (налог уменьшен на 11 688 руб. 26 коп., остаток задолженности по налогу – 20 75руб. 74 коп. списан ДД.ММ.ГГГГ); по СВ на ОПС за 2021 год – 32 448 руб., начислено пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 646 руб. 62 коп. (налог списан ДД.ММ.ГГГГ); по СВ на ОМС за 2018 год – 5 840 руб., начислено пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 002 руб. 63коп.; по СВ на ОМС за 2019 год – 6 884 руб., начислено пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ -1 725 руб. 94 коп. (списана недоимка по налогу ДД.ММ.ГГГГ); по СВ на ОМС за 2020 год – 5 390 руб. 83 коп., начислено пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 69 руб. 85 коп. (уменьшен налог по расчету ДД.ММ.ГГГГ); по СВ на ОМС за 2020 год – 8 426 руб., начислено пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 019 руб. 29 коп. (налог уменьшен на 3 035 руб. 17 коп., остаток задолженности по налогу – 5 390 руб. 83 коп. списан ДД.ММ.ГГГГ); по СВ на ОМС за 2021 год – 8 426 руб., начислено пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 946 руб. 96 коп. (налог списан ДД.ММ.ГГГГ).

Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (Отрицательное сальдо: налог на имущество за 2018 год – 21 180 руб., налог на имущество за 2019 год – 23 297 руб., налог на имущество за 2020 год – 25 627 руб., налог на имущество за 2021 год – 18 092 руб., налог на имущество за 2018 год – 1 036 руб., налог на имущество за 2019 год – 1 101 руб., налог на имущество за 2020 год – 1 165 руб., налог на имущество за 2021 год – 1 282 руб., земельный налог за 2018 год - 985 руб., земельный налог за 2019 год - 985 руб., земельный налог за 2020 год - 985 руб., земельный налог за 2021 год - 985 руб., СВ на ОПС за 2018 год – 26 545 руб., СВ на ОМС за 2018 год – 5 840 руб., транспортный налог за 2018 год – 2 040 руб., транспортный налог за 2019 год – 2 040 руб., транспортный налог за 2020 год – 2 040 руб., транспортный налог за 2021 год – 2 040 руб.) поступила переплата 40 874 руб. налог, налог равен 96 391 руб.

Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (Отрицательное сальдо: налог на имущество за 2018 год – 21 180 руб., налог на имущество за 2019 год – 23 297 руб., налог на имущество за 2020 год – 25 627 руб., налог на имущество за 2021 год – 18 092 руб., налог на имущество за 2018 г. – 1 036 руб., налог на имущество за 2019 год – 1 101 руб., налог на имущество за 2020 год – 1 165 руб., налог на имущество за 2021 год – 1 282 руб., земельный налог за 2018 год – 985 руб., земельный налог за 2019 год - 985 руб., земельный налог за 2020 год - 985 руб., земельный налог за 2021 год - 985 руб., СВ на ОПС за 2018 год – 26 545 руб., СВ на ОМС за 2018 год – 5 840 руб., транспортный налог за 2018 год – 2 040 руб., транспортный налог за 2019 год – 2 040 руб., транспортный налог за 2020 год – 2 040 руб., транспортный налог за 2021 год – 2 040 руб.) поступила переплата 40 874 руб. - ДД.ММ.ГГГГ поступил ЕНП в размере 43 руб.18 коп., следовательно сумма задолженности равна 96 347 руб. 82 коп.

Пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (Отрицательное сальдо: налог на имущество за 2018 год – 21 180 руб., налог на имущество за 2019 год – 23 297 руб., налог на имущество за 2020 год – 25 627 руб., налог на имущество за 2021 год – 18 092 руб., налог на имущество за 2018 год - 1036 руб., налог на имущество за 2019 год – 1 101 руб., налог на имущество за 2020 год – 1 165 руб., налог на имущество за 2021 год – 1 282 руб., земельный налог за 2018 год - 985 руб., земельный налог за 2019 год - 985 руб., земельный налог за 2020 год - 985 руб., земельный налог за 2021 год - 985 руб., СВ на ОПС за 2018 год – 26 545 руб., СВ на ОМС за 2018 год – 5 840 руб., транспортный налог за 2018 год – 2 040 руб., транспортный налог за 2019 год – 2 040 руб., транспортный налог за 2020 год – 2 040 руб., транспортный налог за 2021 год – 2 040 руб., земельный налог за 2022 год - 985 руб., налог на имущество за 2022 год – 18 092 руб., транспортный налог за 2022 год – 2 040 руб., налог на имущество за 2022 год - 533 руб.) поступила переплата 40 874 руб. - ДД.ММ.ГГГГ год поступил платеж ЕНП в размере 43 руб.18 коп., всего в размере 96 347 руб. 82 коп.

То есть, до ДД.ММ.ГГГГ начислено пени в размере 46 628 руб. 22 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено пени в размере 15 204 руб. 10 коп. (46 628 руб. 22 коп. + 15 204 руб. 10 коп. = 61 832 руб. 32 коп.); ДД.ММ.ГГГГ в связи с уменьшением СВ на ОПС, СВ на ОМС за 2021, 2022 года, сумма пеней налоговым органом была уменьшена на общую сумму 5 164 руб. 43 коп. (61 832 руб. 32 коп. – 5 164 руб. 43 коп. = 56 667 руб. 89 коп.; 56 667 руб. 89 коп. – 20 960 руб. 44 коп. - остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 35 707 руб. 45 коп.), следовательно сумма пеней заявленных ко взысканию налоговым органом на дату обращения в суд с иском составляет 35 707 руб. 45 коп.

Представленный налоговым органом расчет пеней административным ответчиком оспорен не был, кроме как доводов налогоплательщика о том, что срок предъявления по ним у налогового органа истек, контрасчета налогоплательщиком также представлено не было.

Как следует из материалов дела, налоговым органом в соответствии с положениями ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в адрес административного ответчика (налогоплательщика) в связи с неисполнением обязанности по уплате налоговых платежей, по почте было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием недоимки по налогам, пени, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 180 432 руб. 82 коп., а также пени в размере 59 168 руб.93 коп., со сроком уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ (в связи с введением Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую налогового кодекса РФ» №263-ФЗ, сальдо ЕНС не предусматривает разбивку по каждому виду налогу, на которую начисляются пени, поскольку задолженность по ЕНС складывается из совокупной обязанности). Вышеуказанное требование было получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ, что следует из отчета об отслеживании отправления с идентификационным номером №

Данные обстоятельства подтверждаются представленными в материалы дела административным истцом расчетом пеней, а также решением налогового органа № о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано и суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Из имеющихся в деле документов усматривается, что до настоящего времени административный ответчик в добровольном порядке требование налогового органа в полном объеме не исполнил, сумму задолженности не оплатил.

В связи с отсутствием исполнения требования по оплате налоговой задолженности, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган в пределах установленного законом шестимесячного срока обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № о взыскании единого налогового платежа отменен, в связи с поступившими от должника ФИО2 возражениями относительно его исполнения.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

С настоящим иском административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, что усматривается из почтового штемпеля «Почта России», в связи с чем налоговым органом не был пропущен предусмотренный положениями статьи 48 НК РФ срок обращения в суд с иском к административному ответчику ФИО2 о взыскании задолженности по единому налоговому платежу.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

При рассмотрении настоящего дела установлено, что ранее в производстве Октябрьского районного суда г. Рязани на рассмотрении находились административные дела в отношении административного ответчика ФИО2 по искам налогового органа о взыскании с него налоговой задолженности: №, по которым были приняты судебные акты, вступившие в настоящее время в законную силу.

