УИД 63RS0030-01-2025-001570-31

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 сентября 2025 года г. Тольятти

Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе председательствующего судьи Милованова И.А.,

при секретаре судебного заседания Казымовой Д.Р.к.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1717/2025 по административному иску Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пеням,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №23 по Самарской области в лице представителя ФИО2 предъявила в Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области административное исковое заявление к ФИО1, в котором просит, с учетом принятых судом уточнений к административным исковым требованиям, взыскать с административного ответчика задолженность в размере 43378,26 рублей, из которых штраф по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2014 год в размере 1000 рублей; пени в размере 42378,26 рублей за период с 01.12.2015 г. по 12.08.2023 г.

Административным истцом был произведен расчет подлежащих уплате административным ответчиком пеней и в его адрес направлено требование об уплате № 772 от 16.05.2023г. В сроки, указанные в требовании, ответчиком задолженность по штрафу и пеням погашена не была.

Поскольку налоги, штраф и пени не были уплачены налогоплательщиком, а судебные приказы № 2а-2401/2022 от 22.11.2022 г., № 2а-2253/2023 от 05.09.2023 г были отменены 11.06.2024 г. мировым судьей по заявлению налогоплательщика, МИ ФНС России № 23 по Самарской области 24.04.2025 г. обратилась с соответствующим административным иском в Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области и ходатайством о восстановлении пропущенного срока.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом, об уважительных причинах неявки суду не сообщил, об отложении, рассмотрении дела без его участия не просил, ходатайствовал о восстановлении срока на подачу административного искового заявления.

Административный ответчик ФИО1 в судебное не явился, о дне, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, об уважительных причинах неявки суду не сообщил, об отложении, рассмотрении дела без своего участия не просил.

Определением Комсомольского районного суда г. Тольятти Самарской области от 07.07.2025 г. к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена МИ ФНС России № 15 по Самарской области.

Заинтересованное лицо МИ ФНС России № 15 по Самарской области своего представителя в судебное заседание не представило, о времени и месте судебного заседания извещено надлежащим образом, об уважительных причинах неявки суду не сообщило, об отложении рассмотрении дела не просило.

В соответствии с ч. 2 ст. 150 КАС РФ лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Оснований для отложения судебного разбирательства по делу, предусмотренных ч. ч. 1, 6 ст. 150, 152 КАС РФ, судом не установлено. Уважительных причин неявки в судебное заседание не представлено.

Исследовав письменные материалы административного дела, оценивая собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, суд находит административное исковое заявление не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ юридически значимыми обстоятельствами по делам о взыскании обязательных платежей и санкций являются следующие:

- соблюдение срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом;

- имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

При этом суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налог - необходимое условие существования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе могут быть нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ, Налоговый кодекс РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Как следует из общего правила, предусмотренного ч. 1 ст. 38 Налогового кодекса РФ объект налогообложения – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодатель о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков – физических лиц, относится, в том числе транспортный налог (гл.28 НК РФ), земельный налог (гл.31 НК РФ) и налог на имущество физических лиц (гл.32 НК РФ).

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст.ст. 357-358 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст.360 НК РФ).

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ.

Размер ставок, применяемых для исчисления транспортного налога на территории Самарской области, установлен статей 2 Закона Самарской области от 06.11.2002 года № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области».

Согласно статье 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст. 403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 2 ст. 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Сведения о наличии у налогоплательщиков – физических лиц объектов налогообложения по указанным налогам предоставляется в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 85 НК РФ).

Таким образом, расчет транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц осуществляется исходя из представленных регистрирующим органом сведений.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 в рассматриваемых налоговых периодах 2010-2024 г.г. на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимости и транспортные средства: жилое здание с кадастровым номером ... по адресу: .... (период владения с 08.09.2014г. по дату предоставления выписки 12.05.2025г.); земельный участок с кадастровым номером ... по адресу: .... (период владения с 16.06.2014 г. по дату предоставления выписки 12.05.2025г.); нежилое здание с кадастровым номером ... по адресу: ...., с..... (период владения с 03.05.2015г. по дату предоставления выписки 22.05.2020г.); автомобиль марки ВАЗ21053, государственный регистрационный знак ... (период регистрации с 01.09.2007 г. по 16.11.2019 г.); автомобиль марки МЕРСЕДЕС-БЕНЦ GLA 250 4, государственный регистрационный знак ... (дата регистрации 21.08.2021 г.); автомобиль марки ФИО3, государственный регистрационный знак ... (период регистрации с 29.01.2005г. по 19.02.2015 г.); автомобиль марки БМВ 530, государственный регистрационный знак ... (период регистрации с 22.06.2013г. по 11.07.2017 г.); автомобиль марки ДЖИП ГРАНД ЧЕРОКИ, государственный регистрационный знак ... (период регистрации с 01.11.2008г. по 17.07.2015 г.).

Принадлежность объектов недвижимости и транспортных средств в указанные периоды времени административному ответчику подтверждается сведениями, представленными ЕРГН от 17.06.2025г., ГИБДД У МВД по г. Тольятти.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению сумм данных налогов возлагается на налоговый орган. В связи, с чем налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу пункта 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога физическим лицом возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу положений статьи 52 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

Согласно пунктам 1, 2, 5, 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В связи с наличием у административного ответчика на 01.01.2023 г. отрицательного сальдо по ЕНС в связи с неоплатой задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, в его адрес налоговым органом направлено требование № 772 от 16.05.2023 г. о погашении задолженности по налогам в сумме 126130,13 рублей и пеням на сумму 76758,64 рублей, штрафу в размере 1000 рублей. Направление и доставление указанного требования административному ответчику подтверждается скрин-шотом из личного кабинета налогоплательщика ФИО1 (л.д.14).

Указанное требование налогового органа ФИО1 удовлетворено не было, в связи с чем 08.08.2023 г. в соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговым органом вынесено решение № 530 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, которое направлено ФИО1 Направление и доставление данного решения административному ответчику подтверждается списком почтовых отправлений № 10 (партия 95373) от 30.08.2023 г. (л.д. 16).

Как следует из представленного Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области административного искового заявления и расчетов, задолженность по пеням, предъявленная административным истцом ко взысканию с ФИО1, составляет 42 378,26 рублей. Данная задолженность начислена за период с 01.12.2015 г. до 12.08.2023 г.

Задолженность пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 14,99 руб. образовалась в связи с несвоевременной уплатой налога за 2018 г. в сумме 162 руб. (взыскание налога в полном объеме произведено 12.11.2020), начислены пени в сумме 3,53 руб.; несвоевременной уплатой налога за 2019 г. в сумме 178 руб. (взыскание налога в полном объеме произведено 18.10.2021), начислены пени в сумме 9,85 руб.; отсутствием уплаты налога за 2021 г. в сумме 215 руб., начислены пени в сумме 1,61 руб.

Задолженность пени по транспортному налогу в сумме 71 824,33 руб. образовалась в связи с несвоевременной уплатой налога за 2014 г. в сумме 68 320 руб. (частичная уплата произведена в период с 23.11.2018 по 26.10.2022 в сумме 24 588,98 руб.), начислены пени в сумме 37 861,48 руб.; несвоевременной уплатой налога за 2015 г. в сумме 51 712 руб. (частичная уплата налога произведена 24.05.2018 в сумме 623,89 руб.), начислены пени в сумме 25 288,47 руб.; несвоевременной уплатой налога за 2016 г. в сумме 41013 руб., (полная уплата налога произведена 25.05.2018) начислены пени в сумме 1 799,11 руб.; отсутствием уплаты налога за 2017 г. в сумме 21 648 руб., начислены пени в сумме 6 252,29 руб.; отсутствием уплаты налога за 2018 г. в сумме 2 283 руб., начислены пени в сумме 453,56 руб.; отсутствием уплаты налога за 2019 г. в сумме 2 188 руб., начислены пени в сумме 121,22 руб.; отсутствием уплаты налога за 2021 г. в сумме 6 427 руб., начислены пени в сумме 48,20 руб.