Так, решением суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Рязанской области к ФИО2 о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени, с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Рязанской области взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 2 040 руб., задолженность по пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 24 руб. 03 коп. за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 21 180 руб., задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 249 руб. 40 коп. за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Вышеуказанное решение суда сторонами по делу не обжаловалось, вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Решением суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Рязанской области к ФИО2 о взыскании страховых взносов и пени, в удовлетворении заявленных налоговым органом требований было отказано, а именно во взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу) налог в размере 29 354 руб. за 2019 год, 20 759 руб. 74 коп. за 2019 год, пени в размере 73 руб. 38 коп. за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 6 884 руб. за 2019 год, 5 390 руб. 83 коп. за 2020 год, пени в размере 17 руб. 21 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего 62 479 руб. 16 коп. Вышеуказанное решение суда сторонами по делу не обжаловалось, вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Решением суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Рязанской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени, с ФИО2 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 2 040 руб.; пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 19 руб. 94 коп. за период времени со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемых к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 1 036 руб.; пени в размере 15 руб. 84 коп. за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год налог в размере 23 297 руб.; пени в размере 227 руб. 73 коп. за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 985 руб., пеня в размере 15 руб. 05 коп. за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Вышеуказанное решение суда сторонами по делу не обжаловалось, вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Решением суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Рязанской области к ФИО2 о взыскании задолженности пени по налогам и страховым взносам, в удовлетворении заявленных налоговым органом требований было отказано, а именно во взыскании с административного ответчика задолженности по пеням: по транспортному налогу в размере 454 руб. 53 коп. за период времени со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 5 206 руб. 41 коп. за период времени со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): за несвоевременную уплату налога за 2019 год пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 820 руб. 96 коп., за несвоевременную уплату налога за 2018 год пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 425 руб. 99 коп., за несвоевременную уплату налога за 2020 г. пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 383 руб. 71 коп., за несвоевременную уплату налога за 2021 года пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 950 руб. 13 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: за несвоевременную уплату налога за 2019 год пени за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 358 руб. 91 коп., за несвоевременную уплату налога за 2018 года, пени за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 662 руб. 07 коп., за несвоевременную уплату налога за 2020 года пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 850 руб. 25 коп., за несвоевременную уплату налога за 2021 года пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 506 руб. 42 коп., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени в размере 245 руб. 21 коп. за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - ОКТМО №, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пени в размере 219 руб. 48 коп. за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - ОКТМО №, в общем размере - 29 084 руб. 07 коп. Вышеуказанное решение суда сторонами по делу не обжаловалось, вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Решением суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, с ФИО2, взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 2 040 руб., пени в размере 383 руб. 48 коп. за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 25 627 руб., пени в размере 4 134 руб. 76 коп. за период времени со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 года в размере 2 266 руб., пени в размере 206 руб. 42 коп. за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по земельному налогу за 2019-2020 года в размере 1 970 руб., пени в размере 191 руб. 33 коп. за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

С поставленным решением суда административный ответчик ФИО2 не согласился, подав на него апелляционную жалобу.

Апелляционным определением судебной коллегией по административным делам Рязанского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ, решение Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в части взыскания с ФИО2 пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 24 руб. 03 коп. за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, и пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 19 руб. 94 коп. за период времени со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 15 руб. 84 коп. за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 227 руб. 73 коп. за период времени со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по земельному налогу за 2018 год в размере 15 руб. 05 коп. отменено, производство по административному делу в данной части прекращено. Резолютивная часть решения суда изложена в следующей редакции: Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Рязанской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пеней, удовлетворить частично. Взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 2 040 руб., пени по транспортному налогу в сумме 339 руб. 51 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 - 2020 года в размере 2 266 руб. и пени в сумме 190 руб. 58 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 25 627 руб., пени в сумме 3 907 руб. 03 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; задолженность по земельному налогу за 2019 - 2020 года в размере 1 970 руб. пени по земельному налогу в сумме 176 руб. 28 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Решение суда вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Исходя из поставленных Октябрьским районным судом в отношении налогоплательщика ФИО2 решений проверяя обоснованность заявленных налоговым органом ко взысканию с ФИО2 пеней за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, подлежащих взысканию суд приходит к следующему.