Задолженность пени по земельному налогу в сумме 630,61 руб. образовалась в связи с несвоевременной уплатой налога за 2014 г. в сумме 335 руб. (полное взыскание налога произведено 23.07.2020), начислены пени в сумме 69,18 руб.; несвоевременной уплатой налога за 2015 г. в сумме 671 руб. (полное взыскание налога произведено 23.07.2020), начислены пени в сумме 227,62 руб.; несвоевременной уплатой налога за 2016 г. в сумме 671 руб. (полное взыскание налога произведено 23.07.2020), начислены пени в сумме 151.,73 руб.; несвоевременной уплатой налога за 2017 г. в сумме 671 руб. (полное взыскание налога произведено 15.10.2020), начислены пени в сумме 98,55 руб.; несвоевременной уплатой налога за 2018 г. в сумме 671 руб. (полное взыскание налога произведено 12.11.2020), начислены пени в сумме 40,82 руб.; несвоевременной уплатой налога за 2019 г. в сумме 671 руб. (полное взыскание налога произведено 18.10.2021), начислены пени в сумме 37,17 руб.; отсутствием уплаты налога за 2021 г. в сумме 738 руб., начислены пени в сумме 5,54 руб.;

Задолженность пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 0,36 руб. образовалась в связи с несвоевременной уплатой налога за 2013 г. в сумме 1 300 руб. (налог уплачен 17.07.2014), начислены пени в сумме 0,36 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 624 от 12.08.2023:

79 606.88 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 12.08.2023) - 725,88 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 78 881 руб. За период с 07.06.2024 по 14.06.2024 пеня оплачена в сумме 36 502,74 руб.

На отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 начислены пени в сумме 7 136,59 руб. Задолженность по настоящему исковому заявлению не погашена и составляет - 42 378,26 руб.

В постановлении от 17.12.1996 №20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Взыскание пени, без установления факта уплаты самого налога либо его взыскания налоговым органом в принудительном порядке, недопустимо.

Меры к взысканию задолженности, на которую начислены пени в размере 42 378,26 рублей, МИ ФНС России № 19, 15, 23 по Самарской области предпринимались частично.

Так, МИ ФНС России № 19 по Самарской области 14.05.2016 г. обратилась к мировому судье судебного участка № 105 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пеням.

14.05.2016 г. мировым судьей судебного участка №105 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-26/2016 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу в размере 68320 рублей и пеням в размере 12594,78 рублей. Данный судебный приказ 19.06.2024 г. отменен мировым судьей по заявлению налогоплательщика.

Также по заявлению МИ ФНС России № 19 по Самарской области 22.05.2017 г. мировым судьей судебного участка №105 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-840/2017 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2015 год в размере 57712 рублей, пеням в размере 310,27 рублей. Данный судебный приказ 19.06.2024 г. отменен мировым судьей по заявлению налогоплательщика.

Также по заявлению МИ ФНС России № 15 по Самарской области 12.03.2019 г. мировым судьей судебного участка №105 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-180/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 21 648 рублей, пеням в размере 70,36 рублей. Данный судебный приказ 19.06.2024 г. отменен мировым судьей по заявлению налогоплательщика.

Также по заявлению МИ ФНС России № 23 по Самарской области 23.05.2022 г. мировым судьей судебного участка №105 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-985/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности, в том числе по транспортному налогу за 2019 год в размере 2 188 рублей, пеням в размере 4,65 рублей. Данный судебный приказ 02.07.2024 г. был отменен мировым судьей по заявлению налогоплательщика.

Также по заявлению МИ ФНС России № 23 по Самарской области 05.09.2023 г. мировым судьей судебного участка №105 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-2253/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 7380 рублей, пеням в сумме 78 881 рублей. Данный судебный приказ 11.06.2024 г. был отменен мировым судьей по заявлению налогоплательщика.

Доказательств обращения с административными исками в суд после отмены вышеуказанных судебных приказов административным истцом не представлено и судом не установлено, при этом 6-месячные сроки на подачу таких административных исков в суд истекли. Уважительных причин пропуска данных сроков суду не представлено.