В постановлении от 17 декабря 1996 года N20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Учитывая ранее принятые налоговым органом меры ко взысканию с налогоплательщика задолженности по налогам на имущество за 2018 год, 2019 год, 2021 год, земельному налогу за 2018 год, 2021 год, транспортному налогу за 2018 год, 2019 год, 2021 год, суд полагает, что пени за заявленный истцом период времени начисленные до ДД.ММ.ГГГГ, подлежат взысканию с налогоплательщика в полном объеме, а именно: по налогу на имущество за 2018 год – 1 036 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 276 руб. 48 коп.; по налогу на имущество за 2021 год – 1 282 руб., за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 09 руб. 62 коп.; по земельному налогу за 2018 год - 985 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 262 руб. 86 коп.; по земельному налогу за 2021 год - 985 руб., за период времени со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 руб. 39 коп.; по налогу на имущество за 2018 год – 21 180 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 652 руб. 26 коп.; по налогу на имущество за 2019 год – 23 297 руб., за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 737 руб. 06 коп., по налогу на имущество за 2021 год – 18 092 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 135 руб. 69 коп.; по транспортному налогу за 2018 год – 2 040 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 544 руб. 41 коп.; по транспортному налогу за 2019 год – 2 040 руб., начислено пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 414 руб. 80 коп., по транспортному налогу за 2021 год – 2 040 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 руб. 30 коп., то есть в общей сумме 12 055 руб. 87 коп.

Остальные заявленные налоговым органом пени, подлежащие взысканию с налогоплательщика и начисленные до ДД.ММ.ГГГГ удовлетворению не подлежат поскольку на основании вышеуказанных ранее решений суда по административным делам №, в удовлетворении недоимки по налогам, и пени по заявленным периодам времени было отказано, следовательно пени по ним взысканию подлежать не могут, а именно: по налогу на имущество за 2019 год – 1 101 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 223 руб. 88 коп.; по налогу на имущество за 2020 год – 1 165 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 159 руб. 69 коп.; по земельному налогу за 2019 год - 985 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 200 руб. 29 коп.; по земельному налогу за 2020 год - 985 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 135 руб.03 коп.; по налогу на имущество за 2015 год – 13 505 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 04 руб. 17 коп. (вышеуказанный налог списан, в связи с банкротством); по налогу на имущество за 2020 год - 25 627 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 513 руб. 04 коп.; по транспортному налогу за 2020 год – 2 040 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 279 руб. 65 коп.; по СВ на ОПС за 2018 год – 26 545 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 102 руб. 72 коп.; по СВ на ОМС за 2018 год – 5 840 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 002 руб. 63 коп.

Разрешая заявленные требования налогового органа о взыскании с налогоплательщика ФИО2 пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд полагает, что вышеуказанные требования также подлежат частичному удовлетворению, а именно: подлежат взысканию с ФИО2 пени: по налогу на имущество за 2018 год – 21 180 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 922 руб. 46 коп.; по налогу на имущество за 2018 год – 1 036 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 105 руб. 20 коп.; пени по налогу на имущество за 2019 год – 23 297 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 452 руб. 63 коп.; пени по налогу на имущество за 2021 год – 18 092 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 681 руб. 22 коп.; пени по налогу на имущество за 2021 год – 1 282 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 189 руб. 99 коп.; пени по налогу на имущество за 2022 год – 18 092 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 771 руб. 93 коп.; пени по налогу на имущество за 2022 год – 553 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 22 руб. 74 коп.; пени по земельному налогу за 2018 год – 985 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 100 руб. 02 коп.; пени по земельному налогу за 2021 год – 985 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 145 руб. 99 коп.; пени по земельному налогу за 2022 год – 985 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 42 руб. 03 коп.; пени по транспортному налогу за 2018 год – 2 040 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 213 руб. 96 коп.; пени по транспортному налогу за 2019 год – 2 040 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 302 руб. 33 коп.; пени по транспортному налогу за 2021 год – 2 040 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 302 руб. 33 коп.; пени по транспортному налогу за 2022 год – 2 040 руб., за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 87 руб. 04 коп., то есть в общей сумме 11 339 руб. 87 коп.