Пропуск налоговым органом, не реализовавшим полномочия на взыскание налоговой недоимки, срока обращения в суд с административным иском после отмены судебного приказа, свидетельствует об утрате им возможности взыскания задолженности с налогоплательщика как по налогам так и по пеням.

В силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Также судом установлено, что 08.08.2025г. Комсомольским районным судом г. Тольятти Самарской области вынесено решение, согласно которому исковые требования Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пеням в размере 8994,23 рублей оставлены без удовлетворения.

Согласно ответов ОСП Комсомольского района г. Тольятти ГУФССП России по Самарской области от 05.08.2025 г. в отношении должника ФИО1 судебные приказы № 2а-26/2016, № 2а-363/2018, № 2а-172/2019 в ОСП Комсомольского района г. Тольятти не поступали. Исполнительное производство по судебному приказу № 2а-840/2017 окончено 25.05.2018г. в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа. Исполнительное производство по судебному приказу № 2а-180/2019 окончено 05.06.2019 г. в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа. Исполнительное производство по судебному приказу № 2а-1396/2020 окончено 21.10.2020 г. в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа. Исполнительное производство по судебному приказу № 2а-725/2021 окончено 12.07.2021 г. в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа. Исполнительное производство по судебному приказу № 2а-985/2022 окончено в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа. Исполнительное производство по судебному приказу № 2а-2401/2022 окончено 14.06.2024 г. в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа. Исполнительное производство по судебному приказу № 2а-2253/2023 окончено 16.07.2024 г. в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

При указанных обстоятельствах и с учетом приведенного нормативного регулирования требования административного истца о взыскании пеней, начисленных на задолженность по транспортному налогу за 2014-2015, 2017-2018, 2021-2022 года, земельному налогу на 2021 год, налогу на имущество физических лиц за 2021 года суд не усматривает.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ (в действующей на момент возникновения спорных правоотношений редакции НК РФ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (с 23.12.2020 г. – 10 000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (с 23.12.2020 г. – 10 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (с 23.12.2020 г. – 10 000 рублей) (абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (с 23.12.2020г. – 10 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции НК РФ, действующей с 01.01.2023 г.) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа (абзац 2 части 4 статьи 48 НК РФ).

Судом установлено, что с заявлением о вынесении судебного приказа МИ ФНС России № 23 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка № 105 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области 22.11.2022 г.

22.11.2022 г. мировым судьей судебного участка №105 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-2401/2022 о взыскании с административного ответчика штрафа в размере 1000 рублей, который определением мировым судьи от 11.06.2024 г. отменен, поскольку должник представил возражения относительно его исполнения. Таким образом, сроки обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа административным истцом не соблюдены.

Также установлено, что по заявлению МИ ФНС России № 23 по Самарской области мировым судьей судебного участка № 105 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области 05.09.2023г. вынесен судебный приказ № 2а-2253/2023, который определением мирового судьи от 11.06.2024 г. отменен, поскольку должник представил возражения относительно его исполнения. Таким образом, сроки обращения к мировому судье с заявлением о вынесении данного судебного приказа административным истцом соблюдены.

Административный истец первоначально обратился с настоящим административным исковым заявлением в Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в электронном виде 24.12.2024 г., то есть с пропуском 6-тимесячного срока на его подачу.

Определением Комсомольского районного суда г. Тольятти Самарской области от 27.12.2024 г. административное исковое заявление оставлено без движения, заявителю предоставлено время для устранения недостатков административного искового заявления. Данное определение не обжаловалось и вступило в законную силу.

Определением Комсомольского районного суда г. Тольятти Самарской области от 20.01.2025 г. административное исковое заявление возвращено МИ ФНС России № 23 по Самарской области в связи с тем, что недостатки, указанные в определении суда от 27.12.2024 г., устранены не были. Данное определение получено МИ ФНС России № 23 по Самарской области 30.01.2025 г. (ШПИ 44504301455896), не обжаловалось и вступило в законную силу.

После чего административное исковое заявление только 24.04.2025 г., то есть по прошествии 6 месяцев с момента отмены мировым судьей судебного приказа поступило в Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области.

При принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 27.05.2021 N 1093-О).

Вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27 марта 2018 года N 611-О и от 17 июля 2018 года N 1695-О).

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 18.07.2006 N 308-О, право судьи рассмотреть вопрос о восстановлении пропущенного срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия. Вопрос о восстановлении пропущенного срока разрешается судом после возбуждения дела, в судебном заседании, на основании исследования и оценки обстоятельств, в связи с которыми срок пропущен. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными, относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения. Вместе с тем, выводы суда относительно указанных обстоятельств и уважительных причин формируются в каждом конкретном случае по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном, непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, исходя из указанных стороной причин пропуска, а также установленных обстоятельств о препятствиях своевременному обращению в суд с заявлением.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (Определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В своем ходатайстве о восстановлении пропущенного срока административный истец ссылается на продолжительность обработки документов, необходимых для подготовки материалов, высокую загруженность, недостаточное количество сотрудников инспекции, а также на сбой сайтов Российских судов, в том числе сайта Судебного департамента и системы ГАС «Правосудие».

Изучением поданных вместе с административным иском материалов, установлено, что в суд поступило 2 ходатайства о восстановлении срока, 2 определения об отмене судебного приказа от 11.06.2024 г., учетные данные налогоплательщика, сведения об имуществе налогоплательщика, требование, решение, расчеты пеней, список почтовых отправлений и доверенность. Из приведённого перечня следует, что все указанные документы у административного истца имелись на момент поступления определений от 11.06.2024 г. об отмене судебных приказов и сложности в их подготовке и обработке не имелось, доказательств обратного суду не представлено.

Доводы административного истца о высокой загруженности с учетом объема, поступивших с административным иском материалов, оцениваются судом как несостоятельные, не являющимися уважительной причиной пропуска срока и основанием для восстановления срока на обращение в суд с вышеназванным иском не являются. По мнения суда у налогового органа имелось достаточно времени для оформления административного искового заявления в установленном законом порядке.

Сбой системы ГАС «Правосудие» не являлся препятствием для подачи административного искового заявления в суд, так как административный истец не был лишён возможности направить исковое заявление по средствам почтовой либо курьерской службы. Таким образом, само по себе указанное обстоятельство не свидетельствует об уважительности пропуска срока на подачу административного иска в суд.

Также представитель МИ ФНС России № 23 по Самарской области ходатайствовал о восстановлении срока на подачу административного иска в суд, ссылаясь на положения ст. 48 НК РФ, ст. ст. 95, 123.7 КАС РФ, указывая на наличие судебной практики, при этом причин, по которым налоговый орган получив определение об отмене судебного приказа обратился первоначально в суд с иском только 24.12.2024 г., а в последующем получив 30.01.2025 г. вышеуказанное определение от 20.01.2025 г., только 24.04.2025г. обратился в суд с административным иском, суду не представлено. Само по себе наличие судебной практики по конкретным делам, основанием для восстановления пропущенного процессуального срока на подачу административного иска в суд не является.

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу о том, что уважительных причин для восстановления срока обращения в суд настоящим административным истцом не представлено и судом таких уважительных причин не установлено, в связи с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен административным истцом по уважительным причинам.

С учетом изложенного суд не усматривает оснований для удовлетворения ходатайства представителя административного истца и восстановления срока обращения в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины и невозможность восстановления пропущенного срока является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций (статья 94, часть 5 статьи 180, часть 1 статьи 290 КАС РФ).

В силу п. 4 ч. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Принимая во внимание указанные законоположения и установленные в судебном заседании обстоятельства дела суд приходит к выводу о наличии оснований для признания задолженности ФИО1 по штрафу и пеням на сумму 43 378,26 рублей безнадежной к взысканию.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 32, 45, 48, 69-72, 75 НК РФ, ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Ходатайство представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области ФИО2 о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления – оставить без удовлетворения.

В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пеням - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме в Самарский областной суд через Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области.

Судья И.А. Милованов

Мотивированное решение изготовлено 13 октября 2025 года.