Остальные заявленные налоговым органом пени, подлежащие взысканию с налогоплательщика и начисленные после ДД.ММ.ГГГГ удовлетворению не подлежат поскольку на основании вышеуказанных ранее решений суда по административным делам №, в удовлетворении недоимки по налогам, и пени по заявленным периодам времени было отказано, следовательно пени по ним взысканию подлежать не могут, а именно: по налогу на имущество за 2019 год – 1 101 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 163 руб. 16 коп.; по налогу на имущество за 2020 год – 25 627 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 797 руб. 92 коп.; по налогу на имущество за 2020 год – 1 165 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 172 руб. 65 коп.; по земельному налогу за 2019 год - 985 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 145 руб. 99 коп.; по земельному налогу за 2020 год – 985 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 145 руб. 99 коп.; по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 302 руб. 33 коп.; по СВ на ОМС за 2018 год – 5 840 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 865 руб. 48 коп.

С учетом установленных судом по делу обстоятельств, оценив все имеющиеся в деле доказательства на основании ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исходя из того, что исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате основной задолженности, учитывая тот факт, что нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, возможность взыскания которых утрачена, суд приходит к выводу о том, что с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию задолженность по единому налоговому платежу в сумме 67 444 руб. 74 коп., из которых: земельный налог физического лица в границах городских округов за 2022 год в размере 985 руб.; земельный налог физического лица в границах городских округов за 2021 год в размере 985 руб.; налог на имущество физического лица по ставке, применимой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 18 625 руб.; налог на имущество физического лица по ставке, применимой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 19 374 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 2 040 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 2 040 руб., а также пени за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 395 руб. 74 коп., в остальной части заявленных налоговым органом требований пеней, необходимо отказать.

Разрешая доводы указанные административным ответчиком ФИО2 в возражениях на исковое заявление о пропуске налоговым органом срока обращения суд признает их несостоятельными по следующим основаниям.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

Пунктами 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который по общему правилу исчисляется со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа и аналогичный по продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Копии определения об отмене судебного приказа направляются взыскателю и должнику не позднее трех дней после дня его вынесения (часть 3 статья 123.7 КАС РФ).

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 25 октября 2024 г. N48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия" абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации признан не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления (пункт 1).

Выявленный в настоящем Постановлении конституционно-правовой смысл абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является общеобязательным, что исключает любое иное его истолкование в правоприменительной практике (пункт 2).

При рассмотрении настоящего дела судом установлено, что налоговым органом административному ответчику ФИО2 почтовым отправлением были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ, и № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ, которые налогоплательщиком в указные сроки исполнены не были.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налоговых платежей, налогоплательщику по почте было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием недоимки по налогам, пени, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 180 432 руб. 82 коп., а также пени в размере 59 168 руб.93 коп., со сроком уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ. Вышеуказанное требование было получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ, что следует из отчета об отслеживании отправления с идентификационным номером 01№.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № о взыскании единого налогового платежа был отменен, в связи с поступившими от должника ФИО2 возражениями относительно его исполнения.

Вышеуказанное исковое заявление налоговым органом было направлено по почте в адрес суда ДД.ММ.ГГГГ, что следует из штемпеля Почта России, и поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, следовательно налоговым органом шестимесячный срок от отмены судебного приказа - ДД.ММ.ГГГГ до момента обращения в суд - ДД.ММ.ГГГГ, также был соблюден.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Следовательно, в силу ст. 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО2 в доход местного бюджета подлежит также взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 290, 175, 177-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей, и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) задолженность по единому налоговому платежу в размере 67 444 рублей 74 копеек, из которых: земельный налог физического лица в границах городских округов за 2022 год в размере 985 рублей; земельный налог физического лица в границах городских округов за 2021 год в размере 985 рублей; налог на имущество физического лица по ставке, применимой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 18 625 рублей; налог на имущество физического лица по ставке, применимой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 19 374 рубля; транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 2 040 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 2 040 рублей, а также пени за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 395 рублей 74 копейки.

В удовлетворении большей части заявленных административным истцом требований, а именно в части взыскания пеней, отказать.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Октябрьский районный суд г. Рязани в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Левашова Е.В.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.